En Alemania, el impuesto sobre el valor añadido (IVA) suele formar parte de la información obligatoria que debe incluirse en una factura conforme a la normativa. Sin embargo, la legislación fiscal también prevé ciertas excepciones en las que el IVA no debe indicarse o es opcional. Es importante que las empresas de Alemania conozcan estos casos especiales con el fin de emitir facturas correctamente y evitar sanciones fiscales.

En este artículo, aprenderás cuándo las empresas de Alemania pueden emitir facturas sin IVA, así como qué regulaciones se aplican a la hora de facturar en Alemania, en la UE o a un tercer país (es decir, un país fuera de la UE). También aprenderás sobre los casos en que la obligación del IVA se traslada al destinatario de los bienes o servicios. Además, obtendrás una visión general de la información obligatoria de la factura para varias situaciones fiscales especiales, así como las causas más comunes de las liquidaciones de impuestos atrasados.

De un vistazo

• En casos excepcionales, las empresas en Alemania pueden emitir facturas sin IVA.
  
• Las facturas sin IVA están permitidas para las pequeñas empresas, en los casos de ciertas exenciones, y para las entregas transfronterizas de bienes y prestaciones de servicios.
  
• Se aplican normativas diferentes a las exenciones en Alemania, en la UE y para las transacciones con terceros países.
  
• El procedimiento de inversión del sujeto pasivo traslada la obligación del IVA al destinatario.
  
• Los errores en la aplicación de la normativa fiscal pueden dar lugar a liquidaciones de impuestos adicionales por parte de las autoridades fiscales.
  

¿En qué casos pueden las empresas de Alemania emitir facturas sin IVA?

Que una factura se emita con o sin IVA depende de varias regulaciones fiscales. La ausencia de IVA en una factura no significa automáticamente que la factura sea incorrecta o esté incompleta. La ley del IVA define expresamente ciertas circunstancias bajo las cuales no se debe cobrar el IVA o este es opcional.

Entre los casos clave se incluyen:

• Aplicación de la norma para pequeñas empresas según el artículo 19 de la Ley del IVA de Alemania (UStG)
  
• Ciertas transacciones exentas de impuestos
  
• Suministros intracomunitarios a empresas de otros Estados miembros de la UE
  
• Suministros sujetos al procedimiento de inversión del sujeto pasivo
  
• Suministros de exportación a países no pertenecientes a la UE
  

Base legal para la exención del IVA

Los artículos 19, 4 y 6a de la UStG proporcionan el marco legal pertinente para posibles exenciones del IVA en Alemania.

Aplicación de la norma para pequeñas empresas según el artículo 19 de la UStG

Según el artículo 19 de la UStG, las empresas cumplen los requisitos para acogerse a la norma para pequeñas empresas si sus ingresos totales en el año anterior fueron inferiores a 25.000 € y no se espera que superen los 100.000 € en el ejercicio financiero actual. Los pequeños empresarios están exentos de cobrar el IVA. Esto significa que pueden emitir facturas sin IVA. Dado que no se incluyen los tipos impositivos ni los importes de los impuestos, el importe de la factura figura como total final. Sin embargo, estas facturas deben contener una nota correspondiente que indique claramente que el emisor está exento de cobrar el IVA.

En virtud de esta regla de simplificación, por lo general no se exige a los pequeños empresarios que presenten declaraciones preliminares del IVA o declaraciones anuales del IVA en la oficina fiscal. Las exenciones se aplican únicamente a las compras intracomunitarias y a las transacciones sujetas al procedimiento de inversión del sujeto pasivo. Los pequeños empresarios no pueden reclamar una deducción fiscal soportada, por lo que cualquier IVA pagado sigue siendo un coste final para la empresa.

Transacciones exentas de impuestos en virtud del artículo 4 de la UStG

El artículo 4 de la UStG contiene una lista detallada de transacciones. Estas incluyen, entre otras, tratamientos médicos, determinados servicios educativos, transacciones de seguros y financieras, y otras actividades definidas por ley. Aunque estos servicios suelen estar sujetos a impuestos, la Ley del IVA prevé su exención.

En la práctica, esto significa que no se muestra el IVA en las facturas correspondientes. Al mismo tiempo, las empresas que emiten las facturas deben incluir una referencia a la exención del IVA específica en virtud del artículo 4 de la UStG.

Suministros intracomunitarios en virtud del artículo 6a de la UStG

Según el artículo 6a de la UStG, los suministros de bienes desde Alemania a otros Estados miembros de la UE podrían reunir los requisitos para considerarse suministros intracomunitarios exentos de impuestos, siempre que el destinatario sea una empresa con un número de identificación a efectos del IVA válido emitido por otro Estado miembro de la UE. Además, se debe proporcionar una prueba de que los bienes se transportaron al otro Estado miembro.

¿Cuáles son las normas de facturación en Alemania, en la UE y en terceros países?

El tratamiento del IVA en las facturas depende principalmente del país en el que se suministren los bienes o servicios. El factor decisivo es si la transacción es puramente nacional (dentro de Alemania), se realiza dentro de la UE o involucra a una entidad de un tercer país. En cada caso, se aplican diferentes mecanismos jurídicos de tributación o exención.

La atención se centra en las distintas bases imponibles del IVA: el mercado alemán como jurisdicción fiscal estándar, el mercado único de la UE con sus requisitos específicos de documentación e identificación, y el comercio internacional de bienes y servicios con terceros países. El lugar de suministro determina si el IVA se declara, si se omite o si se transfiere a otro sujeto pasivo.

Facturación dentro de Alemania

Dentro de Alemania, las entregas de bienes y prestaciones de servicios están generalmente sujetas al IVA con arreglo a la Ley del IVA alemana. En estos casos, el IVA suele indicarse en una factura y es remitido por el proveedor, a menos que se apliquen exenciones nacionales, como la norma de las pequeñas empresas en virtud del artículo 19 de la UStG o las exenciones fiscales previstas en el artículo 4 de la UStG. En estos casos, el IVA no figura en la factura, aunque el lugar de prestación se encuentre en Alemania.

De acuerdo con el artículo 14 de la UStG, una factura conforme emitida dentro de Alemania debe contener la siguiente información obligatoria:

• Nombre completo y dirección de la empresa que suministra los bienes o servicios.
  
• Nombre completo y dirección del destinatario del producto o servicio.
  
• Fecha de emisión de la factura
  
• La fecha de entrega u otro suministro (es decir, el plazo de ejecución)
  
• El número de identificación fiscal emitido a la empresa proveedora por la oficina fiscal o el número de identificación del IVA (NIF a efectos del IVA) emitido por la Oficina Central Federal de Impuestos
  
• Número de factura secuencial y único
  
• Cantidad y tipo de productos entregados o el alcance y tipo de servicio prestado
  
• Precio (neto) y total; en caso de exención, el total de la factura corresponde al total final sin IVA
  
• Tipo impositivo aplicable y el importe del impuesto correspondiente, o (en el caso de exenciones o de aplicación de la norma para pequeñas empresas) una nota correspondiente indicando que la entrega está exenta de IVA o que el IVA no es exigible
  

Facturación dentro de la UE

Las facturas por entregas intracomunitarias exentas de impuestos a otros países de la UE deben contener tanto la información obligatoria estipulada en el artículo 14 de la UStG como, además, el número NIF a efectos del IVA del destinatario y una nota que indique que se trata de una entrega intracomunitaria. No es necesario presentar pruebas en la propia factura de que las mercancías han sido transportadas al país de destino. Las empresas alemanas no están obligadas a mostrar el IVA en sus facturas si se cumplen los requisitos para la entrega intracomunitaria. Por lo general, la tributación tiene lugar en el país de destino del destinatario.

Cuando una empresa alemana presta servicios a una empresa de otro Estado miembro de la UE, esto se califica, por lo general, como una prestación de servicios intracomunitarios. En tales casos, el lugar de prestación se desplaza al país del destinatario de conformidad con el artículo 3a de la UStG. El IVA se cobra allí bajo el mecanismo de inversión del sujeto pasivo. Esto significa que las empresas alemanas pueden emitir una factura excluyendo el IVA. Sin embargo, la factura debe contener una nota correspondiente que indique que el IVA es responsabilidad del destinatario.

Por el contrario, las entregas de bienes o prestaciones de servicios a particulares dentro de la UE están sujetas a las normas sobre ventas nacionales. Las empresas de Alemania deben mostrar el IVA alemán en sus facturas, a menos que se apliquen exenciones especiales. Las empresas que realizan ventas a distancia transfronterizas de bienes deben prestar especial atención al umbral de 10.000 € para toda la UE. En términos generales, el IVA es exigible en el país de destino si las ventas superan este umbral. Este impuesto se remite normalmente utilizando la ventanilla única (One Stop Shop, OSS).

Facturación a terceros países

Se aplican normas del IVA diferentes a los negocios realizados con entidades que se encuentran en terceros países en lugar del mercado único de la UE. Cada país tiene su propia normativa que las empresas alemanas deben observar. Dependiendo del tercer país específico, podría aplicarse el procedimiento de inversión del sujeto pasivo u otros requisitos locales. En algunos países, las empresas alemanas están obligadas a registrarse a efectos fiscales o a designar a un representante fiscal para cumplir con los requisitos locales por ellos. Por lo tanto, es necesaria una revisión exhaustiva de las normativas específicas de cada país.

Bajo ciertas condiciones, las entregas de bienes desde Alemania a terceros países pueden tratarse como exportaciones exentas de impuestos de conformidad con el artículo 4a de la UStG en conjunto con el artículo 6 de la UStG. El requisito previo es que las mercancías salgan de hecho del territorio aduanero alemán o de la UE, y que esto se documente mediante la documentación de exportación adecuada. Si se puede probar la exportación, la factura no debe mostrar ningún IVA alemán. Además, las empresas alemanas deben incluir una nota en la factura indicando el estatus de exención fiscal.

El IVA es exigible en los servicios transfronterizos B2B de acuerdo con el lugar de prestación. Si el lugar de prestación se encuentra en un tercer país, ya sea en el domicilio social del destinatario o en su lugar de actividad comercial, la entrega no está sujeta al IVA alemán. En este caso, el IVA alemán no se muestra en la factura; sin embargo, es aconsejable añadir una nota como «No sujeto a impuestos en virtud del párrafo 2 del artículo 3a de la UStG». Si el tercer país utiliza el procedimiento de inversión del sujeto pasivo, esto debe indicarse en la factura.

¿En qué casos se transfiere la responsabilidad del IVA al destinatario?

En principio, el proveedor de bienes o servicios es responsable del IVA y lo remite a la oficina fiscal. Sin embargo, en determinados casos, la ley del IVA estipula que la responsabilidad del IVA se traslada al destinatario. Esto se conoce como procedimiento de inversión del sujeto pasivo. Según este procedimiento, el proveedor emite una factura sin IVA, mientras que el destinatario calcula y remite el IVA a la autoridad fiscal competente.

El procedimiento de inversión del sujeto pasivo tiene por objeto simplificar las transacciones transfronterizas y evitar el fraude fiscal. La aplicación del procedimiento requiere que se cumplan los requisitos legales para un traslado de la responsabilidad del IVA. En tales casos, la factura debe incluir una nota correspondiente.

Entre las aplicaciones clave del procedimiento de inversión del sujeto pasivo se incluyen:

• Suministro intracomunitario de servicios a empresas de la UE, siempre que el lugar de suministro se encuentre en el Estado miembro de la UE del destinatario
  
• Determinados servicios B2B con un lugar de suministro en un tercer país, siempre que el país en cuestión aplique el procedimiento de inversión del sujeto pasivo y el lugar de suministro se encuentre en ese país
  
• Servicios de construcción facturados entre empresas del sector de la construcción de conformidad con el artículo 13b de la UStG
  
• Suministros de determinados metales, chatarra y materiales de desecho para los que la UStG estipula que la responsabilidad del IVA se traslada al destinatario
  
• Suministros de teléfonos móviles, circuitos integrados y determinados productos electrónicos que superen los umbrales de valor establecidos por ley
  
• Servicios de limpieza de edificios facturados entre empresas dedicadas a actividades correspondientes
  
• Determinados suministros de terrenos y bienes inmuebles, siempre que se cumplan los requisitos del artículo 13b de la UStG
  
• Suministro de gas, electricidad, calefacción o refrigeración en circunstancias específicas reguladas por ley
  

Antes de facturar, las empresas de Alemania deben verificar si realmente cumplen los requisitos para aplicar el procedimiento de inversión del sujeto pasivo. Los errores relacionados con el IVA pueden tener consecuencias fiscales tanto para el emisor de la factura como para el destinatario del servicio.

Nota obligatoria para facturas sin IVA

A continuación se ofrece un resumen de las frases clave que debes incluir como nota en tus facturas, según el caso específico:

• Norma para pequeñas empresas: «No se debe IVA de conformidad con el artículo 19 de la UStG»
  
• Transacciones exentas de impuestos según el artículo 4 de la UStG: Incluye una referencia a la exención del IVA aplicable en virtud del artículo 4 de la UStG
  
• Suministro intracomunitario exento de impuestos: «Suministro intracomunitario exento de impuestos de conformidad con el artículo 4, n.º 1b en relación con el artículo 6a de la UStG»
  
• Suministro de exportación a un tercer país exento de impuestos: «Suministro de exportación exento de impuestos de conformidad con el artículo 4, n.º 1a en relación con el artículo 6 de la UStG»
  
• Servicio B2B con lugar de suministro en un tercer país: «No sujeto a impuestos, de conformidad con el artículo 3a, apartado 2 de la UStG»
  
• Procedimiento de inversión del sujeto pasivo: «El destinatario del servicio es responsable de cualquier impuesto»
  

Causas comunes de las liquidaciones complementarias de impuestos

Las exigencias de pagos de impuestos adicionales a menudo surgen porque los requisitos formales o sustantivos del IVA no se han aplicado correctamente. Las facturas que no muestran el IVA son particularmente propensas a errores.

Las liquidaciones complementarias de impuestos suelen ser el resultado de información de factura incompleta o faltante, lo que incluye detalles obligatorios como el número de factura, el período de rendimiento y el número de identificación fiscal o el NIF a efectos del IVA del cliente. Las facturas también se marcan regularmente por no contener una nota correspondiente sobre las exenciones fiscales o la inversión del sujeto pasivo. Además, siempre es importante determinar correctamente el lugar de prestación.

Otras causas comunes de liquidaciones complementarias de impuestos implican la aplicación incorrecta de las exenciones del IVA. Por ejemplo:

• Aplicación incorrecta de la norma para pequeñas empresas
  
• Clasificación errónea de una entrega intracomunitaria
  
• No respetar los umbrales de entrega para clientes particulares en la UE
  
• No documentar adecuadamente las entregas de exportación a terceros países
  

Cómo Stripe Tax puede ayudarte a cumplir con la normativa del IVA

Stripe Tax ayuda a las empresas en Alemania a calcular el importe correcto del IVA a la hora de emitir facturas, minimizando los errores y simplificando el procesamiento, tanto si se factura a una entidad en Alemania, en otro país de la UE o en un tercer país. Stripe Tax se asegura de que se incluya toda la información obligatoria, calcula de forma automática los importes de impuestos correctos y añade las notas necesarias sobre las exenciones fiscales o el procedimiento de inversión del sujeto pasivo. Esto significa que tus facturas siempre cumplen la normativa legal, incluso cuando aumenta el volumen de transacciones o se expande el negocio internacional.

Además, al capturar y procesar de forma automática los datos fiscales, Tax facilita la preparación de las declaraciones del IVA preliminares y anuales. Esto te permite minimizar el riesgo de facturas incorrectas, liquidaciones complementarias de impuestos o consultas de las autoridades fiscales.

Preguntas frecuentes sobre las facturas que excluyen el IVA

A continuación, encontrarás respuestas a preguntas clave sobre las facturas sin IVA en Alemania.