Los términos «impuesto sobre el valor añadido» e «impuesto sobre las ventas» a menudo se utilizan indistintamente. Aunque es posible que los particulares no necesiten conocer esta distinción, las empresas deben entender la diferencia, sobre todo para que la facturación sea precisa.

En este artículo descubrirás qué son el IVA y el impuesto sobre ventas, cómo se han desarrollado históricamente y en qué se diferencian. También responderemos a la pregunta de qué término se debe utilizar en las facturas.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué es el impuesto sobre el valor añadido (IVA)?
  
• ¿Qué es el impuesto sobre las ventas?
  
• ¿Cuál es la diferencia entre el IVA y el impuesto sobre las ventas?
  
• Evolución histórica del IVA en Alemania
  
• ¿El IVA o el impuesto sobre las ventas se incluyen en las facturas?
  

¿Qué es el impuesto sobre el valor añadido (IVA)?

El iImpuesto sobre el valor añadido, o IVA (Mehrwertsteuer), es un impuesto especial que grava la venta de productos y servicios. A diferencia de los impuestos directos, como el impuesto sobre la renta, los vendedores recaudan el IVA de forma indirecta incluyéndolo en el precio final. En última instancia, el consumidor soporta esta carga, que se aplica exclusivamente a la adquisición o uso de un servicio. Las empresas actúan como intermediarios, pues cobran el gravamen a sus clientes y lo remiten a las autoridades fiscales.

El término «impuesto sobre el valor añadido» se refiere al principio subyacente del valor incremental: a las empresas se les cobra por el valor añadido que crean al vender sus ofertas. Es similar al VAT en los países de habla inglesa y se puede traducir libremente como «impuesto sobre el valor añadido». La legislación fiscal alemana no utiliza esta expresión; por el contrario, se refiere al impuesto sobre las ventas(Vorsteuer).

¿Qué es el impuesto sobre las ventas?

Mientras que el IVA se refiere a todo el proceso mediante el cual grava el valor adicional creado por un producto o servicio, el impuesto sobre las ventas se refiere solo a la parte que pagan las empresas. En Alemania, todas las empresas que generan transacciones sujetas a impuestos suelen cobrar impuestos sobre las ventas de sus bienes y servicios. En última instancia, las empresas transfieren este importe pagado por los clientes a la Agencia Tributaria alemana artículo 1, apartado 1, n.º 1 de la Ley del IVA alemana [UStG]).

En Alemania, la UStG establece disposiciones en materia de IVA. La ley regula cómo calcular, gravar y pagar estas obligaciones. El tipo impositivo legal es actualmente del 19 % (artículo 12, apartado 1 de la UStG). En el caso de determinados bienes y servicios que la UStG clasifica como importantes para las necesidades diarias, se aplica un tipo reducido del 7 %. Estos suelen ser, entre otras cosas, los alimentos de primera necesidad y el transporte público. Además, algunos servicios están totalmente exentos del IVA, incluidas las ofertas educativas, las prestaciones de seguros y las ventas de aviación y marítimas. Consulta nuestro artículo correspondiente para obtener más información sobre los tipos impositivos del impuesto sobre ventas.

En principio, las pequeñas empresas están exentas de la obligación de pagar el impuesto sobre las ventas. De conformidad con el artículo 19 de la UStG, estas empresas están por debajo de un límite de ingresos anuales y adoptan voluntariamente la condición de pequeñas empresas. Si este es el caso, renuncian a la tributación estándar. El límite para pequeñas empresas cambió en 2025: a partir de este año, las pequeñas empresas deben tener ganancias anuales inferiores a 25.000 € netos en el año anterior y no superiores a 100.000 € netos en el actual. El estado de pequeña empresa vence una vez que se exceden los límites de ganancias en el ciclo fiscal actual.

¿Cuál es la diferencia entre el IVA y el impuesto sobre las ventas?

Los términos «impuesto sobre el valor añadido» e «impuesto sobre las ventas» a menudo se utilizan indistintamente. Sin embargo, en sentido estricto, el IVA es un término general que incluye los gastos de transacción y de consumo.

El impuesto soportado es la parte que las empresas pagan a los proveedores cuando compran bienes o servicios. Pueden deducirlo como gasto comercial de sus transacciones, siempre y cuando tengan derecho a deducir el impuesto soportado. Solo pagan la diferencia a las autoridades fiscales. El IVA es, por lo tanto, un elemento recurrente en el sector B2B: mientras que los clientes privados tienen que pagar el impuesto sobre las ventas ellos mismos, las empresas pueden reclamar el importe recaudado pagado como impuesto soportado.

Resumen del IVA, el impuesto sobre ventas y el impuesto soportado

• Las personas físicas son responsables del importe total del impuesto sobre las ventas, ya que no pueden reclamar una deducción del impuesto soportado.
  
• El IVA que las empresas muestran en sus facturas se llama impuesto sobre ventas.
  
• El IVA que paga una empresa por las compras se llama impuesto soportado.
  
• Como parte de la declaración del IVA, las empresas pueden deducir el impuesto soportado del impuesto sobre las ventas, de modo que solo tengan que pagar la diferencia a la Agencia tributaria.
  

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Evolución histórica del IVA en Alemania

La historia del IVA alemán comienza en 1916. El Imperio Alemán necesitaba ingresos adicionales en parte debido a la Primera Guerra Mundial. Por esta razón, se impuso por primera vez un impuesto sobre el timbre del 0,1% a la entrega de mercancías. Dos años más tarde, se introdujo la UStG, la primera tributación general del volumen de negocios en el movimiento de bienes y servicios.

En 1919, el Código Tributario del Reich condujo a una nueva reorganización de estas leyes e introdujo el impuesto sobre el volumen de negocios bruto de todas las fases que se aplicaba a cada reventa de bienes. La acumulación del impuesto sobre las ventas a lo largo de la cadena de valor dio lugar a elevadas cargas para las cadenas de suministro extendidas. Sin embargo, el impuesto sobre las ventas brutas en todas las fases duró casi 50 años. El tipo inicial cambió del 0,5 % al 4 %.

El sistema del impuesto sobre las ventas se convirtió al IVA en 1968 para evitar los efectos negativos de la acumulación y aliviar financieramente a las empresas. Se introdujo un impuesto sobre las ventas netas en todas las fases con deducción del impuesto soportado. Con este impuesto denominado IVA, solo está sujeto a cargos el valor añadido por la empresa. Por lo tanto, solo lo pagan una vez quienes reciben el servicio: los consumidores pagan el importe total. Por otro lado, las empresas con derecho a deducción del impuesto soportado pueden reclamar el IVA pagado como tal en la oficina correspondiente. El principio del valor añadido está diseñado para equilibrar los ingresos y los gastos.

En 1968, el tipo impositivo estándar era del 10 % y el tipo reducido era del 5 %. Ambas tasas aumentaron varias veces en los 30 años siguientes, alcanzando el 16 % y el 7 %, respectivamente, en 1998. El nivel actual del 19 % ha estado vigente desde 2007, con el último cambio de la ley.

¿El IVA o el impuesto sobre las ventas se incluyen en las facturas?

El «impuesto sobre las ventas» debe figurar en las facturas. Aunque la diferencia en la vida cotidiana suele ser solo lingüística, se recomienda la precisión jurídica para las empresas. El uso del término correcto evita posibles complicaciones. En sentido estricto, el uso de una terminología incorrecta podría impedir las deducciones del impuesto soportado. Además, el uso preciso de las palabras indica profesionalidad y corrección fiscal a los socios comerciales y a las autoridades.

En la práctica, sin embargo, los registros se siguen emitiendo con «IVA» en lugar de con «impuesto sobre las ventas», y las autoridades fiscales generalmente no se oponen. Por lo tanto, no es necesario corregir las facturas que ya se han emitido o enviado.

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