“增值税”和“销售税”经常互换使用。虽然个人可能不需要知道其中的区别，但企业必须了解其中的区别 — 尤其是为了准确开具发票。

在本文中，您将了解什么是增值税和销售税，它们在历史上是如何发展的，以及它们有何不同。我们还将回答在发票上使用哪个术语的问题。

目录

• 什么是增值税 (VAT)？
  
• 什么是销售税？
  
• 增值税和销售税有什么区别？
  
• 德国增值税的历史发展过程
  
• 发票上是否标明增值税或销售税？
  

什么是增值税 (VAT)？

增值税（VAT，德语：Mehrwertsteuer）是一种针对销售产品和服务征收的消费税。与所得税等直接税不同，卖家通过将增值税计入最终价格来间接收取增值税。最终，消费者承担了这一税负，这仅适用于服务的获取或使用。企业充当中间人，从客户那里收取税款并将其缴纳给税务机关。

增值税以增值额为计税基础：企业需就销售商品或服务产生的新增价值缴纳税款。其概念与英语国家/地区的 VAT 相同，可以自由翻译为“增值税”。德国税法并不使用这个表述，而是用“销售税”和进项税（德语：Vorsteuer）。

什么是销售税？

增值税是指对产品或服务创造的增量价值征税的整个过程，而销售税仅指企业支付的部分。在德国，所有产生应税交易的企业通常都对其商品和服务征收销售税。公司最终将客户支付的这笔款项转给税务局（德国增值税法第 1 条第 1 款第 1 项 [UStG]）。

在德国，UStG 规定了增值税条款。法律规定了如何计算、征收和缴纳这些纳税义务。目前法定税率为 19%（UStG 第 12 条第 1 款）。对于某些被 UStG 归类为对日常需求很重要的商品和服务，适用 7% 的优惠税率。其中包括基本食品和公共交通工具等。此外，一些服务完全免征增值税，包括教育产品、保险福利以及航空和海运销售。有关销售税率的更多信息，请参阅我们的相关文章。

原则上，小企业免征销售税义务。根据 UStG 第 19 条，这些公司低于年收入限额，并自愿适用小企业资格。如果是这种情况，则对他们免除标准税。小企业收入限额在 2025 年发生了变化：从今年开始，小企业上一年的净收入必须低于 25000 欧元，而当前一年的净收入不得超过 100000 欧元。一旦在当前财政周期中超过收入限额，小企业资格就会失效。

增值税和销售税有什么区别？

“增值税”和“销售税”经常互换使用。然而，严格来说，增值税是一个总称，包括交易和进项费用。

进项税是企业在购买商品或服务时向供应商支付的部分。他们可以从交易中扣除这笔业务费用，前提是他们有权扣除进项税。他们只向税务机关支付差额。因此，增值税是 B2B 行业的一个经常性项目：私人客户必须自行支付销售税，但企业可以将已缴纳的税额作为进项税进行抵扣。

增值税、销售税和进项税概述

• 个人负责全额缴纳销售税，因为他们不能申请进项税抵免
  
• 商家在发票上显示的增值税称为销售税
  
• 企业在购买时支付的增值税称为进项税
  
• 作为增值税申报表的一部分，公司可以从销售税中扣除进项税，这样他们只需向税务机关支付差额部分
  

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德国增值税的历史发展

德国增值税的历史始于 1916 年。德意志帝国需要额外的收入，部分原因是第一次世界大战。因此，首次对货物交付征收 0.1% 的印花税。两年后，《流转税法案》(UStG) 出台，这是首个针对商品和服务流转环节营业额征收的一般性税种。

1919 年，《帝国税法典》(Reich Tax Code) 推动税法进一步重组，引入对商品每次转售均征收的全阶段毛营业额税。销售税在价值链各环节的累积征税导致较长供应链承受高税负。尽管如此，全阶段总销售税仍持续了近 50 年。初始税率从 0.5% 演变到了 4%。

销售税制度于 1968 年转换为增值税，旨在避免负面的累积效应并在经济上减轻企业的负担。国家引入了全阶段净销售税和进项税额减免。根据这个所谓的增值税，只有企业的附加值才需要征税。因此，接受服务方只需支付一次费用 — 消费者支付全额费用。另一方面，有权享受进项税减免的企业可以从相关税务机构收回已缴纳的增值税。增值原则旨在平衡收入和支出。

1968 年，增值税的标准税率为 10%，优惠税率为 5%。此后 30 年间，两档税率多次上调，至 1998 年分别达到 16%（标准税率）和 7%（优惠税率）。现行 19% 的标准税率自 2007 年法律修订后实施，沿用至今。

发票上是否标明增值税或销售税？

发票上需要显示“销售税”。尽管日常生活中在语言表达上比较随意，但建议公司在法律相关事宜上保持精确。使用正确的术语可以避免潜在的问题。严格来说，使用错误的术语可能导致无法享受进项税额抵扣。此外，用语精确向商业伙伴和税务机关表明了专业性和税务正确性。

然而，在实践中，记录中仍用“增值税”而不是“销售税”，税务机关一般不会反对。因此，无需更正已开具或提交的发票。

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