"ภาษีมูลค่าเพิ่ม" และ "ภาษีการขาย" เป็นคำที่มักจะใช้แทนกัน คนทั่วไปอาจไม่จําเป็นต้องทราบความแตกต่างของภาษีทั้ง 2 ประเภทนี้ แต่ธุรกิจจำเป็นต้องทราบ โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อจำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้อย่างถูกต้อง

ในบทความนี้ คุณจะได้ศึกษาว่าภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีการขายคืออะไร รวมถึงพัฒนาการของภาษีเหล่านี้ในอดีต และความแตกต่างระหว่างภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีการขาย นอกจากนี้ เรายังตอบคําถามว่าควรใช้คำไหนในใบแจ้งหนี้ด้วย

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) คืออะไร
  
• ภาษีการขายคืออะไร
  
• ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีการขายแตกต่างกันอย่างไร
  
• พัฒนาการของภาษีมูลค่าเพิ่มในเยอรมนี
  
• มีการระบุภาษีมูลค่าเพิ่มหรือภาษีการขายในใบแจ้งหนี้หรือไม่
  

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) คืออะไร

ภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือ VAT (Mehrwertsteuer) คือภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากการขายสินค้าและบริการ ผู้ขายจะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มโดยอ้อมด้วยการรวมภาษีในราคาสุดท้าย ซึ่งแตกต่างจากภาษีโดยตรง เช่น ภาษีเงินได้ แต่ในท้ายที่สุดแล้ว ผู้บริโภคเป็นผู้รับภาระนี้ ซึ่งมีผลเฉพาะกับการซื้อสินค้าหรือการใช้บริการเท่านั้น ธุรกิจต่างๆ จะทําหน้าที่เป็นคนกลาง โดยเก็บภาษีจากลูกค้าและนําส่งให้หน่วยงานภาษี

คําว่า "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" หมายถึงหลักการมูลค่าที่เพิ่มขึ้นที่นำมาใช้ในการเรียกเก็บภาษี เนื่องจากธุรกิจจะถูกเรียกเก็บภาษีจากมูลค่าเพิ่มที่พวกเขาสร้างขึ้นจากการขายสินค้าและบริการของตน ซึ่งคล้ายกับคำว่า VAT ในประเทศที่ใช้ภาษาอังกฤษ โดยสามารถแปลเป็น "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" ได้อย่างอิสระ กฎหมายภาษีของเยอรมนีไม่ได้ใช้วลีนี้ แต่หมายถึงการขายและภาษีซื้อ(Vorsteuer)

ภาษีการขายคืออะไร

ภาษีมูลค่าเพิ่มหมายถึงขั้นตอนทั้งหมดในการเรียกเก็บภาษีจากมูลค่าที่เพิ่มขึ้นจากสินค้าหรือบริการ แต่ภาษีการขายจะหมายถึงเฉพาะส่วนที่ธุรกิจชําระเท่านั้น ธุรกิจทุกแห่งในเยอรมนีที่สร้างธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมักจะเรียกเก็บภาษีการขายจากสินค้าและบริการของตน ในท้ายที่สุดแล้ว ลูกค้าจะเป็นผู้ชำระภาษีจํานวนนี้และบริษัทจะนำส่งให้กับกรมสรรพากร (มาตราที่ 1 วรรค 1 ข้อ 1 ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี [UStG])

ในเยอรมนี กฎหมาย UStG มีข้อกําหนดภาษีมูลค่าเพิ่ม กฎหมายดังกล่าวกำกับดูแลวิธีการคํานวณ การเรียกเก็บ และการชําระภาษีเหล่านี้ ปัจจุบันอัตราภาษีตามกฎหมายอยู่ที่ 19% (มาตรา 12 วรรค 1 ของกฎหมาย UStG) สําหรับสินค้าและบริการบางประเภทที่ UStG ถือว่ามีความสําคัญต่อความต้องการในชีวิตประจําวัน จะมีการเรียกเก็บภาษีในอัตราที่ลดลง ซึ่งอยู่ที่ 7%) ซึ่งได้แก่ อาหารพื้นฐานและการขนส่งสาธารณะ นอกจากนี้ บริการบางอย่างยังได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมด ได้แก่ บริการด้านการศึกษา สวัสดิการการประกันภัย และการบินและการเดินเรือ โปรดดูข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับอัตราภาษีการขายในบทความที่เกี่ยวข้อง

ตามหลักการแล้ว องค์กรขนาดเล็กจะได้รับการยกเว้นภาษีการขาย ตามมาตรา 19 ของ UStG บริษัทเหล่านี้มีรายรับต่ำกว่าเกณฑ์รายรับต่อปีและมีสถานะเป็นองค์กรขนาดเล็กโดยสมัครใจ หากเป็นกรณีนี้ พวกเขาสละสิทธิ์ในการคำนวณภาษีมาตรฐาน เกณฑ์ขององค์กรขนาดเล็กมีการเปลี่ยนแปลงในปี 2025 โดยตั้งแต่ปีนี้เป็นต้นไป ธุรกิจขนาดเล็กจะต้องมีผลกําไรรายปีน้อยกว่า 25,000 ยูโรสุทธิในปีที่ผ่านมาและไม่เกิน 100,000 ยูโรสุทธิในปีต่อๆ มา สถานะธุรกิจขนาดเล็กจะหมดอายุลงเมื่อผลกำไรเกินเกณฑ์ในรอบปีภาษีปัจจุบัน

ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีการขายแตกต่างกันอย่างไร

"ภาษีมูลค่าเพิ่ม" และ "ภาษีการขาย" เป็นคำที่มักจะใช้แทนกัน แต่ถ้าให้พูดจริงๆ ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นคำกว้างๆ ที่ใช้เรียกภาษีจากธุรกรรมและภาษีอินพุต

ภาษีอินพุตคือเงินส่วนหนึ่งที่ธุรกิจจะจ่ายให้ซัพพลายเออร์เมื่อซื้อสินค้าหรือบริการ และสามารถนำไปลดหย่อนภาษีในฐานะค่าใช้จ่ายทางธุรกิจที่เกิดจากธุรกรรมได้ โดยมีเงื่อนไขว่าบริษัทต้องมีสิทธิ์หักภาษีอินพุต หลังจากนั้น บริษัทจะชําระแค่ส่วนต่างให้กับหน่วยงานภาษีเท่านั้น ดังนั้น ภาษีมูลค่าเพิ่มจึงเป็นรายการแบบตามรอบในภาคธุรกิจแบบ B2B กล่าวคือลูกค้าเอกชนต้องจ่ายภาษีการขายเอง ส่วนบริษัทจะสามารถอ้างสิทธิ์ในจํานวนเงินที่ชำระเป็นภาษีอินพุตได้

ภาพรวมเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีการขาย และภาษีอินพุต

• บุคคลทั่วไปต้องรับผิดชอบชำระภาษีการขายเต็มจํานวน เนื่องจากบุคคลเหล่านี้ไม่สามารถอ้างสิทธิ์ในการหักภาษีอินพุต
  
• ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ธุรกิจแสดงในใบแจ้งหนี้เรียกว่าภาษีการขาย
  
• ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ธุรกิจชำระจากการซื้อเรียกว่าภาษีอินพุต
  
• ในแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัทสามารถหักภาษีอินพุตจากภาษีการขายได้ เพื่อจะได้ชําระเฉพาะส่วนต่างให้กับสํานักงานสรรพากรเท่านั้น
  

หากต้องการทำให้ขั้นตอนการเรียกเก็บภาษีให้ง่ายขึ้น Stripe Tax อาจช่วยคุณได้ ระบบจะคํานวณยอดภาษีสําหรับการชําระเงินทั่วโลกของคุณโดยอัตโนมัติด้วยการผสานการทํางานเพียงครั้งเดียว และคุณจะรายงานยอดดังกล่าวได้โดยตรง นอกจากนี้ Tax ยังช่วยให้คุณเข้าถึงเอกสารทั้งหมดที่จําเป็นสําหรับการขอคืนภาษีได้ด้วย

พัฒนาการของภาษีมูลค่าเพิ่มในเยอรมนี

ประวัติของภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนีเริ่มต้นในปี 1916 จักรวรรดิเยอรมันต้องการรายรับ เหตุผลส่วนหนึ่งเนื่องมาจากสงครามโลกครั้งที่ 1 ด้วยเหตุนี้จึงมีการจัดเก็บภาษีตราประทับ 0.1% เมื่อจัดส่งสินค้าเป็นครั้งแรก ในอีก 2 ปีต่อมา มีการประกาศใช้กฎหมาย UStG ซึ่งเป็นภาษีทั่วไปชนิดแรกที่เรียกเก็บจากรายได้ที่เกิดจากการรับส่งสินค้าและบริการ

ในปี 1919 ประมวลผลกฎหมาย Reich Tax Code นําไปสู่การปรับโครงสร้างกฎหมายเหล่านี้ให้ทันสมัยยิ่งขึ้น ส่งผลให้มีการเรียกเก็บภาษีรายได้ขั้นต้นในทุกๆ ระยะจากการขายต่อสินค้าทุกรายการ การสะสมภาษีการขายตลอดห่วงโซ่มูลค่าทําให้ซัพพลายเชนที่ใหญ่ขึ้นต้องแบกรับภาระมากขึ้น แต่ก็มีการเก็บภาษีการขายขั้นต้นทุกระยะเกือบ 50 ปี ครั้งแรกเริ่มเรียกเก็บที่อัตรา 0.5% และเพิ่มมาเป็น 4%

ระบบภาษีการขายถูกเปลี่ยนเป็นภาษีมูลค่าเพิ่มในปี 1968 เพื่อหลีกเลี่ยงผลเสียจากการเก็บภาษีสะสมและช่วยลดภาระทางการเงินของธุรกิจ มีการนําภาษีการขายสุทธิแบบทุกระยะที่มีการหักภาษีซื้อมาใช้ ซึ่งภาษีมูลค่าเพิ่มแบบนี้ เฉพาะมูลค่าเพิ่มที่ธุรกิจสร้างขึ้นมาเท่านั้นที่ต้องเสียภาษี ดังนั้น ภาษีดังกล่าวจะเรียกเก็บครั้งเดียวจากผู้ที่รับบริการ โดยผู้บริโภคจะชําระเงินเต็มจํานวน แต่ในทางตรงกันข้าม กิจการที่มีสิทธิ์หักภาษีอินพุตสามารถเรียกคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชําระไปได้ เช่น จากสํานักงานที่เกี่ยวข้อง หลักการมูลค่าเพิ่มออกแบบมาเพื่อสร้างสมดุลระหว่างรายรับกับรายจ่าย

ในปี 1968 อัตราภาษีมาตรฐานอยู่ที่ 10% และอัตราที่ลดลงคือ 5% อัตราทั้งคู่เพิ่มขึ้นหลายครั้งในช่วง 30 ปีหลังจากนั้น และเพิ่มขึ้นเป็น 16% และ 7% ตามลําดับในปี 1998 โดยปัจจุบันอัตราภาษีอยู่ที่ 19% ซึ่งมีผลบังคับตั้งแต่ปี 2007 จากการเปลี่ยนแปลงกฎหมายครั้งล่าสุด

มีการระบุภาษีมูลค่าเพิ่มหรือภาษีการขายในใบแจ้งหนี้หรือไม่

ต้องแสดง "ภาษีการขาย" ในใบแจ้งหนี้ ถึงแม้ว่า 2 คำนี้จะแค่เรียกไม่เหมือนกันในชีวิตประจําวัน แต่เราแนะนำให้บริษัทยึดตามกฎหมาย และควรใช้คําศัพท์ที่ถูกต้องเพื่อหลีกเลี่ยงผลเสียที่ตามมา เพราะการใช้คําศัพท์ที่ไม่ถูกต้องอาจทำให้หักภาษีอินพุตไม่ได้ นอกจากนี้การใช้คำศัพท์อย่างถูกต้องยังแสดงถึงความเป็นมืออาชีพและความถูกต้องทางภาษีให้พาร์ทเนอร์ธุรกิจและหน่วยงานเห็นด้วย

แต่ในทางปฏิบัติแล้ว บันทึกข้อมูลจะยังคงใช้คำว่า "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" แทน "ภาษีการขาย" และหน่วยงานภาษีโดยทั่วไปแล้วก็ไม่คัดค้าน ด้วยเหตุนี้ คุณจึงไม่จําเป็นต้องแก้ไขใบแจ้งหนี้ที่ออกหรือส่งไปแล้ว

หากต้องการปรับกระบวนการเรียกเก็บเงินให้ง่ายขึ้นและเป็นอัตโนมัติ โปรดดู Stripe Invoicing แพลตฟอร์มดังกล่าวจะช่วยตรวจสอบให้ใบแจ้งหนี้ของคุณมีข้อมูลที่จําเป็นครบถ้วนและถูกต้องตามมาตรา 14 ของกฎหมาย UStG การสร้างและการจัดส่งแบบอัตโนมัติยังช่วยให้ทําบัญชีได้เร็วขึ้นด้วย นอกจากนี้ Invoicing ยังช่วยให้คุณรับการชําระเงินทั่วโลกได้ง่ายๆ