การหักภาษีซื้อช่วยให้บริษัทสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) ที่ชำระจากภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องจ่ายสำหรับสินค้าและบริการที่ซื้อ อย่างไรก็ตาม ไม่ใช่บริษัททุกแห่งที่จะได้รับสิทธิในการหักภาษีโดยอัตโนมัติ ในบทความนี้ คุณจะค้นพบว่า “คุณสมบัติในการหักภาษีซื้อ” หมายถึงอะไร และใครมีสิทธิที่จะหักภาษีนี้บ้าง เรายังอธิบายเงื่อนไขที่บริษัทสามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มและประเภทของสินค้าและบริการที่สามารถทำได้ นอกจากนี้ เราได้สรุปข้อกำหนดสำคัญที่ใบแจ้งหนี้ที่ส่งเข้ามาจะต้องปฏิบัติตามเพื่อให้มีสิทธิได้รับการหักภาษีซื้อและยกตัวอย่างที่ชัดเจนของสิทธิ์ดังกล่าวให้คุณทราบ

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• คุณสมบัติในการหักภาษีซื้อหมายความว่าอย่างไร
  
• ใครมีสิทธิ์หักภาษีซื้อได้บ้าง
  
• บริษัทมีสิทธิ์หักภาษีซื้อเมื่อใด
  
• บริการใดบ้างที่มีสิทธิ์รับการหักภาษีซื้อ
  
• ใบแจ้งหนี้ต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดอะไรบ้างจึงจะมีสิทธิ์หักภาษีซื้อ
  
• ตัวอย่างการมีสิทธิ์หักภาษีซื้อ
  

คุณสมบัติในการหักภาษีซื้อหมายความว่าอย่างไร

“มีคุณสมบัติหักภาษีซื้อ” หมายความว่า บริษัทสามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระไปสำหรับสินค้าหรือบริการจากกรมสรรพากรได้ สํานักงานภาษีจะเรียกจํานวนที่ชําระนี้ว่า "ภาษีซื้อ" ภายใต้เงื่อนไขบางอย่าง บริษัทสามารถหักลดหย่อนภาษีนี้ออกจากความรับผิดทางภาษีมูลค่าเพิ่มของตนได้ ซึ่งหมายความว่าผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องชําระส่วนต่างระหว่างภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บกับภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้แก่สํานักงานภาษีเท่านั้น มาตราที่ 15 และ 15a ของกฎหมายภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี (UStG) จะควบคุมการหักภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี

ใครมีสิทธิ์หักภาษีซื้อได้บ้าง

มาตราที่ 2 ของ UStG ระบุว่ามีเพียงผู้ประกอบการเท่านั้นที่หักภาษีซื้อได้ โดยรวมถึงบุคคลและองค์กรทั้งหมดที่มีการดําเนินงานเชิงพาณิชย์หรือระดับมืออาชีพอย่างอิสระเพื่อผลกําไร บริษัทอาจเป็นได้ทั้งบุคคลธรรมดาและบุคคลตามกฎหมาย

บุคคลธรรมดาคือบุคคลทั่วไปที่ดําเนินกิจกรรมเชิงพาณิชย์ ซึ่งรวมถึงกิจการที่มีเจ้าของคนเดียวที่ทํางานอิสระหรือเพื่อการพาณิชย์ ที่ปรึกษาแบบอิสระ และธุรกิจงานฝีมือขนาดเล็ก บุคคลตามกฎหมายคือนิติบุคคลอย่างบริษัทจํากัด (GmbH), บริษัทมหาชน, สมาคม หรือสหกรณ์ โดยยังอาจถือว่าเป็นบริษัทด้วย หากมีกิจกรรมทางเศรษฐกิจ

ในทางกลับกัน บุคคลธรรมดาไม่มีสิทธิ์หักภาษีซื้อ เนื่องจากไม่ได้ดำเนินกิจกรรมเชิงพาณิชย์ และไม่ได้สร้างยอดขายที่ต้องเสียภาษี อย่างไรก็ตาม บริษัทต่างๆ ก็สามารถได้รับการยกเว้นจากการปรับยอดเหล่านี้ภายใต้เงื่อนไขบางประการ โดยจะมีผลกับบริษัทที่ไม่เรียกเก็บภาษีจากสินค้าและบริการ

การดําเนินการนี้จะมีผลต่อผู้ที่ใช้กฎของผู้ประกอบการขนาดเล็กตามมาตราที่ 19 ของ UStG ข้อกําหนดเบื้องต้นสําหรับสถานะผู้ประกอบการขนาดเล็กคือรายรับต่อปีน้อยกว่า €22,000 ในปีที่ผ่านมาและน้อยกว่า €50,000 ในปีปัจจุบัน ทุกคนที่อยู่ภายใต้ขีดจํากัดเหล่านี้สามารถใช้กฎของผู้ประกอบการขนาดเล็กและได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากธุรกิจเหล่านี้ไม่ได้เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินค้าและบริการ จึงไม่มีสิทธิ์ในการหักยอดภาษีซื้อ อย่างไรก็ตาม สถานะผู้ประกอบการขนาดเล็กไม่ใช่สิ่งจำเป็น บริษัทที่มีรายได้ต่ำกว่าขีดจำกัดตามกฎหมายสามารถเลือกที่จะดำเนินกิจการเป็นธุรกิจขนาดเล็กหรือไม่ก็ได้ ผู้ใดก็ตามที่ไม่ได้ใช้กฎผู้ประกอบการขนาดเล็กจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มโดยอัตโนมัติและมีสิทธิหักภาษีซื้อ

บริษัทมีสิทธิ์หักภาษีซื้อเมื่อใด

การหักลดหย่อนภาษีซื้อสามารถทำได้เฉพาะในกรณีที่ผู้ประกอบการทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีเท่านั้น โดยทั่วไปแล้ว บริษัทที่ให้บริการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มเพียงอย่างเดียวจะไม่มีสิทธิหักภาษีซื้อ

นอกจากนี้ บริษัทสามารถใช้สินค้าและบริการเพื่อธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีเท่านั้น คุณสามารถหักภาษีซื้อสําหรับธุรกรรมแบบปลอดภาษีได้ในกรณีพิเศษ 2-3 กรณี เช่น การจัดหาสินค้าหรือบริการภายในชุมชน

ข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการหักภาษีซื้อคือ บริษัทจะต้องซื้อสินค้าและบริการจากบริษัทอื่นที่ต้องเสียภาษี แต่จะไม่สามารถหักภาษีสำหรับบริการที่บุคคลทั่วไปจัดหาให้

นอกจากนี้ การซื้อเพื่อวัตถุประสงค์ส่วนตัวที่ไม่มีความเกี่ยวข้องอย่างชัดเจนกับกิจกรรมทางธุรกิจจะได้รับการยกเว้นจากการหักลดหย่อนเหล่านี้ด้วย

นอกจากนี้ยังกำหนดให้ผู้ประกอบการต้องได้รับใบแจ้งหนี้ที่เหมาะสมด้วย เอกสารเหล่านี้จะต้องระบุข้อมูลที่จําเป็นตามกฎหมายทั้งหมดภายในมาตราที่ 14 ของ UStG ผู้ประกอบการที่ต้องการหักภาษีซื้อต้องไม่รวมสินค้าและบริการที่ซื้อโดยที่ไม่มีใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้องในการคํานวณ

บริการใดบ้างที่มีสิทธิ์รับการหักภาษีซื้อ

ตามหลักการแล้ว สินค้าและบริการทั้งหมดที่บริษัทซื้อเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมทางธุรกิจที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม จะมีสิทธิ์ได้รับการหักภาษีซื้อ โดยต้องมีการซื้อที่เป็นไปตามเงื่อนไขที่กล่าวข้างต้น ด้านล่างนี้คุณจะได้พบกับสินค้าและบริการที่มีคุณสมบัติตามข้อกำหนด

สินค้าและบริการเพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจ

• ทรัพยากรการปฏิบัติงานและการผลิต: ตัวอย่างได้แก่ เครื่องจักร เครื่องมือ หรือวัตถุดิบ
  
• อุปกรณ์สํานักงานและธุรกิจ: ซึ่งรวมถึงคอมพิวเตอร์ อุปกรณ์ทางเทคนิค ซอฟต์แวร์ เฟอร์นิเจอร์ และอุปกรณ์สํานักงาน
  
• ยานพาหนะ: นอกจากนี้ คุณยังสามารถอ้างสิทธิ์รถยนต์บริษัทและยานพาหนะต่างๆ เป็นภาษีซื้อได้หากคุณใช้เพื่อธุรกิจ ยิ่งไปกว่านั้น คุณสามารถหักออกได้ตามสัดส่วนหากคุณใช้เพื่อเหตุผลทางธุรกิจและส่วนตัว คุณไม่สามารถขอหักภาษีซื้อสำหรับยานพาหนะส่วนตัวได้
  
• ค่าเช่าและการเช่า: หากเจ้าของบ้านเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าเช่า คุณสามารถหักภาษีซื้อสำหรับการเช่าธุรกิจหรืออสังหาริมทรัพย์เชิงพาณิชย์ที่ให้เช่าได้
  
• การโฆษณาและการตลาด: ซึ่งรวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับแคมเปญโฆษณา การบริการทางการตลาดออนไลน์ โฆษณาบนโซเชียลมีเดีย หรือสื่อสิ่งพิมพ์
  

สินทรัพย์ที่จับต้องไม่ได้

• ใบอนุญาตซอฟต์แวร์: การซื้อใบอนุญาตซอฟต์แวร์เพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจจะมีสิทธิ์หักภาษีซื้อ
  
• สิทธิบัตรและใบอนุญาต: นอกจากนี้ คุณยังสามารถอ้างสิทธิ์การใช้สิทธิบัตร เครื่องหมายการค้า หรือสิทธิ์ในทรัพย์สินทางอุตสาหกรรมอื่นๆ เป็นภาษีซื้อได้อีกด้วย
  

บริการของบริษัทอื่น

• บริการให้คําปรึกษา: ตัวอย่างเช่น ธุรกิจไอทีหรือที่ปรึกษาด้านภาษี รวมทั้งนักกฎหมาย
  
• บริการซ่อมแซมและบํารุงรักษา: ตัวอย่างเช่น บริการที่ใช้สําหรับการบํารุงรักษาหรือการซ่อมแซมเครื่องจักร
  
• การขนส่งและโลจิสติกส์: ตัวอย่างเช่น บริการสําหรับการขนส่งสินค้าและใช้บริการจัดส่งหรือลอจิสติกส์
  
• การศึกษาต่อเนื่องและการฝึกอบรม: ตัวอย่างเช่น สัมมนาเกี่ยวกับบริษัท เวิร์กช็อป หรือหลักสูตรการฝึกอบรมสําหรับพนักงาน
  
• การจัดหาบุคลากรและการสรรหาบุคลากร: ตัวอย่างเช่น ผู้ให้บริการและเจ้าหน้าที่ที่ให้บริการ
  

การลงทุนในอาคารและสิ่งอํานวยความสะดวก

• งานก่อสร้างและปรับปรุงใหม่: คุณสามารถหักภาษีซื้อสำหรับค่าบริการก่อสร้างทั้งหมดที่ใช้เพื่อการพาณิชย์ได้ ซึ่งรวมถึงงานก่อสร้างหรือการปรับปรุงอาคารของบริษัทหรือโรงงานผลิต
  
• การซื้อและติดตั้งอุปกรณ์: การหักลดหย่อนประเภทนี้ได้แก่ การลงทุนในอุปกรณ์ทางเทคนิค สิ่งอำนวยความสะดวกด้านการผลิต หรือสิ่งอำนวยความสะดวกในการดำเนินงานอื่นๆ
  

ค่าใช้จ่ายในการเดินทางและความบันเทิง

• การเดินทางเพื่อธุรกิจ: หากการเดินทางเกิดขึ้นเนื่องด้วยเหตุผลทางธุรกิจ คุณสามารถอ้างสิทธิ์ค่าใช้จ่ายสำหรับการเข้าพักในโรงแรม เที่ยวบิน ตั๋วรถไฟ หรือรถเช่าเป็นภาษีซื้อได้
  
• ค่าใช้จ่ายด้านความบันเทิง: โดยทั่วไปแล้ว ค่าใช้จ่ายด้านอาหารหรือความบันเทิงสําหรับธุรกิจจะหักลดหย่อนได้ไม่เกิน 70% (มาตรา 4 วรรค 5 ฉบับที่ 2 ของพระราชบัญญัติภาษีเงินได้ของเยอรมนี [EStG]) อย่างไรก็ตาม ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ไม่มีสิทธิ์รับเครดิตเต็มจํานวนเนื่องจากมักใช้สําหรับธุรกิจและการใช้งานส่วนบุคคล
  

ของขวัญ

• ของขวัญสําหรับบุคคลที่สาม: ตามมาตรา 4 วรรค 5 ฉบับที่ 1 ของ EStG ระบุไว้ว่า ค่าใช้จ่ายสำหรับของขวัญให้แก่ผู้ที่ไม่ใช่พนักงานของบริษัทมีสิทธิ์รับการลดหย่อนภาษีไม่เกิน €50 ต่อคนต่อปี โดยเฉพาะอย่างยิ่งของขวัญสําหรับพาร์ทเนอร์ธุรกิจหรือลูกค้า
  

ใบแจ้งหนี้ต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดอะไรบ้างจึงจะมีสิทธิ์หักภาษีซื้อ

การได้รับใบแจ้งหนี้ที่ถูกต้องถือเป็นข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการหักภาษีซื้อ คุณจะต้องส่งเอกสารเหล่านี้ให้บริษัทในรูปแบบต้นฉบับ อ่านออกได้และสมบูรณ์ รวมทั้งต้องมีข้อมูลที่จำเป็นต่อไปนี้ตามมาตรา 14 ของ UStG:

• ชื่อและที่อยู่ที่ครบถ้วนของบริษัทที่จัดหาผลิตภัณฑ์หรือบริการ
  
• ชื่อและที่อยู่ที่ครบถ้วนของผู้รับผลิตภัณฑ์หรือบริการ
  
• วันที่ของใบแจ้งหนี้
  
• วันที่จัดส่งผลิตภัณฑ์หรือบริการ
  
• หมายเลขภาษีที่ออกให้กับบริษัทผู้ดำเนินการโดยกรมสรรพากร หรือหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่ออกโดยสำนักงานสรรพากรกลางของรัฐบาลกลาง
  
• หมายเลขใบแจ้งหนี้เรียงกันตามลำดับและไม่ซ้ํากัน
  
• จํานวนและประเภทของสินค้าที่จัดส่ง หรือขอบเขตและประเภทของบริการที่จัดส่ง
  
• ยอดขั้นต้นและยอดสุทธิ
  
• อัตราภาษีที่ใช้และจำนวนภาษีที่เกี่ยวข้อง หรือในกรณีที่ได้รับการยกเว้นภาษี ให้อ้างอิงถึงการยกเว้น
  

ใบแจ้งหนี้มูลค่าน้อยเป็นข้อยกเว้นในที่นี้ ใบแจ้งหนี้เหล่านี้ซึ่งมีมูลค่ารวมสุทธิสูงสุดถึง €250 กำหนดให้ต้องระบุข้อมูลน้อยกว่าสำหรับการหักภาษีซื้อตามมาตรา 33 ของพระราชกฤษฎีกาการบังคับใช้ภาษีมูลค่าเพิ่มของเยอรมนี:

• ชื่อและที่อยู่ที่ครบถ้วนของบริษัทที่จัดหาผลิตภัณฑ์หรือบริการ
  
• วันที่ของใบแจ้งหนี้
  
• จํานวนและประเภทของสินค้าที่จัดส่ง หรือขอบเขตและประเภทของบริการที่จัดส่ง
  
• ยอดขั้นต้นและยอดสุทธิ
  
• อัตราภาษีที่ใช้และจำนวนภาษีที่เกี่ยวข้อง หรือในกรณีที่ได้รับการยกเว้นภาษี ให้อ้างอิงถึงการยกเว้น
  

ใบแจ้งหนี้มูลค่าเล็กน้อยที่พบได้บ่อย ได้แก่ ใบเสร็จรับเงินเงินสด เอกสารใบเสร็จ และใบเสร็จสําหรับการชําระด้วยเงินสด และใบเสร็จการซื้อ ใบเสร็จสําหรับความบันเทิงยังนับเป็นใบแจ้งหนี้มูลค่าน้อยด้วย คุณต้องกรอกข้อมูลต่อไปนี้ให้ครบถ้วน เพื่อให้สํานักงานภาษียอมรับการหักภาษีซื้อ

• ชื่อ-นามสกุลและที่อยู่ของสถานประกอบการด้านการจัดเลี้ยง
  
• วันที่รับประทานอาหารกลางวันสําหรับธุรกิจ
  
• คําอธิบายสั้นๆ เกี่ยวกับกิจกรรม
  
• ชื่อของผู้เข้าร่วมกิจกรรมทุกคน
  
• อาหารและเครื่องดื่มที่บริโภค โดยระบุเป็นรายบุคคลพร้อมราคา
  
• ค่าตอบแทน รวมถึงอัตราภาษีและยอดภาษี
  
• ทิปที่ให้โดยสมัครใจ
  
• สถานที่และวันที่
  
• ลายเซ็น
  

สําหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับหัวข้อนี้ โปรดดูบทความเกี่ยวกับการออกใบแจ้งหนี้

ตัวอย่างการมีสิทธิ์หักภาษีซื้อ

ด้านล่างนี้เป็นตัวอย่างที่จับต้องได้ของการมีสิทธิ์หักภาษีซื้อ

บริษัทขนาดเล็กแห่งหนึ่งที่เชี่ยวชาญด้านการผลิตเฟอร์นิเจอร์ต้องการเพิ่มกำลังการผลิตของตน ด้วยเหตุนี้จึงมีแผนที่จะซื้อเครื่องจักรใหม่ วิศวกรเครื่องกลเสนอเครื่องตัดเฉือนพิเศษสำหรับการผลิต

ขั้นตอนที่ 1: คําสั่งซื้อและใบแจ้งหนี้

บริษัทสั่งเครื่องตัดเฉือนในราคาสุทธิ €10,000 วิศวกรส่งมอบเครื่องจักรและส่งใบแจ้งหนี้ทางอีเมลไปยังบริษัทพร้อมรวมภาษีมูลค่าเพิ่มเพิ่มอีก 19% หรือ €1,900 ดังนั้น ยอดเงินรวมจึงเป็น €11,900 ใบแจ้งหนี้ระบุข้อมูลที่จําเป็นทั้งหมด

ขั้นตอนที่ 2: การใช้งานเครื่องจักร

บริษัทติดตั้งเครื่องตัดเฉือนในโรงงานผลิตของตนเอง และใช้เครื่องจักรใหม่เพื่อผลิตเฟอร์นิเจอร์เพื่อขายโดยเฉพาะ เนื่องจากบริษัทใช้เครื่องจักรเพื่อดำเนินการบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น จึงเข้าข่ายเงื่อนไขการหักภาษีซื้อ

ขั้นตอนที่ 3: การหักภาษีซื้อ

บริษัทสามารถขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชําระเป็นภาษีซื้อได้ ซึ่งหมายความว่าสามารถปรับยอด €1,900 จากยอดเงินที่จัดเก็บได้เมื่อขายเฟอร์นิเจอร์ ตัวอย่างเช่น หากบริษัทขายเฟอร์นิเจอร์มูลค่า €20,000 ในเดือนเดียวกัน โดยมีภาษีมูลค่าเพิ่ม 19% บริษัทก็สามารถหักภาษีซื้อ €1,900 จากยอดรวมที่เรียกเก็บได้ €3,800 ภาระหน้าที่สําหรับเดือนที่สอดคล้องกันคือ €1,900

Stripe Tax ช่วยให้บริษัทต่างๆ คํานวณความรับผิดทางภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยการระบุจํานวนที่ถูกต้องโดยอัตโนมัติสําหรับการขายทั้งหมด นอกจากนี้ คุณยังสามารถดูได้ตลอดเวลาว่าภาษีมูลค่าเพิ่มจากการซื้อและการขายทั้งหมดสูงแค่ไหน ด้วย Stripe Tax คุณจะสามารถค้นหาจำนวนภาษีซื้อที่สามารถอ้างสิทธิ์ได้ และระบุว่าภาษีมูลค่าเพิ่มที่คาดว่าจะต้องจ่ายนั้นสูงแค่ไหน

ขั้นตอนที่ 4: แบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้น

ในแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มเบื้องต้นรายเดือน บริษัทจะระบุยอดขาย จํานวนเงินที่เรียกเก็บ การซื้อ และภาษีซื้อที่หักลดได้ การทำเช่นนี้ช่วยลดภาระทางภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งต้องชําระให้แก่สํานักงานภาษี