Genom att utnyttja avdraget för ingående moms (mervärdesskatt) kan företag dra av den moms som de har betalat på inköpta varor och tjänster från sin momsskyldighet. Alla har dock inte automatiskt rätt till avdraget. I den här artikeln lär du dig vad "berättigad till avdrag för ingående moms" betyder och vem som har rätt till detta avdrag. Vi förklarar också under vilka förutsättningar företag kan återkräva moms och för vilka typer av varor och tjänster detta är möjligt. Dessutom beskriver vi de viktiga krav som en ingående faktura måste uppfylla för att den ska berättiga till avdrag för ingående moms och ger dig ett konkret exempel på hur en sådan kan se ut.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad innebär det att vara berättigad till avdrag för ingående moms?
  
• Vem har rätt till avdrag för ingående moms?
  
• När har ett företag rätt att dra av ingående moms?
  
• Vilka tjänster berättigar till avdrag för ingående moms?
  
• Vilka krav måste en faktura uppfylla för att berättiga till avdrag för ingående moms?
  
• Exempel på rätt till avdrag för ingående moms
  

Vad innebär det att vara berättigad till avdrag för ingående moms?

Att vara "berättigad till avdrag för ingående moms" innebär att företag kan återkräva den moms som de har betalat på varor eller tjänster från skattemyndigheten. Skattemyndigheten kallar detta inbetalda belopp för "ingående moms". Företag kan under vissa förutsättningar kvitta denna moms från sin momsskyldighet. Det innebär att de bara behöver betala mellanskillnaden mellan den moms som tagits ut och den moms som man betalat till skattemyndigheten. Avdrag för ingående moms regleras av 15 § och 15a § i den tyska momslagen (UStG).

Vem har rätt till avdrag för ingående moms?

Enligt 2 § UStG är det endast näringsidkare som kan göra avdrag för ingående moms. Detta inkluderar alla personer och organisationer som självständigt bedriver kommersiell eller yrkesmässig verksamhet i vinstsyfte. Företag kan vara både fysiska och juridiska personer.

Fysiska personer är enskilda privatpersoner som bedriver kommersiell verksamhet. Detta inkluderar bland annat enskilda näringsidkare som arbetar som frilansare eller som uppdragstagare, konsulter som är egenföretagare och små hantverksföretag. Juridiska personer är juridiska enheter såsom privata aktiebolag (GmbH), börsnoterade aktiebolag, föreningar eller kooperativ. Dessa betraktas också som företag om de är ekonomiskt aktiva.

Däremot har privatpersoner inte rätt att dra av ingående moms eftersom de inte bedriver näringsverksamhet och inte genererar momspliktig försäljning. Företag kan dock också undantas från dessa justeringar under vissa omständigheter. Det gäller bland annat företag som inte tar ut moms på varor och tjänster.

Detta påverkar de som tillämpar regeln för småföretagare enligt 19 § UStG. För att anses vara en småföretagare får årsintäkterna inte överstiga 22 000 EUR under föregående år och måste vara under 50 000 EUR under innevarande år. Den som har intäkter under dessa gränser kan utnyttja regeln för småföretagare och vara momsbefriad. Eftersom dessa företag inte tar ut moms på varor och tjänster har de inte rätt till avdrag för ingående moms. Det är dock inte obligatoriskt att vara kategoriserad som småföretagare: företag som underskrider de lagstadgade intäktsgränserna kan välja om de vill verka som ett litet företag eller inte. Den som inte använder sig av regeln för småföretag är automatiskt momsskyldig och har rätt att dra av ingående moms.

När har ett företag rätt att dra av ingående moms?

Man kan endast göra avdrag för ingående moms om företaget genomför momspliktiga transaktioner. Företag som uteslutande tillhandahåller momsfria tjänster har i allmänhet inte rätt att ta ut ingående moms.

Dessutom kan företaget endast använda varorna och tjänsterna för momspliktiga transaktioner. Avdrag för ingående moms är möjligt för momsfria transaktioner i några undantagsfall, såsom gemenskapsinterna leveranser.

En förutsättning för avdrag för ingående moms är att företag köper varor och tjänster från andra skattskyldiga företag. Man kan till exempel inte ta ut skatt på tjänster som tillhandahålls av privatpersoner.

Undantagna från dessa avdrag är också inköp för privat bruk som inte har någon tydlig koppling till näringsverksamheten.

Ett annat krav är också att företagen får korrekta fakturor. Dessa måste innehålla alla lagstadgade uppgifter enligt 14 § UStG. Företag som vill dra av ingående moms kan inte ta med i beräkningen inköpta varor och tjänster som saknar en korrekt faktura.

Vilka tjänster berättigar till avdrag för ingående moms?

I princip är alla varor och tjänster som köps av företag som en del av en momspliktig affärsverksamhet berättigade till avdrag för ingående moms, förutsatt att dessa inköp uppfyller de ovan nämnda villkoren. Nedan hittar du ett urval av varor och tjänster som är berättigade.

Varor och tjänster för affärsändamål

• Drifts- och produktionsresurser: Några exempel är maskiner, verktyg eller råvaror.
  
• Kontors- och företagsutrustning: Detta inkluderar datorer, teknisk utrustning, programvara, möbler och kontorsmaterial.
  
• Fordon: Man kan också göra anspråk på bilar och transportmedel som ingående moms om man använder dem i verksamheten. Dessutom kan man dra av detta proportionellt om de används både i verksamheten och privat. Man kan inte göra anspråk på fordon för privat användning på avdraget för ingående moms.
  
• Hyra och leasing: Om hyresvärden tar ut moms på hyran kan man dra av ingående moms för uthyrning till företaget eller för leasing av kommersiella fastigheter.
  
• Reklam och marknadsföring: Dessa inkluderar till exempel kostnader för reklamkampanjer, tjänster för onlinemarknadsföring, annonsering i sociala medier eller trycksaker.
  

Immateriella tillgångar

• Programvarulicenser: Inköp av programvarulicenser för affärsändamål är berättigade till avdrag för ingående moms.
  
• Patent och licenser: Man kan också göra anspråk på användning av patent, varumärken eller andra immateriella rättigheter som ingående moms.
  

Tjänster från tredje part

• Konsulttjänster: Till exempel från affärs-, IT- eller skattekonsulter samt från advokater.
  
• Reparationer och underhåll: Till exempel tjänster som används för underhåll eller reparation av maskiner, fordon eller driftsutrustning.
  
• Transport och logistik: Till exempel tjänster för transport av varor och användning av leverans- eller logistiktjänster.
  
• Utbildning och fortbildning: Till exempel företagsrelaterade seminarier, workshops eller utbildningar för personalen.
  
• Tillsättning och rekrytering av personal: Till exempel tjänsteleverantörer och rekryteringstjänster.
  

Investeringar i byggnader och anläggningar

• Bygg- och renoveringsarbeten: Man kan dra av ingående moms för alla byggtjänster som är avsedda för kommersiellt bruk. Detta inkluderar till exempel byggnads- eller renoveringsarbeten på företagsbyggnader eller produktionsanläggningar.
  
• Inköp och installation av utrustning: Här ingår till exempel investeringar i teknisk utrustning, produktionsanläggningar eller andra driftsanläggningar
  

Resekostnader och representation

• Affärsresor: Om resorna görs av affärsskäl kan du dra av kostnaderna för hotellvistelser, flygresor, tågbiljetter eller hyrbilar som ingående moms.
  
• Kostnader för representation: Utgifter för affärsmåltider eller representation är i allmänhet avdragsgilla upp till 70 % (4 § avsnitt 5 nr 2 i den tyska inkomstskattelagen [EStG]). De berättigar dock inte till fullständig kredit eftersom det ofta handlar om både affärs- och personlig användning.
  

Gåvor

• Gåvor till tredje part: Enligt 4 § avsnitt 5 nr 1 EStG har utgifter för gåvor till personer som inte är anställda i bolaget endast rätt till avdrag för ingående moms upp till 50 EUR per år och person. Det kan i synnerhet handla om gåvor till affärspartner eller kunder.
  

Vilka krav måste en faktura uppfylla för att berättiga till avdrag för ingående moms?

Korrekta ingående fakturor är en förutsättning för man ska kunna göra avdrag för ingående moms. Man måste lämna in dessa till företaget i sin ursprungliga form, läsbara och intakta, och de måste innehålla följande obligatoriska information enligt 14 § UStG:

• Fullständigt namn och adress för det företag som tillhandahåller produkten eller tjänsten
  
• Fullständigt namn och adress för mottagaren av produkten eller tjänsten
  
• Datum för fakturan
  
• Datum för leverans av produkten eller tjänsten
  
• Skatteregistreringsnumret som skattemyndigheten har utfärdat till företaget som fullgör transaktionen eller det momsregistreringsnummer som har utfärdats av den federala centrala skattemyndigheten (Bundeszentralamt für Steuern)
  
• Ett unikt löpnummer för fakturan
  
• Antal och typ av levererade produkter eller omfattning och typ av tjänst som tillhandahålls
  
• Brutto- och nettobelopp
  
• Tillämplig momssats och motsvarande momsbelopp eller, om det handlar om en momsbefrielse, en hänvisning till momsbefrielsen
  

Fakturor med lågt värde är ett undantag här. Dessa fakturor, som uppgår till ett totalt bruttobelopp på 250 EUR, kräver mindre information för avdrag för ingående moms enligt 33 § i den tyska momsförordningen (UStDV):

• Fullständigt namn och adress för det företag som tillhandahåller produkten eller tjänsten
  
• Datum för fakturan
  
• Antal och typ av levererade produkter eller omfattning och typ av tjänst som tillhandahålls
  
• Brutto- och nettobelopp
  
• Tillämplig momssats och motsvarande momsbelopp eller, om det handlar om en momsbefrielse, en hänvisning till momsbefrielsen
  

Vanliga fakturor med lågt värde inkluderar kassakvitton, kvittodokument samt kontant- och inköpskvitton. Kvitton för representation räknas också som fakturor med lågt värde. För att skattemyndigheten ska godta dessa för avdrag för ingående moms måste man fylla i dem fullständigt med följande uppgifter:

• Fullständigt namn och adress för företaget som tillhandahöll mat och dryck
  
• Datum för affärslunchen
  
• Kort beskrivning av evenemanget
  
• Namnen på alla evenemangsdeltagarna
  
• Mat och dryck som konsumerats, individuellt specificerade med priser
  
• Ersättning, inklusive momssats och momsbelopp
  
• Frivillig dricks
  
• Ort och datum
  
• Underskrift
  

Du kan läsa mer information om detta ämne i våra artiklar om fakturering.

Exempel på rätt till avdrag för ingående moms

Nedan följer ett konkret exempel på rätt till avdrag för ingående moms.

Ett litet företag som specialiserat sig på möbelproduktion vill öka sin tillverkningskapacitet. Man planerar därför att köpa in nya maskiner. Företaget vänder sig till en maskintillverkare som erbjuder en speciell produktionsfräs.

Steg 1: Beställning och faktura

Företaget beställer fräsen för 10 000 EUR netto. Tillverkaren levererar maskinen och skickar fakturan till företaget och inkluderar moms på 19 %, dvs. 1 900 EUR. Det totala beloppet uppgår alltså till 11 900 EUR. Fakturan innehåller alla obligatoriska uppgifter.

Steg 2: Användning av maskinen

Företaget installerar fräsen i produktionshallen och använder den nya maskinen uteslutande för att tillverka möbler för försäljning. Eftersom företaget endast använder maskinen för att utföra momspliktiga tjänster uppfyller detta kraven för avdrag för ingående moms.

Steg 3: Avdrag för ingående moms

Företaget kan kräva den moms som betalats som ingående moms. Detta innebär att de kan justera 1 900 EUR från det belopp de tar ut när de säljer möblerna. Om företaget säljer möbler till ett värde av 20 000 EUR under samma månad med 19 % moms kan det till exempel dra av den ingående momsen på 1 900 EUR från det totala beloppet på 3 800 EUR. Skattskyldigheten för motsvarande månad är 1 900 EUR.

Stripe Tax hjälper företag att beräkna sin momsskyldighet genom att automatiskt fastställa rätt belopp för all försäljning. Dessutom kan du alltid med ett ögonkast se momsbeloppet på alla inköp och sålda varor och tjänster. Med Stripe Tax innebär det att du också kan bestämma vilka ingående momsbelopp du kan göra anspråk på och hur hög din förväntade momsskyldighet är.

Steg 4: Preliminär momsdeklaration

I den månatliga preliminära momsdeklarationen deklarerar företaget sin försäljning, betalningar som man fått, inköp och avdragsgill ingående moms. Detta minskar momsskyldigheten som måste betalas till skattemyndigheten.