进项税抵扣允许公司从其增值税负债中扣留其为所购货物和服务支付的增值税 (VAT)。不过,并非所有人都能自动享受扣除。在本文中,您将了解“进项税扣除资格”的含义以及谁有权扣缴进项税。我们还解释了公司可以退还增值税的条件以及可以退还增值税的商品和服务类型。此外,我们还概述了进项发票必须满足哪些重要要求才能获得进项税扣除,并举例说明了这种权利。
目录
- 进项税扣除资格意味着什么?
- 谁有权扣除进项税?
- 公司何时有权扣除进项税?
- 哪些服务可以享受进项税扣除?
- 发票必须满足哪些要求才能获得进项税扣除?
- 进项税扣除权利示例
进项税扣除资格意味着什么?
“有资格抵扣进项税”意味着公司可以从税务局收回他们为货物或服务支付的增值税。税务局称这笔已付金额为“进项税”。在某些条件下,公司可以从增值税负债中抵消这一税款。这意味着他们只需支付征收的增值税与向税务局缴纳的增值税之间的差额。德国增值税法第 15 条和第 15a 条 (UStG) 对进项税抵扣进行了规定。
谁有权扣除进项税?
根据 UStG 第 2 条,只有企业家才能抵扣进项税。这包括所有独立开展商业或专业营利活动的个人和组织。公司既可以是自然人,也可以是法人。
自然人是指从事商业活动的个人。除其他外,这包括从事自由职业或商业的独资业主、自雇顾问和小型手工艺企业。法人是法律实体,如有限责任公司 (GmbH)、股份公司、协会或合作社。如果这些公司经济活跃,也被视为公司。
相反,私人则无权扣除进项税,因为他们不从事商业活动,也不产生应税销售额。尽管如此,在某些情况下,公司也可以被排除在这些调整之外。这主要适用于不对商品和服务征税的公司。
这影响到那些根据 UStG 第 19 条使用小规模企业家规则的人。 获得小企业家资格的前提条件是前一年的年收入低于 22,000 欧元,当年的年收入低于 50,000 欧元。任何低于这些限额的人都可以利用小规模企业家规则,免征增值税。由于这些企业不对货物和服务征收增值税,因此没有进项税抵扣权。不过,小规模创业者身份并不是强制性的:收入低于法定限额的公司可以选择是否作为小企业经营。任何未使用小规模企业家规则的人都应自动缴纳增值税,并有权抵扣进项税。
有权扣除进项税
- 商业活跃的法人实体
- 商人
- 自由职业者
- 注册商户
- 农民和林业工作者
无权扣除进项税
- 个人
- 小规模企业主
- 仅进行免税销售的公司
- 非盈利组织
- 公共机构,如学校和大学
公司何时有权扣除进项税?
只有当企业家进行应税交易时,才有可能抵扣进项税。专门提供免增值税服务的公司一般无权预扣进项税。
此外,公司只能将货物和服务用于应税交易。在少数特殊情况下,免税交易可以抵扣进项税,例如:共同体内部供应。
进项税抵扣的前提条件是公司从其他应税公司购买货物和服务。例如,您不能扣缴私人提供的服务。
此外,与商业活动无明显关联的私人用途的采购也不在扣除之列。
它还要求创业者收到适当的发票。这些信息必须包括法律规定的所有信息 UStG 第 14 条。希望抵扣进项税的企业家在计算时不能将没有正规发票的外购商品和服务计算在内。
哪些服务可以享受进项税扣除?
原则上,只要符合上述条件,公司作为增值税业务活动的一部分而购买的所有货物和服务均可享受进项税抵扣。以下是符合条件的部分商品和服务。
用于商业目的的货物和服务
- 运营和生产资源:例如机器、工具或原材料。
- 办公和商业设备:这包括计算机、技术设备、软件、家具和办公用品。
- 车辆:如果您将公司用车和交通工具用于商业用途,还可以将其作为进项税申报。此外,如果您将其用于业务和个人用途,还可以按比例扣除。您不能在进项税扣除中申报个人使用的车辆。
- 租金和租约:如果房东对您的租金收取增值税,您可以抵扣商业租金或租赁商业地产的进项税。
- 广告与营销:例如,这些费用包括广告活动、在线营销服务、社交媒体广告或印刷材料的费用。
无形资产
- 软件许可证:购买用于商业目的的软件许可证可享受进项税扣除。
- 专利和许可证:您还可以将专利、商标或其他工业产权的使用申报为进项税。
第三方服务
- 咨询服务:例如,商业、IT 或税务顾问以及律师。
- 维修和保养:例如,用于保养或维修机械、车辆或操作设备的服务。
- 运输和物流:例如,货物运输服务和使用交付或物流服务。
- 继续教育和培训:例如,与公司有关的研讨会、讲习班或员工培训课程。
- 人员安置和招聘:例如,服务提供商和猎头公司提供服务。
建筑物和设施投资
- 建筑和翻新工程:您可以抵扣所有用于商业用途的建筑服务的进项税。例如,这包括公司大楼或生产设施的建设或翻新工程。
- 购买和安装设备:这类扣除包括,例如,对技术设备、生产设施或其他运营设施的投资
差旅费和娱乐费
- 商务旅行:如果旅行是出于商务原因,您可以将酒店住宿、机票、火车票或租车费用作为进项税申报。
- 娱乐费用:商务餐费或招待费一般最多可扣除 70%(德国所得税法第 4 条第 5 款第 2 项 [EStG])。不过,由于它们通常用于企业和个人用途,因此没有资格获得全额信贷。
礼品
- 送给第三方的礼物:根据 EStG 第 4 条第 5 款第 1 项的规定,向非公司员工赠送礼品的费用,每人每年最多只能扣除 50 欧元的进项税。其中尤其包括赠送给商业伙伴或客户的礼物。
发票必须满足哪些要求才能获得进项税扣除?
正确的进货发票是扣除进项税的前提条件。您必须向公司提交清晰完整的原件,并且必须根据 UStG 第 14 条的规定包含以下必填信息:
- 提供产品或服务的公司的完整名称和地址
- 产品或服务接收方的完整名称和地址
- 账单日期
- 产品交付或服务提供的日期
- 税务局颁发给演出公司的税号或联邦中央税务局颁发的增值税识别号
- 连续且唯一的账单编号
- 所交付产品的数量和类型,或所提供服务的范围和类型
- 毛额和净额
- 适用税率和相应税额,如果是免税,则注明免税额
这里,小额发票是个例外。根据《德国增值税实施条例》第 33 条,这些总金额不超过 250 欧元的发票所需的进项税抵扣信息较少:
- 提供产品或服务的公司的完整名称和地址
- 账单日期
- 所交付产品的数量和类型,或所提供服务的范围和类型
- 毛额和净额
- 适用税率和相应税额,如果是免税,则注明免税额
常见的小额发票包括收银机收据、收据单据以及现金和采购收据。招待费收据也算小额发票。为使税务局接受这些进项税扣除,您必须完整填写以下信息:
- 餐饮店的全称和地址
- 商务午餐的日期
- 活动简介
- 所有与会者姓名
- 消耗的食品和饮料,逐一列出价格
- 薪酬,包括税率和税额
- 自愿性小费
- 地点和日期
- 签名
有关此主题的更多信息,请参阅我们的文章:开具发票。
进项税扣除权利示例
下面是一个进项税扣除权利的具体例子。
一家专门生产家具的小公司希望提高生产能力。为此,它计划购买新机器。它变成了机械工程师提供的特殊生产铣床。
第 1 步:订单和发票
公司订购铣床的净价为 10,000 欧元。工程师交付机器后将发票通过电子邮件发送给公司,其中包括 19% 的额外增值税,即 1,900 欧元。因此,总额为 11,900 欧元。发票包含所有必要的必填信息。
第 2 步:机器的使用
该公司在生产车间安装了铣床,并专门使用这台新机器生产销售用家具。由于该公司仅使用机器提供增值税应税服务,因此符合进项税抵扣的要求。
第 3 步:进项税扣除
公司可将已支付的增值税作为进项税申报。这意味着在出售家具时,它可以从收取的金额中调整 1,900 欧元。举例来说,如果该公司当月销售了价值 20,000 欧元的家具,增值税税率为 19%,那么它可以从收取的 3,800 欧元总额中扣除 1,900 欧元的进项税。相应月份的负债为 1,900 欧元。
Stripe Tax通过自动确定所有销售的正确金额,帮助公司计算增值税负债。此外,您还可以随时一目了然地了解所有采购和销售的增值税税率。有了 Stripe Tax,这意味着您还可以确定哪些进项税额可以申报,以及您的预期增值税负担有多高。
第 4 步:初步增值税申报
在每月的初步增值税申报表中,公司申报其销售额、已收金额、采购额和可抵扣的进项税。这就减少了必须向税务局缴纳的增值税税额。
本文中的内容仅供一般信息和教育目的,不应被解释为法律或税务建议。Stripe 不保证或担保文章中信息的准确性、完整性、充分性或时效性。您应该寻求在您的司法管辖区获得执业许可的合格律师或会计师的建议,以就您的特定情况提供建议。