La deducción del impuesto soportado les permite a las empresas retener el impuesto al valor agregado (IVA) que pagaron por los bienes y servicios adquiridos de su obligación del IVA. Sin embargo, no todos tienen derecho automáticamente a la deducción. En este artículo, descubrirás qué significa la "elegibilidad para la deducción del impuesto soportado" y quién tiene derecho a este beneficio. También explicaremos las condiciones en las que las empresas pueden reclamar el IVA y los tipos de bienes y servicios para los que esto es posible. Además, describimos los requisitos importantes que debe cumplir una factura entrante para ser elegible para la deducción del impuesto soportado y te daremos un ejemplo concreto de dicho derecho.

¿Qué hay en este artículo?

• ¿Qué significa la elegibilidad para la deducción del impuesto soportado?
  
• ¿Quién tiene derecho a deducir el impuesto soportado?
  
• ¿Cuándo tiene derecho una empresa a deducir el impuesto soportado?
  
• ¿Qué servicios son elegibles para la deducción del impuesto soportado?
  
• ¿Qué requisitos debe cumplir una factura para tener derecho a la deducción del impuesto soportado?
  
• Ejemplo de un derecho a deducción del impuesto soportado
  

¿Qué significa la elegibilidad para la deducción del impuesto soportado?

"Elegible para deducir el impuesto soportado" significa que las empresas pueden reclamar a la Agencia Tributaria el IVA que pagaron por bienes o servicios. La Agencia Tributaria denomina a este monto pagado el "impuesto soportado". En ciertas condiciones, las empresas pueden deducir este impuesto de su deuda de IVA. Esto significa que solo tienen que pagar la diferencia entre el IVA cobrado y el IVA pagado a la Agencia Tributaria. Los artículos 15 y 15a de la Ley alemana del IVA (UStG) regulan las deducciones del impuesto soportado.

¿Quién tiene derecho a deducir el impuesto soportado?

De conformidad con el artículo 2 de la UStG, solo los empresarios pueden deducir el impuesto soportado. Esto incluye a todas las personas y organizaciones que realizan de forma independiente una actividad comercial o profesional con fines de lucro. Las empresas pueden ser tanto personas físicas como jurídicas.

Las personas físicas son aquellas personas que realizan actividades comerciales. Esto incluye, entre otros, a propietarios individuales que trabajan por cuenta propia o comercial, consultores autónomos y pequeñas empresas artesanales. Las personas jurídicas son entidades legales como las sociedades de responsabilidad limitada (GmbH), las sociedades anónimas, las asociaciones o las cooperativas. También se consideran empresas si son económicamente activas.

Por el contrario, los particulares no tienen derecho a deducir el impuesto soportado porque no ejercen actividades comerciales y no generan ventas sujetas al impuesto. Dicho esto, las empresas también pueden quedar excluidas de estos ajustes en determinadas condiciones. Esto se aplica, entre otras cosas, a las empresas que no gravan los bienes y servicios.

Esto afecta a quienes utilizan la norma del pequeño empresario de conformidad con el artículo 19 de la UStG. El requisito previo para obtener la condición de pequeño empresario es tener unos ingresos anuales inferiores a €22,000 el año anterior y a €50,000 en el año en curso. Cualquier persona que esté por debajo de estos límites puede acogerse a la regla del pequeño empresario y estar exenta del IVA. Dado que estas empresas no cobran el IVA sobre los bienes y servicios, no tienen derecho a deducciones del impuesto soportado. Aun así, el estado de pequeño empresario no es obligatorio: las empresas que caen por debajo de los límites legales de ingresos tienen la opción de querer o no operar como una pequeña empresa. Aquellos que no apliquen la regla del pequeño empresario quedan automáticamente sujetos al IVA y tienen derecho a deducir el impuesto soportado.

¿Cuándo una empresa tiene derecho a deducir el impuesto soportado?

La deducción del impuesto soportado solo es posible si los empresarios realizan operaciones sujetas a impuestos. Por lo general, las empresas que prestan exclusivamente servicios exentos de IVA no tienen derecho a retener el impuesto soportado.

Además, la empresa solo puede utilizar los bienes y servicios para transacciones sujetas a impuestos. La deducción del impuesto soportado es posible para las operaciones exentas de impuestos en algunos casos excepcionales, como los suministros intracomunitarios.

Un requisito previo para la deducción del impuesto soportado es que las empresas compren bienes y servicios de otras empresas sujetas a impuestos. No se pueden retener el impuesto, por ejemplo, de los servicios prestados por particulares.

También se excluyen de estas deducciones las compras con fines privados que no tengan una conexión clara con las actividades empresariales.

Asimismo, los empresarios deben recibir las facturas adecuadas. Estas deben incluir toda la información que requiere legalmente el artículo 14 de la UStG. Los empresarios que desean deducir el impuesto soportado no pueden incluir en su cálculo los bienes y servicios adquiridos sin una factura adecuada.

¿Qué servicios son elegibles para la deducción del impuesto soportado?

En principio, todos los bienes y servicios adquiridos por las empresas en el marco de una actividad empresarial sujeta al IVA pueden acogerse a una deducción del impuesto soportado, siempre que dichas compras cumplan las condiciones anteriormente mencionadas. A continuación, encontrarás una selección de bienes y servicios elegibles.

Bienes y servicios con fines comerciales

• Recursos operativos y de producción: Algunos ejemplos son máquinas, herramientas o materias primas.
  
• Equipamiento de oficina y empresarial: Esto incluye computadoras, equipos técnicos, software, muebles y suministros de oficina.
  
• Vehículos: También puedes reclamar los coches y medios de transporte de la empresa como impuestos soportados si los usas para el negocio. Además, puedes deducirlos proporcionalmente si lo usas por motivos comerciales y personales. No puedes reclamar vehículos de uso personal en tu deducción de impuestos soportados.
  
• Alquiler y arrendamiento: Si los arrendadores cobran el IVA en tu alquiler, puedes deducir el impuesto soportado para alquileres comerciales o propiedades comerciales arrendadas.
  
• Publicidad y marketing: Estos incluyen, por ejemplo, los costos de campañas publicitarias, servicios de marketing en línea, publicidad en redes sociales o materiales impresos.
  

Activos intangibles

• Licencias de software: La compra de licencias de software con fines comerciales es elegible para la deducción del impuesto soportado.
  
• Patentes y licencias: También puedes reclamar el uso de patentes, marcas comerciales u otros derechos de propiedad industrial como impuesto soportado.
  

Servicios de terceros

• Servicios de consultoría: Por ejemplo, de asesores empresariales, informáticos o fiscales, así como de abogados.
  
• Reparaciones y mantenimiento: Por ejemplo, los servicios usados para el mantenimiento o la reparación de maquinaria, vehículos o equipos operativos.
  
• Transporte y logística: Por ejemplo, los servicios de transporte de mercadería y el uso de servicios de entrega o logística.
  
• Educación y formación continua: Por ejemplo, seminarios, talleres o cursos de formación para empleados relacionados con la empresa.
  
• Colocación y contratación de personal: Por ejemplo, los proveedores de servicios y los cazatalentos brindan servicios.
  

Inversiones en edificios e instalaciones

• Trabajos de construcción y renovación: Puedes deducir el impuesto soportado por todos los servicios de construcción con fines comerciales. Esto incluye, por ejemplo, trabajos de construcción o renovación en edificios de la empresa o instalaciones de producción.
  
• Compra e instalación de equipos: Este tipo de deducciones incluyen, por ejemplo, inversiones en equipos técnicos, instalaciones de producción u otras instalaciones operativas
  

Gastos de viaje y entretenimiento

• Viajes de negocios: Si los viajes son por motivos de negocios, puedes reclamar los costos de estadías en hoteles, vuelos, boletos de tren o autos de alquiler como impuesto soportado.
  
• Costos de entretenimiento: Por lo general, los gastos de comidas de negocios o entretenimiento son deducibles hasta el 70 % (artículo 4, párrafo 5, n.° 2 de la Ley alemana del impuesto a los ingresos [EStG]). Sin embargo, no son elegibles para un crédito completo porque a menudo son para uso comercial y personal.
  

Obsequios

• Obsequios para terceros: De acuerdo con el artículo 4, párrafo 5, n.° 1 de la EStG, los gastos por obsequios a terceros que no sean empleados de la empresa solo tienen derecho a deducciones del impuesto soportado hasta un máximo de €50 anuales por persona. Estos pueden incluir, en particular, obsequios para socios comerciales o clientes.
  

¿Qué requisitos debe cumplir una factura para calificar para la deducción del impuesto soportado?

La correcta recepción de las facturas es un requisito previo para la deducción del impuesto soportado. Debe presentarlas a la empresa en su forma original, legibles e intactas, y deben contener la siguiente información obligatoria de acuerdo con el artículo 14 de la UStG:

• Nombre completo y dirección de la empresa que provee el producto o servicio
  
• Nombre completo y dirección del destinatario del producto o servicio
  
• Fecha de la factura
  
• Fecha de entrega del producto o servicio
  
• Número fiscal expedido a la sociedad que provee el producto o servicio por la Agencia Tributaria o el número de identificación a efectos del IVA expedido por la Agencia Fiscal Federal Central
  
• Un número de factura único y consecutivo
  
• La cantidad y el tipo de productos entregados o el alcance y el tipo de servicio prestado
  
• Importe bruto y neto
  
• Tasa impositiva aplicable y el monto del impuesto correspondiente o, en el caso de una exención fiscal, una referencia a la exención
  

Las facturas de importe bajo son una excepción en este caso. Estas facturas, que tienen un importe bruto total de hasta €250, requieren menos información para la deducción del impuesto soportado de acuerdo con el artículo 33 de la Ordenanza alemana de aplicación del IVA:

• Nombre completo y dirección de la empresa que provee el producto o servicio
  
• Fecha de la factura
  
• La cantidad y el tipo de productos entregados o el alcance y el tipo de servicio prestado
  
• Importe bruto y neto
  
• Tasa impositiva aplicable y el monto del impuesto correspondiente o, en el caso de una exención fiscal, una referencia a la exención
  

Las facturas de importe bajo comunes incluyen recibos de caja registradora, documentos de recibo y recibos de efectivo y de compra. Los recibos de entretenimiento también cuentan como facturas de importe bajo. Para que la Agencia Tributaria los acepte para una deducción del impuesto soportado, debes completarlos en su totalidad con la siguiente información:

• Nombre completo y dirección del establecimiento de restauración
  
• Fecha de la comida de negocios
  
• Breve descripción del evento
  
• Todos los nombres de los asistentes al evento
  
• Alimentos y bebidas consumidos, enumerados individualmente con precios
  
• Remuneración, incluidos el tipo impositivo y el importe del impuesto
  
• Propina voluntaria
  
• Lugar y fecha
  
• Firma
  

Para obtener más información sobre este tema, consulta nuestros artículos sobre facturación.

Ejemplo de un derecho a deducción de impuestos soportados

A continuación se muestra un ejemplo concreto de un derecho a deducción del impuesto soportado.

Una pequeña empresa especializada en la producción de muebles quiere aumentar su capacidad de fabricación. Para ello, tiene previsto adquirir nuevas máquinas. Recurre a un ingeniero mecánico que ofrece una fresadora de producción especial.

Paso 1: Pedido y factura

La empresa encarga la fresadora por €10,000 netos. El ingeniero entrega la máquina y envía la factura por correo electrónico a la empresa e incluye un IVA adicional del 19 %, es decir, €1,900. Por lo tanto, el total asciende a €11,900. La factura contiene toda la información obligatoria requerida.

Paso 2: Uso de la máquina

La empresa instala la fresadora en su nave de producción y utiliza la nueva máquina exclusivamente para fabricar muebles para la venta. Dado que la empresa solo utiliza la máquina para servicios sujetos al IVA, cumple con los requisitos para la deducción del impuesto soportado.

Paso 3: Deducción del impuesto soportado

La empresa puede reclamar el IVA pagado como impuesto soportado. Esto significa que puede ajustar €1,900 del monto cobrado al vender sus muebles. A modo de ejemplo, si la empresa vende muebles por un valor de €20,000 en el mismo mes al 19 % de IVA, puede deducir el impuesto soportado de €1,900 del total cobrado de €3,800. El pasivo del mes correspondiente es de €1,900.

Stripe Tax ayuda a las empresas a calcular su deuda tributaria de IVA determinando automáticamente el importe correcto para todas las ventas. Además, siempre puedes ver de un vistazo qué tan alto es el IVA en todas las compras y ventas. Con Stripe Tax, esto significa que también puedes determinar qué importes de impuestos soportados puedes reclamar y cuál es la carga de IVA prevista.

Paso 4: Declaraciones preliminares de IVA

En la declaración preliminar de IVA mensual, la empresa declara sus ventas, importes cobrados, compras e impuesto soportado deducible. Esto reduce la obligación de pagar el IVA, que debe pagarse a la oficina de impuestos.