La deducción del impuesto soportado permite a las empresas retener de su obligación de IVA el impuesto sobre el valor añadido (IVA) que han pagado por los bienes y servicios adquiridos. Sin embargo, no todas las actividades tienen derecho automáticamente a la deducción. En este artículo descubrirás qué significa «elegibilidad para la deducción del impuesto soportado» y quién tiene derecho a retenerla. También explicamos las condiciones en las que las empresas pueden reclamar el IVA y los tipos de bienes y servicios para los que esto es posible. Además, describimos los requisitos importantes que debe cumplir una factura entrante para poder optar a la deducción del impuesto soportado y te damos un ejemplo concreto de dicho derecho.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué significa cumplir los requisitos para la deducción del impuesto soportado?
  
• ¿Quién tiene derecho a deducir el impuesto soportado?
  
• ¿Cuándo una empresa tiene derecho a deducir el impuesto soportado?
  
• ¿Qué servicios son elegibles para la deducción del impuesto soportado?
  
• ¿Qué requisitos debe cumplir una factura para tener derecho a la deducción del impuesto soportado?
  
• Ejemplo de un derecho a deducción del impuesto soportado
  

¿Qué significa cumplir los requisitos para la deducción del impuesto soportado?

«Sujeto a deducción del impuesto soportado» significa que las empresas pueden reclamar a la oficina fiscal el IVA que han pagado por bienes o servicios. La oficina de impuestos llama a este importe pagado «impuesto soportado». Bajo ciertas condiciones, las empresas pueden deducir este impuesto de su obligación de IVA. Esto significa que solo tienen que pagar la diferencia entre el IVA cobrado y el IVA pagado a la oficina de impuestos. Las secciones 15 y 15a de la Ley del IVA alemana (UStG) regulan las deducciones del impuesto soportado.

¿Quién tiene derecho a deducir el impuesto soportado?

De acuerdo con la sección 2 de la UStG, solo los empresarios pueden deducir el impuesto soportado. Esto incluye a todas las personas y organizaciones que de forma independiente llevan a cabo una actividad comercial o profesional con fines lucrativos. Las empresas pueden ser tanto personas físicas como jurídicas.

Las personas físicas son personas físicas que realizan actividades comerciales. Esto incluye, entre otros, a los empresarios individuales que trabajan por cuenta propia o comercial, a los consultores que trabajan por cuenta propia y a las pequeñas empresas artesanales. Las personas jurídicas son entidades jurídicas como las sociedades de responsabilidad limitada (GmbH), las sociedades anónimas, las asociaciones o las cooperativas. También se consideran empresas si tienen una actividad económica.

Por el contrario, los particulares no tienen derecho a deducir el impuesto soportado porque no ejercen actividades comerciales y no generan ventas sujetas al impuesto. Dicho esto, las empresas también pueden quedar excluidas de estos ajustes bajo ciertas condiciones. Esto se aplica, entre otras cosas, a las empresas que no gravan bienes y servicios.

Esto afecta a quienes se acogen a la regla del empresario a pequeña escala conforme al artículo 19 de la UStG. El requisito previo para obtener la condición de pequeño empresario es tener unos ingresos anuales inferiores a 22.000 € en el año anterior e inferiores a 50.000 € en el año en curso. Cualquier persona que esté por debajo de estos límites puede acogerse a la regla del empresario a pequeña escala y estar exenta del IVA. Dado que estas empresas no cobran IVA sobre bienes y servicios, no tienen derecho a deducciones en el impuesto soportado. Aun así, el estatus de empresario a pequeña escala no es obligatorio: las empresas que facturan por debajo de los límites legales de ingresos tienen la opción de si quieren o no operar como una pequeña empresa. Cualquier persona que no se aplique a la regla del empresario a pequeña escala está automáticamente sujeta al IVA y tiene derecho a deducir el impuesto soportado.

¿Cuándo puede una empresa deducir el impuesto soportado?

La deducción del impuesto soportado solo es posible si los empresarios realizan operaciones gravadas. Por lo general, las empresas que prestan exclusivamente servicios exentos de IVA no tienen derecho a retener el impuesto soportado.

Además, la empresa solo puede utilizar los bienes y servicios para transacciones sujetas a impuestos. La deducción del impuesto soportado es posible para las operaciones exentas de impuestos en algunos casos excepcionales, como las entregas intracomunitarias.

Un requisito previo para la deducción del impuesto soportado es que las empresas compren bienes y servicios de otras empresas sujetas a impuestos. No se pueden retener, por ejemplo, los servicios prestados por particulares.

También se excluyen de estas deducciones las adquisiciones con fines privados que no tengan una conexión clara con las actividades empresariales.

También exige que los empresarios reciban las facturas adecuadas. Estos deben incluir toda la información legalmente requerida por la Sección 14 de la UStG. Los empresarios que quieran deducir el impuesto soportado no pueden incluir en su cálculo los bienes y servicios adquiridos sin una factura adecuada.

¿Qué servicios son aptos para la deducción del impuesto soportado?

En principio, todos los bienes y servicios adquiridos por las empresas como parte de una actividad empresarial sujeta al IVA son elegibles para una deducción del impuesto soportado, siempre que dichas compras cumplan con las condiciones mencionadas anteriormente. A continuación encontrarás una lista de bienes y servicios que cumplen con los requisitos.

Bienes y servicios empresariales

• Recursos operativos y de producción: Algunos ejemplos son las máquinas, las herramientas o las materias primas.
  
• Equipamiento de oficina y negocios: Esto incluye ordenadores, equipos técnicos, software, muebles y suministros de oficina.
  
• Vehículos: También puedes reclamar los coches y medios de transporte de la empresa como impuestos soportados si los utilizas para tu negocio. Además, puedes deducirlo proporcionalmente si lo utilizas por motivos comerciales y personales. No puedes reclamar vehículos de uso personal en tu deducción de impuestos soportados.
  
• Alquiler y arrendamiento: Si los arrendadores te cobran el IVA sobre el alquiler, puedes deducir el impuesto soportado para el alquiler de empresas o propiedades comerciales en alquiler.
  
• Publicidad y marketing: Estos incluyen, por ejemplo, costes de campañas publicitarias, servicios de marketing en línea, publicidad en redes sociales o materiales impresos.
  

Activos intangibles

• Licencias de software: La compra de licencias de software con fines comerciales cumple los requisitos para la deducción del impuesto soportado.
  
• Patentes y licencias: También puedes reclamar el uso de patentes, marcas comerciales u otros derechos de propiedad industrial como impuesto soportado.
  

Servicios de terceros

• Servicios de consultoría: Por ejemplo, de asesores empresariales, informáticos o fiscales, así como de abogados.
  
• Reparaciones y mantenimiento: Por ejemplo, servicios utilizados para el mantenimiento o la reparación de maquinaria, vehículos o equipos operativos.
  
• Transporte y logística: Por ejemplo, los servicios de transporte de mercancías y la prestación de servicios de entrega o logística.
  
• Educación y formación continua: Por ejemplo, seminarios, talleres o cursos de formación para empleados relacionados con la empresa.
  
• Inserción y selección de personal: Por ejemplo, los proveedores de servicios y los servicios de cazatalentos.
  

Inversiones en edificios e instalaciones

• Trabajos de construcción y renovación: Puedes deducir el impuesto soportado por todos los servicios de construcción que sirvan para uso comercial. Esto incluye, por ejemplo, trabajos de construcción o renovación en edificios de la empresa o instalaciones de producción.
  
• Compra e instalación de equipos: Este tipo de deducciones incluyen, por ejemplo, inversiones en equipos técnicos, instalaciones de producción u otras instalaciones operativas
  

Gastos de viaje y entretenimiento

• Viajes de negocios: Si los viajes son por motivos de negocios, puede reclamar los costes de estancia en hoteles, vuelos, billetes de tren o vehículos de alquiler como impuestos soportados.
  
• Gastos de entretenimiento: Los gastos de comidas de negocios o entretenimiento son generalmente deducibles hasta el 70 % Sección 4, Párrafo 5, No. 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta alemana [EStG]). Sin embargo, no son elegibles para un reembolso completo porque a menudo son para uso comercial y personal.
  

Regalos

• Regalos para terceros: De acuerdo con el artículo 4, párrafo 5, n.º 1 de la EStG, los gastos por obsequios a personas que no sean empleados de la empresa solo tienen derecho a deducciones fiscales soportadas hasta 50 euros anuales por persona. Estos pueden incluir, en particular, regalos para socios comerciales o clientes.
  

¿Qué requisitos debe cumplir una factura para tener derecho a la deducción del impuesto soportado?

Las facturas entrantes adecuadas son un requisito previo para la deducción del impuesto soportado. Debes presentarlas a la empresa en su forma original, legible e intacta, y deben incluir la siguiente información obligatoria de acuerdo con la Sección 14 de la UStG:

• Nombre completo y dirección de la empresa que proporciona el producto o servicio
  
• Nombre completo y dirección del destinatario del producto o servicio
  
• Fecha de la factura
  
• Fecha de entrega del producto o servicio
  
• Número de identificación fiscal expedido a la sociedad ejecutante por la oficina fiscal o el número de identificación del IVA expedido por la Oficina Federal Central de Impuestos
  
• Un número de factura único y consecutivo
  
• Cantidad y tipo de productos entregados o el alcance y tipo de servicio prestado
  
• Importe bruto y neto
  
• Tipo impositivo aplicable y el importe del impuesto correspondiente o, en el caso de una exención fiscal, una referencia a la exención
  

Las facturas de poco importe son una excepción en este caso. Estas facturas, que tienen un importe bruto total de hasta 250 €, requieren menos información para la deducción del impuesto soportado de acuerdo con el artículo 33 de la Ordenanza alemana de aplicación del IVA:

• Nombre completo y dirección de la empresa que proporciona el producto o servicio
  
• Fecha de la factura
  
• Cantidad y tipo de productos entregados o el alcance y tipo de servicio prestado
  
• Importe bruto y neto
  
• Tipo impositivo aplicable y el importe del impuesto correspondiente o, en el caso de una exención fiscal, una referencia a la exención
  

Las facturas comunes de bajo valor incluyen recibos de caja registradora, documentos de recibo y recibos de efectivo y de compra. Los recibos por entretenimiento también cuentan como facturas de bajo valor. Para que la oficina fiscal los acepte para una deducción del impuesto soportado, debes completarlos completamente con la siguiente información:

• Nombre completo y dirección del establecimiento de restauración
  
• Fecha del almuerzo de negocios
  
• Breve descripción del evento
  
• Todos los nombres de los asistentes al evento
  
• Alimentos y bebidas consumidos, listados individualmente con precios
  
• Remuneración, incluido el tipo impositivo y el importe del impuesto
  
• Propina voluntaria
  
• Lugar y fecha
  
• Firma
  

Para obtener más información sobre este tema, consulta nuestros artículos sobre facturación.

Ejemplo de un derecho a deducción del impuesto soportado

A continuación se muestra un ejemplo concreto de un derecho a deducción del impuesto soportado.

Una pequeña empresa especializada en la producción de muebles quiere aumentar su capacidad de fabricación. Para ello, tiene previsto adquirir nuevas máquinas. Se dirige a un ingeniero mecánico que les ofrece una fresadora de producción especial.

Paso 1: Pedido y factura

La empresa encarga la fresadora por 10.000 € netos. El ingeniero entrega la máquina y envía la factura por correo electrónico a la empresa e incluye un 19 % de IVA adicional, es decir, 1.900 €. Por lo tanto, el total asciende a 11.900 €. La factura contiene toda la información obligatoria requerida.

Paso 2: Uso de la máquina

La empresa instala la fresadora en su nave de producción y utiliza la nueva máquina exclusivamente para fabricar muebles para la venta. Dado que la empresa solo utiliza la máquina para realizar servicios sujetos al IVA, cumple con los requisitos para la deducción del impuesto soportado.

Paso 3: Deducción del impuesto soportado

La empresa puede reclamar el IVA pagado como impuesto soportado. Esto significa que puede ajustar 1.900 € de la cantidad recaudada al vender sus muebles. A modo de ejemplo, si la empresa vende muebles por valor de 20.000 € en el mismo mes al 19 % de IVA, puede deducir el impuesto soportado de 1.900 € del total recaudado de 3.800 €. El pasivo del mes correspondiente es de 1.900 €.

Stripe Tax ayuda a las empresas a calcular su deuda en materia de IVA determinando automáticamente el importe correcto para todas las ventas. Además, siempre puedes obtener una vista resumida del importe del IVA en todas las compras y ventas. Con Stripe Tax, esto significa que también puedes determinar qué importes de impuestos soportados puedes reclamar y el importe que puede alcanzar el IVA.

Paso 4: Declaración preliminar del IVA

En la declaración preliminar del IVA mensual, la empresa declara sus ventas, importes cobrados, compras e impuesto soportado deducible. Esto reduce la obligación de pagar el IVA, que debe pagarse a la oficina de impuestos.