"Moms" och "omsättningsskatt" används ofta som synonymer. Även om konsumenter kanske inte behöver känna till skillnaden måste företag vara medvetna om skillnaden – inte minst för att kunna fakturera korrekt.

I den här artikeln får du lära dig vad moms och omsättningsskatt är, hur de har utvecklats historiskt och hur de skiljer sig åt. Vi kommer också att svara på frågan om vilket begrepp man ska använda på fakturor.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är moms (mervärdesskatt)?
  
• Vad är omsättningsskatt?
  
• Vad är skillnaden mellan moms och omsättningsskatt?
  
• Momsens historia i Tyskland
  
• Anger man moms eller omsättningsskatt på en faktura?
  

Vad är moms (mervärdesskatt)?

Moms, eller mervärdesskatt (Mehrwertsteuer), är en punktskatt som tas ut på försäljning av varor och tjänster. Till skillnad från direkta skatter, t.ex. inkomstskatt, tar säljare ut moms indirekt genom att inkludera den i det slutliga priset. I slutändan är det konsumenten som bär denna börda, som endast gäller förvärv eller användning av en tjänst. Företagen fungerar som mellanhänder och tar ut skatten från sina kunder och betalar in den till skattemyndigheterna.

Termen "mervärdesskatt" hänvisar till den underliggande principen om inkrementellt värde: företag betalar för det mervärde de skapar genom att sälja sina erbjudanden. Detta är vad vi i dagligt tal kallar moms. I den tyska skattelagstiftningen används inte detta begrepp, utan den hänvisar istället till omsättningskatt och ingående skatt (Vorsteuer).

Vad är omsättningsskatt?

Medan moms avser hela den process genom vilken avgifter tas ut på det inkrementella värde som skapas av en produkt eller tjänst, avser omsättningsskatt endast den del som betalas av företag. Alla företag i Tyskland som genererar skattepliktiga transaktioner tar vanligtvis ut omsättningsskatt på sina varor och tjänster. Företagen vidarebefordrar slutligen detta belopp som kunderna betalar till skattemyndigheten (1 § avsnitt 1 nr 1 i den tyska mervärdesskattelagen [UStG]).

I Tyskland innehåller UStG bestämmelser om mervärdesskatt. Lagen reglerar hur dessa skyldigheter ska beräknas, tas ut och betalas. Den lagstadgade skattesatsen är för närvarande 19 %(§ 12 avsnitt 1 UStG). För vissa varor och tjänster som UStG klassificerar som viktiga för dagliga behov gäller en reducerad skattesats på 7 %. Dessa innehåller bland annat baslivsmedel och kollektivtrafik. Dessutom är vissa tjänster helt befriade från moms, inklusive utbildning, försäkringsförmåner och flyg- och marinförsäljning. Se vår relevanta artikel för mer information om omsättningsskattesatser.

I princip är små företag befriade från omsättningsskatt. Enligt 19 § UStG underskrider dessa bolag en årlig intäktsgräns och antar frivilligt ställning som små företag. Om så är fallet avstår de från standardbeskattning. Gränsen för småföretag ändrades 2025: från och med i år ska småföretag ha en årsinkomst på mindre än 25 000 EUR netto under det föregående året och högst 100 000 EUR netto under det innevarande året. Småföretagsstatusen upphör att gälla när inkomstgränserna överskrids i den aktuella räkenskapscykeln.

Vad är skillnaden mellan moms och omsättningsskatt?

"Moms" och "omsättningsskatt" används ofta som synonymer. I strikt mening är moms dock ett övergripande begrepp som omfattar transaktionskostnader och ingående avgifter.

Ingående skatt är den andel som företag betalar sina leverantörer vid inköp av varor eller tjänster. De kan dra av detta som en rörelsekostnad från sina transaktioner, förutsatt att de har rätt att dra av ingående skatt. De betalar endast mellanskillnaden till skattemyndigheterna. Moms är därför en återkommande post inom B2B-sektorn: medan privatkunder måste betala omsättningsskatten själva, kan företagen kräva att det påförda beloppet som ingående skatt.

En översikt över moms, omsättningsskatt och ingående skatt

• Privatpersoner är ansvariga för hela omsättningsskatten, eftersom de inte kan göra anspråk på avdrag för ingående skatt
  
• Momsen som företag visar på sina fakturor kallas omsättningsskatt
  
• Den moms som ett företag betalar på inköp kallas ingående skatt
  
• Som en del av momsdeklarationen kan företagen dra av den ingående skatten från omsättningsskatten så att de endast behöver betala mellanskillnaden till skattemyndigheten
  

Om du vill förenkla processen för uttag av skatt kan Stripe Tax hjälpa dig. Med en enda integration beräknas dina skattebelopp för globala betalningar automatiskt och du kan redovisa dem direkt. Tax ger dig också tillgång till alla dokument du behöver för att ansöka om återbäring.

Momsens historia i Tyskland

Den tyska mervärdesskattens historia börjar år 1916. Det tyska kejsardömet behövde ytterligare inkomster, delvis på grund av första världskriget. Av denna anledning togs för första gången en stämpelskatt på 0,1 % ut vid leverans av varor. Två år senare infördes UStG, den första allmänna beskattningen av omsättning inom rörligheten för varor och tjänster.

År 1919 ledde den tyska skattelagen till ytterligare omorganisering av dessa lagar och införde den totala bruttoomsättningsskatt som tas ut vid varje återförsäljning av varor. Ackumuleringen av omsättningsskatt längs värdekedjan ledde till stora bördor för de med långa leveranskedjor. Ändå varade bruttoomsättningsskatten i alla faser i nästan 50 år. Den ursprungliga satsen växte från 0,5 % till 4 %.

Omsättningsskattesystemet omvandlades till moms 1968 för att undvika negativa ackumuleringseffekter och avlasta företag ekonomiskt. En omsättningsskatt i alla faser med avdrag för ingående skatt infördes. Med denna s.k. moms är det endast det mervärde som företaget tillför som är avgiftsbelagt. Detta betalas därför bara en gång av dem som får tjänsten – konsumenterna betalar hela beloppet. Å andra sidan kan företag som har rätt till avdrag för ingående skatt återkräva den moms som betalats som sådan från det behöriga kontoret. Mervärdesprincipen är utformad för att balansera intäkter och utgifter.

År 1968 var standardskattesatsen 10 % och den reducerade skattesatsen 5 %. Båda siffrorna ökade flera gånger under de följande 30 åren och uppgick till 16 % respektive 7 % 1998. Den nuvarande nivån på 19 %har gällt sedan 2007, då den senaste lagändringen trädde i kraft.

Anger man moms eller omsättningsskatt på en faktura?

Man måste kalla det "omsättningsskatt" på fakturor. Även om skillnaden i vardagen ofta bara är rent språklig, rekommenderas den korrekta juridiska termen för företag. Genom att använda rätt begrepp undviker du potentiella problem. Felaktig terminologi skulle kunna förhindra företag från att göra avdrag för ingående mervärdesskatt. Dessutom signalerar den korrekta användningen av begrepp att företaget är professionellt och sköter sin skatt på ett korrekt sätt till affärspartner och myndigheter.

I praktiken utfärdas dock fortfarande fakturor med "moms" i stället för "omsättningsskatt", och skattemyndigheterna har i allmänhet inga invändningar. Därför behöver man inte korrigera fakturor som redan har utfärdats eller skickats.

Om du vill förenkla och automatisera faktureringsprocessen kan du ta en titt på Stripe Invoicing. Plattformen säkerställer att dina fakturor innehåller fullständig och korrekt obligatorisk information enligt 14 § UStG. Fakturor skapas och levereras automatiskt, vilket också påskyndar redovisningen. Invoicing gör det också enkelt för dig att ta emot betalningar över hela världen.