Les termes « taxe sur la valeur ajoutée » et « taxe de vente » sont souvent utilisés indifféremment. Bien que les particuliers n’aient pas besoin de connaître la distinction, les entreprises doivent faire la différence, ne serait-ce qu’à des fins de précision de la facturation.

Dans cet article, vous découvrirez ce que sont la TVA et la taxe de vente, comment elles ont évolué dans le temps et en quoi elles diffèrent. Nous répondrons également à la question de savoir quel terme utiliser sur les factures.

Que contient cet article?

• Définition de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
  
• Définition de la taxe de vente
  
• Différence entre la TVA et la taxe de vente
  
• Évolution historique de la TVA en Allemagne
  
• Mention sur la facture : TVA ou taxe de vente?
  

Définition de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

La taxe sur la valeur ajoutée, ou TVA (Mehrwertsteuer), est une accise imposée sur la vente de produits et de services. Contrairement aux impôts directs, tels que l’impôt sur le revenu, les vendeurs perçoivent la TVA indirectement en l’intégrant au prix final. En fin de compte, c’est le consommateur qui prend en charge cette taxe, qui s’applique exclusivement à l’acquisition ou à l’utilisation d’un service. Les entreprises jouent le rôle d’intermédiaires, en collectant la taxe auprès de leurs clients avant de la remettre à l’administration fiscale.

Le terme « taxe sur la valeur ajoutée » fait référence au principe sous-jacent de la valeur ajoutée : les entreprises facturent la valeur ajoutée qu’elles créent en vendant leurs offres. L’expression « taxe sur la valeur ajoutée » est couramment abrégée en TVA dans plusieurs pays. Le droit fiscal allemand n’utilise pas cette expression; il s’agit de la taxe de vente et de la taxe sur les intrants(Vorsteuer).

Définition la taxe de vente

Alors que la TVA désigne l’ensemble du processus de prélèvement sur la valeur ajoutée créée par un produit ou un service, la taxe de vente ne concerne que la part payée par les entreprises. En Allemagne, toutes les entreprises qui génèrent des transactions taxables facturent généralement la taxe de vente sur leurs biens et services. En fin de compte, les entreprises transmettent ce montant payé par les clients à l’administration fiscale (article 1, paragraphe 1, n° 1 de la loi allemande sur la TVA [UStG]).

En Allemagne, l’UStG énonce les dispositions relatives à la TVA. La loi réglemente le calcul, le prélèvement et le paiement de ces obligations. Le taux d’imposition légal est actuellement de 19 % (article 12, paragraphe 1 de l’UStG). Pour certains biens et services que l’UStG considère comme importants pour les besoins quotidiens, un taux réduit de 7 % s’applique. Ceux-ci comprennent, entre autres, des denrées alimentaires de base et le transport public. De plus, certains services sont totalement exonérés de TVA, notamment les offres de formation, les prestations d’assurance et les ventes aéronautiques et maritimes. Veuillez consulter notre article correspondant pour plus de détails sur les taux de taxe de vente.

En principe, les petites entreprises sont exonérées de la taxe de vente. Selon l’article 19 de l’UStG, les entreprises dont le chiffres d’affaires annuel est inférieur à un plafond peuvent volontairement opter pour le statut de petites entreprises. En l’occurrence, elles renoncent à l’imposition standard. Le plafond pour les petites entreprises a été modifié en 2025 : à partir de cette année, les petites entreprises doivent cumuler des gains annuels inférieurs à 25 000 € nets l’année précédente et à 100 000 € nets l’année suivante. Le statut de petite entreprise expire dès que les plafonds de revenus sont dépassés au cours du cycle fiscal en cours.

Différence entre la TVA et la taxe de vente

Les termes « taxe sur la valeur ajoutée » et « taxe de vente » sont souvent utilisés indifféremment. Cependant, à proprement parler, la TVA est un terme générique qui inclut les frais de transaction et les frais en amont.

La taxe en amont est la partie que les entreprises paient à leurs fournisseurs lorsqu’elles achètent des biens ou des services. Elles peuvent déduire cette somme en tant que dépense professionnelle de leurs transactions, à condition qu’elles en aient le droit. Elles ne paient que la différence à l’administration fiscale. La TVA est donc un élément récurrent du secteur des transactions interentreprises : alors que les clients privés doivent payer eux-mêmes la taxe de vente, les entreprises peuvent réclamer le montant prélevé payé en tant que taxe en amont.

Vue d’ensemble de la TVA, de la taxe de vente et de la taxe en amont

• Les particuliers paient le montant total de la taxe de vente, car ils ne peuvent pas demander de déduction de taxe en amont.
  
• La TVA que les entreprises indiquent sur leurs factures s’appelle la taxe de vente
  
• La TVA qu’une entreprise paie sur ses achats s’appelle la taxe en amont
  
• Dans le cadre de la déclaration de TVA, les entreprises peuvent déduire la taxe en amont de la taxe de vente afin de ne payer que la différence à l’administration fiscale
  

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Évolution historique de la TVA en Allemagne

L’histoire de la TVA allemande commence en 1916. L’Empire allemand ayant besoin de revenus supplémentaires, en partie à cause de la Première Guerre mondiale, un droit de timbre de 0,1 % a été perçu pour la première fois sur la livraison de marchandises. Deux ans plus tard, l’UStG a été introduite, la première imposition générale sur le chiffre d’affaires dans la circulation des biens et des services.

En 1919, le Code des impôts du Reich a conduit à une nouvelle réorganisation de ces lois, introduisant l’impôt sur le chiffre d’affaires brut prélevé sur chaque revente de marchandises. L’accumulation de la taxe de vente tout au long de la chaîne de valeur a entraîné des charges élevées pour les chaînes d’approvisionnement étendues. Néanmoins, la taxe de vente brute a duré près de 50 ans. Le taux initial est passé de 0,5 % à 4 %.

Le système de taxe de vente a été converti en TVA en 1968 afin d’éviter les effets d’accumulation négatifs et d’alléger financièrement les entreprises. Une taxe nette sur les ventes avec déduction de la taxe en amont a été introduite. Avec cette TVA, seule la valeur ajoutée de l’entreprise est soumise à des frais. Celle-ci n’est donc payée qu’une seule fois par ceux qui reçoivent le service, les consommateurs payant le montant total. En revanche, les entreprises ayant droit à la déduction de la taxe en amont peuvent récupérer la TVA payée en tant que telle auprès de l’agence compétente. Le principe de la valeur ajoutée est conçu pour équilibrer les revenus et les dépenses.

En 1968, le taux de taxe normal était de 10 % et le taux réduit de 5 %. Ces deux taux ont augmenté à plusieurs reprises au cours des 30 années suivantes, pour atteindre respectivement 16 % et 7 % en 1998. Le taux actuel de 19 % est en vigueur depuis 2007, date de la dernière modification de la loi.

Mention sur la facture : TVA ou taxe de vente?

La mention « taxe de vente » doit figurer sur les factures. Bien que la différence dans la vie quotidienne ne soit souvent que linguistique, la précision juridique est recommandée pour les entreprises. L’utilisation du terme correct permet d’éviter des complications potentielles. À proprement parler, l’utilisation d’une terminologie erronée pourrait empêcher les déductions de la taxe en amont. De plus, l’utilisation des mots précis envoie un message de professionnalisme et d’exactitude fiscale aux partenaires commerciaux et aux autorités.

Dans la pratique, cependant, les registres sont toujours délivrés avec la mention « TVA » au lieu de « taxe de vente », et les autorités fiscales ne s’y opposent généralement pas. Par conséquent, il n’est pas nécessaire de corriger les factures qui ont déjà été émises ou soumises.

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