"Imposta sul valore aggiunto" e "imposta sulle vendite" sono spesso usati in modo intercambiabile. Se per le persone fisiche non è necessario conoscere la distinzione, per le attività è necessario conoscere le differenze anche, ma non solo, per una fatturazione accurata.

In questo articolo scoprirai cosa sono l'IVA e l'imposta sulle vendite, come si sono evolute storicamente e in che cosa differiscono. Risponderemo anche alla domanda sul termine da utilizzare in fattura.

Di cosa tratta questo articolo?

• Che cos'è l'imposta sul valore aggiunto (IVA)?
  
• Che cos'è l'imposta sulle vendite?
  
• Qual è la differenza tra IVA e imposta sulle vendite?
  
• Evoluzione storica dell'IVA in Germania
  
• L'IVA o l'imposta sulle vendite sono indicate in fattura?
  

Che cos'è l'imposta sul valore aggiunto (IVA)?

L'imposta sul valore aggiunto, o IVA (Mehrwertsteuer), è un'accisa applicata alla vendita di prodotti e servizi. A differenza delle imposte dirette, come le imposte sul reddito, i venditori riscuotono l'IVA indirettamente includendola nel prezzo finale. In definitiva, questo onere è a carico del consumatore e si applica esclusivamente all'acquisto o all'utilizzo di un servizio. Le imprese fungono da intermediari, riscuotendo l'imposizione dai clienti e versandola alle autorità fiscali.

L'espressione "imposta sul valore aggiunto" si riferisce al principio alla base del valore incrementale: alle attività viene addebitato il valore aggiunto creato mediante la commercializzazione di prodotti o servizi. È simile alla value added tax (VAT) vigente nei Paesi anglofoni e può essere liberamente tradotta come "imposta sul valore aggiunto". Il diritto tributario tedesco non utilizza questa espressione, ma fa riferimento all'imposta sulle vendite(Vorsteuer).

Che cos'è l'imposta sulle vendite?

Mentre l'IVA si riferisce all'intero processo mediante il quale viene riscosso il valore incrementale creato da un prodotto o servizio, l'imposta sulle vendite si riferisce solo alla parte pagata dalle attività. Tutte le imprese in Germania che generano transazioni imponibili di solito addebitano l'imposta sulle vendite su beni e servizi. In ultima analisi, le aziende trasferiscono l'importo versato dai clienti all'ufficio delle imposte (articolo 1, paragrafo 1, n. 1 della legge tedesca sull'IVA [UStG]).

In Germania, l'UStG stabilisce disposizioni in materia di IVA. La legge disciplina le modalità di calcolo, imposizione e pagamento di tali obblighi. L'aliquota fiscale prevista dalla legge è attualmente pari al 19% (articolo 12, paragrafo 1 dell'UStG). Per alcuni beni e servizi che l'UStG classifica come importanti per le esigenze quotidiane, si applica un'aliquota ridotta del 7%, ad esempio, a generi alimentari di base e trasporti pubblici. Inoltre, alcuni servizi sono completamente esenti da IVA, ad esempio l'istruzione, le prestazioni assicurative e le vendite nel settore dell'aviazione e della nautica. Fai riferimento al nostro articolo pertinente per ulteriori informazioni sulle aliquote dell'imposta sulle vendite in Germania.

In linea di principio, le piccole imprese sono esenti dall'imposta sulle vendite. Ai sensi dell'articolo 19 dell'UStG, tali aziende sono al di sotto di un limite di reddito annuo e adottano volontariamente lo status di piccole imprese. In tal caso, rinunciano alla tassazione ordinaria. Il limite per le piccole imprese è cambiato nel 2025: a partire da quest'anno, infatti, le piccole imprese devono avere utili annui inferiori a 25.000 € netti nell'anno precedente e non superiori a 100.000 € netti in quello in corso. Lo stato di piccola impresa scade una volta superati i limiti di guadagno nell'attuale ciclo fiscale.

Qual è la differenza tra IVA e imposta sulle vendite?

"Imposta sul valore aggiunto" e "imposta sulle vendite" sono spesso usati in modo intercambiabile. A rigor di termini, l'IVA è un termine generico che include le spese di transazione e a monte.

L'imposta a monte è la porzione che le attività pagano ai fornitori all'atto dell'acquisto di beni o servizi. Possono dedurla come spesa aziendale dalle transazioni, a condizione che abbiano diritto a detrarre l'imposta pagata a monte. Pagano solo la differenza alle autorità fiscali. L'IVA è quindi una voce ricorrente nel settore B2B: mentre i clienti privati devono pagare da soli l'imposta sulle vendite, le aziende possono richiedere l'importo riscosso pagato come imposta a monte.

Panoramica dell'IVA, dell'imposta sulle vendite e dell'imposta a monte

• Le persone fisiche sono responsabili dell'intero importo dell'imposta sulle vendite, in quanto non possono richiedere una detrazione dell'imposta a monte
  
• L'IVA che le attività mostrano in fattura si chiama imposta sulle vendite
  
• L'IVA che un'attività versa sugli acquisti è chiamata imposta a monte
  
• Nell'ambito della dichiarazione IVA, le aziende possono detrarre l'imposta a monte dall'imposta sulle vendite in modo da dover pagare solo la differenza all'agenzia delle entrate
  

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Evoluzione storica dell'IVA in Germania

La storia dell'IVA tedesca inizia nel 1916. L'Impero tedesco aveva bisogno di entrate aggiuntive in parte a causa della prima guerra mondiale. Per questo motivo, per la prima volta è stata riscossa un'imposta di bollo dello 0,1% sulla consegna delle merci. Due anni dopo è stata introdotta l'UStG, la prima tassazione generale del volume d'affari nella circolazione di beni e servizi.

Nel 1919, il Codice Tributario del Reich portò a un'ulteriore riorganizzazione di queste leggi, introducendo l'imposta sul fatturato lordo in tutte le fasi riscossa su ogni rivendita di beni. L'accumulo dell'imposta sulle vendite lungo la catena del valore ha comportato oneri elevati per le catene di approvvigionamento estese. Ciononostante, l'imposta lorda sulle vendite è durata quasi 50 anni. L'aliquota iniziale è passata dallo 0,5% al 4%.

Il sistema dell'imposta sulle vendite è stato convertito in IVA nel 1968 per evitare effetti negativi di accumulo e dare sollievo finanziario alle imprese. È stata introdotta un'imposta sulle vendite netta in tutte le fasi con detrazione dell'imposta pagata a monte. Con questa cosiddetta IVA, solo il valore aggiunto dall'attività è soggetto a oneri. Questo viene quindi pagato una sola volta da coloro che ricevono il servizio: i consumatori pagano l'intero importo. D'altro canto, le imprese aventi diritto alla detrazione dell'imposta a monte possono richiedere all'ufficio competente l'IVA pagata in quanto tale. Il principio del valore aggiunto è concepito per bilanciare entrate e uscite.

Nel 1968, l'aliquota fiscale standard era del 10% e l'aliquota ridotta del 5%. Entrambe le aliquote sono aumentate più volte nei successivi 30 anni, raggiungendo rispettivamente il 16% e il 7% nel 1998. L'attuale aliquota del 19% è in vigore dal 2007, con l'ultima modifica della legge.

L'IVA o l'imposta sulle vendite sono indicate in fattura?

Sulle fatture deve essere indicata la dicitura "Imposta sulle vendite". Sebbene la differenza nella vita di tutti i giorni sia spesso solo linguistica, la precisione giuridica è consigliata per le aziende. L'uso del termine corretto evita potenziali complicazioni. A rigor di termini, l'uso di una terminologia errata potrebbe impedire la detrazione dell'imposta a monte. Inoltre, l'uso preciso delle parole indica professionalità e correttezza fiscale ai partner commerciali e alle autorità.

In pratica, tuttavia, i documenti vengono ancora emessi con "IVA" invece di "imposta sulle vendite" e le autorità fiscali generalmente non muovono alcuna obiezione. Di conseguenza, non è necessario correggere le fatture già emesse o inviate.

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