"Imposto sobre valor agregado" e "imposto sobre vendas" são termos frequentemente usados de forma intercambiável, mas são dois impostos separados. Embora as pessoas físicas possam não precisar conhecer a distinção, as empresas precisam ver a diferença, principalmente para faturar corretamente.

Este artigo explica o que é o IVA e o imposto sobre vendas, como eles se desenvolveram historicamente e quais as diferenças entre eles. Também responderemos à pergunta sobre qual termo usar nas faturas.

Neste artigo:

• O que é o imposto sobre o valor acrescentado (IVA)?
  
• O que é o imposto sobre vendas?
  
• Qual a diferença entre IVA e imposto sobre vendas?
  
• Evolução histórica do IVA na Alemanha
  
• Devo indicar IVA ou imposto sobre vendas numa fatura?
  

O que é o imposto sobre valor agregado (IVA)?

O imposto sobre valor agregado, ou IVA (Mehrwertsteuer), é um imposto especial de consumo que incide sobre a venda de produtos e serviços. Ao contrário dos impostos diretos, como o imposto de renda, os vendedores recolhem o IVA indiretamente, incluindo-o no preço final. Em última análise, o consumidor arca com esse imposto, que se aplica exclusivamente à aquisição ou utilização de um serviço. As empresas atuam como intermediárias, cobrando o imposto dos clientes e remetendo-o ao fisco.

O termo "imposto sobre o valor agregado" refere-se ao princípio subjacente do valor incremental: as empresas pagam sobre o valor agregado que criam ao vender seus produtos. Isso é semelhante ao IVA em países de língua inglesa, onde se chama VAT (value-added tax). A legislação tributária alemã não usa essa expressão; ela diz imposto de entrada e sobre vendas (Vorsteuer).

O que é imposto sobre vendas?

Enquanto o IVA se refere a todo o processo pelo qual incide sobre o valor incremental criado por um produto ou serviço, o imposto sobre vendas se refere apenas à parcela paga pelas empresas. Todas as empresas na Alemanha que geram transações tributáveis geralmente cobram imposto sobre vendas sobre seus bens e serviços. Em última análise, as empresas repassam esse valor pago pelos clientes à Receita (Seção 1, § 1, No. 1 da Lei Alemã do IVA [UStG]).

Na Alemanha, a UStG estabelece disposições em matéria de IVA. A lei regula como calcular, cobrar e pagar essas obrigações. Atualmente, a alíquota legal é de 19% (Seção 12, parágrafo 1 da UStG). Para certos bens e serviços que a UStG classifica como importantes para as necessidades diárias, aplica-se uma taxa reduzida de 7%). Estes contêm, entre outras coisas, alimentos básicos e transportes públicos. Além disso, alguns serviços são totalmente isentos de IVA, incluindo produtos educativos, benefícios de seguro e vendas de aviação e marítimas. Consulte nosso artigo relevante para obter mais informações sobre alíquotas de impostos sobre vendas.

Em princípio, as pequenas empresas estão isentas da obrigação fiscal sobre as vendas. De acordo com a Seção 19 da UStG, essas empresas ficam abaixo de um limite anual de receita e adotam voluntariamente o status de pequenas empresas. Se for esse o caso, elas renunciam à tributação padrão. O limite para pequenas empresas mudou em 2025: a partir deste ano, as pequenas empresas devem ter ganhos anuais inferiores a € 25.000 líquidos no ano anterior e não superiores a € 100.000 líquidos no ano atual. O status de pequena empresa expira quando os limites de ganhos são excedidos no ciclo fiscal atual.

Qual é a diferença entre IVA e imposto sobre vendas?

"Imposto sobre valor agregado" e "imposto sobre vendas" são termos frequentemente usados de forma intercambiável, mas são dois impostos separados. A rigor, no entanto, IVA é um termo genérico que inclui encargos de transação e a montante.

O imposto a montante é a parcela que as empresas pagam aos fornecedores na compra de bens ou serviços. Elas podem deduzir o valor de suas transações como despesa comercial, desde que tenham direito de deduzir o imposto a montante. Elas pagam apenas a diferença ao fisco. O IVA é, por conseguinte, um elemento recorrente no sector B2B: enquanto os clientes particulares têm de pagar eles próprios o imposto sobre as vendas, as empresas podem reclamar o valor cobrado pago a montante.

Visão geral do IVA, imposto sobre vendas e imposto a montante

• As pessoas físicas pagam o valor total do imposto sobre vendas, pois não podem reivindicar uma dedução do imposto a montante.
  
• O IVA exibido nas faturas pelas empresas é chamado de imposto sobre vendas
  
• O IVA que uma empresa paga nas compras é chamado de imposto a montante
  
• No âmbito da declaração de IVA, as empresas podem deduzir o imposto a montante do imposto sobre as vendas, de modo a só terem de pagar a diferença ao fisco
  

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Evolução histórica do IVA na Alemanha

A história do IVA alemão começa em 1916. O Império Alemão precisava de receitas adicionais em parte por causa da Primeira Guerra Mundial. Por esta razão, foi cobrado pela primeira vez um imposto de selo de 0,1% sobre a entrega de mercadorias. Dois anos depois, foi introduzida a UStG, a primeira tributação geral do volume de negócios na circulação de bens e serviços.

Em 1919, o Código Tributário do Reich reorganizou essas leis, introduzindo o imposto sobre o volume de negócios bruto de todas as fases cobrado sobre cada revenda de mercadorias. O acúmulo de impostos sobre vendas ao longo da cadeia de valor elevou os encargos para cadeias de suprimentos estendidas. No entanto, o imposto bruto sobre vendas de todas as fases durou quase 50 anos. A taxa inicial evoluiu de 0,5% para 4%.

O sistema de impostos sobre as vendas foi convertido em IVA em 1968 para evitar efeitos negativos de acumulação e aliviar financeiramente as empresas. Foi introduzido um imposto sobre vendas líquido em todas as fases com dedução do imposto a montante. Com esta espécie de IVA, apenas o valor acrescentado pela empresa está sujeito a encargos. Ele é pago, portanto, apenas uma vez por quem recebe o serviço — os consumidores pagam o valor total. Por outro lado, empresas com direito à dedução do imposto a montante podem reclamar o IVA pago junto ao serviço competente. O princípio do valor acrescentado destina-se a equilibrar receitas e despesas.

Em 1968, a alíquota padrão era de 10% e a alíquota reduzida era de 5%. Ambas aumentaram várias vezes nos 30 anos seguintes, atingindo 16% e 7%, respectivamente, em 1998. O patamar atual de 19% está em vigor desde 2007, com a última mudança na lei.

Devo indicar IVA ou imposto sobre vendas numa fatura?

"Imposto sobre vendas" precisa aparecer nas faturas. Embora a diferença no dia a dia muitas vezes seja apenas linguística, a precisão jurídica é recomendada para as empresas. Usar o termo correto evita complicações. A rigor, o uso da terminologia errada poderia impedir as deduções fiscais a montante. Além disso, o uso preciso das palavras sinaliza profissionalismo e correção fiscal aos parceiros de negócios e às autoridades.

Na prática, no entanto, os registros ainda são emitidos com "IVA" em vez de "imposto sobre vendas", e as autoridades fiscais geralmente não se opõem. Por isso, não há necessidade de corrigir faturas já emitidas ou enviadas.

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