Dezenove por cento, 7% ou 0%? Quando as empresas faturam seus produtos e serviços, é importante observar cuidadosamente qual alíquota de imposto é exigida por lei. Neste artigo, explicaremos o que é imposto sobre valor agregado, quais empresas devem pagá-lo e as alíquotas aplicáveis. Além disso, explicaremos os produtos e serviços aos quais se aplica uma alíquota com desconto e o que uma empresa deve considerar ao emitir faturas tanto na Alemanha quanto em outros países da UE.

O que você vai encontrar neste artigo?

• O que é imposto sobre valor agregado?
  
• A quem se aplica o imposto sobre valor agregado?
  
• Quais são as alíquotas do imposto sobre valor agregado?
  
• Quando se aplica a alíquota descontada do imposto sobre valor agregado?
  
• Como o imposto sobre valor agregado deve aparecer em uma fatura fiscal?
  

O que é imposto sobre valor agregado?

O imposto sobre valor agregado (IVA) é um imposto sobre o consumo que é tributado sobre todo o consumo privado e público. Com o pré-requisito de que o provedor de bens e serviços seja obrigado a recolher o imposto sobre valor agregado, ele deve ser pago ao comprar produtos ou receber serviços. O imposto sobre valor agregado é uma das receitas mais importantes em nível nacional, estadual e municipal: A participação do IVA em todos os rendimentos tributários na República Federal da Alemanha é de mais de 30%.

O imposto sobre valor agregado foi introduzido na Alemanha em 1968, com alíquotas correspondentes de imposto sobre valor agregado que determinavam o nível do tributo. A alíquota regular do tributo em 1968 era de 10% e a alíquota com desconto era de 5%. Desde então, isso tem aumentado constantemente: a alíquota regular agora é de 19% e a alíquota com desconto é de 7%.

Qual é a diferença entre o imposto sobre vendas e o imposto sobre valor agregado?

Os termos "imposto sobre valor agregado" e "imposto sobre vendas" são frequentemente usados como sinônimos em conversas informais. A rigor, imposto sobre valor agregado é o termo genérico que abrange tanto o imposto sobre insumos quanto o imposto sobre vendas. O imposto sobre insumos e o imposto sobre vendas são fundamentalmente o mesmo tributo - apenas sob perspectivas diferentes: os compradores ou aqueles que usam serviços pagam o imposto sobre vendas, enquanto as empresas que fazem uma compra ou usam um serviço pagam o imposto sobre insumos. Por exemplo, se você comprar um produto por 119 euros, esse preço inclui 19% de imposto sobre vendas, ou seja, 19 euros. Esses 19 euros devem ser transferidos da empresa envolvida na compra para as autoridades tributárias. O imposto sobre vendas que o comprador paga se torna o imposto sobre valor agregado da empresa que fez a venda. Isso significa que o imposto sobre valor agregado é um imposto indireto sobre o consumidor final: embora seja cobrado pela empresa vendedora, a empresa simplesmente repassa esse imposto para ser pago pelo comprador.

Pessoas físicas não podem reclamar o imposto sobre insumos de volta às autoridades tributárias. Entretanto, as empresas podem deduzir os custos e reclamar o imposto sobre o valor agregado de volta às autoridades fiscais se comprarem mercadorias ou serviços de outras empresas que estejam sujeitas ao imposto sobre o valor agregado. Usando nosso exemplo, um cidadão comum pagaria 119 euros pelo produto, mas, no final, uma empresa pagaria apenas 100 euros.

Na legislação tributária alemã, o termo "Umsatzsteuer" (ou "imposto sobre vendas") é preferível ao termo "Mehrwertsteuer" (ou "imposto sobre valor agregado"). No entanto, vemos "imposto sobre valor agregado" regularmente na vida cotidiana em faturas e recibos, geralmente na versão abreviada "IVA".

A quem se aplica o imposto sobre valor agregado?

De acordo com a Seção 1, parágrafo 1, nº 1, da Lei do IVA da Alemanha (UStG), todos os "fornecimentos e outros serviços que uma empresa estabelecida no país fornece de pagamento como parte de suas atividades empresariais" estão sujeitos ao imposto sobre valor agregado. Por esse motivo, o imposto sobre valor agregado se aplica a todas as empresas na Alemanha que exigem dinheiro por seus fornecimentos e serviços. Isso também inclui pessoas autônomas, desde que sejam empreendedoras, o que significa que realizam de forma independente uma atividade comercial ou profissional para obter receitas.

As pequenas empresas estão isentas da obrigação de cobrar imposto sobre valor agregado: de acordo com a isenção para pequenas empresas estabelecida na Seção 19 da UStG, as empresas com faturamento inferior a 22.000 euros no ano-calendário anterior e que não tenham previsão de faturamento superior a 50.000 euros no ano-calendário atual estão isentas do imposto sobre valor agregado. Entretanto, as pequenas empresas podem voluntariamente tributar o imposto sobre valor agregado, se assim desejarem.

As profissões médicas também estão isentas da cobrança de imposto sobre valor agregado, independentemente do volume de negócios, de acordo com a Seção 4 da UStG. Isso inclui médicos, psicoterapeutas e fisioterapeutas, bem como profissionais homeopatas. Essa isenção também se aplica a parteiras, massagistas e massagistas, fisioterapeutas e atividades semelhantes dentro do setor médico. O mesmo se aplica aos serviços de assistência e compatibilidade, como em hospitais, casas de repouso e casas de repouso.

O imposto sobre valor agregado também não é tributado para os seguintes serviços, entre outros:

• Receita de venda, arrendamento ou aluguel de propriedade
  
• Serviços de uma associação de proprietários de imóveis
  
• Receita de seguros
  
• Receitas de provedores de seguridade social, assistência social ou provisões ou benefícios concedidos a vítimas de guerra
  
• Serviços no setor de escolas e educação
  
• Receitas de transporte marítimo e aéreo
  
• Certas receitas de jogos de azar, como as de loterias e apostas em corridas
  
• Atividades voluntárias, como atividades em um parlamento, um sindicato ou trabalho no setor de assistência e aceitação
  
• Serviços vinculados à educação e compatibilidade de crianças e adolescentes
  

Quais são as alíquotas do imposto sobre valor agregado?

Normalmente, três alíquotas de imposto sobre valor agregado são aplicadas na Alemanha: 19%, 7% e 0%. A alíquota típica que se aplica na compra de um produto ou na aquisição de um serviço é de 19%. Entretanto, alguns produtos e serviços são cobrados com uma alíquota de imposto sobre valor agregado com desconto: uma alíquota de apenas 7% é cobrada sobre determinados itens de uso diário. E um número muito pequeno de serviços não está sujeito a nenhum imposto, com uma alíquota de 0% de imposto sobre valor agregado (consulte a lista na seção "A quem se aplica o imposto sobre valor agregado?" deste artigo).

Quando se aplica a alíquota descontada do imposto sobre valor agregado?

De acordo com a Seção 12 da UStG, uma alíquota reduzida de 7% se aplica aos seguintes bens e serviços, entre outros:

• Alimentos
  
  • Carnes e vísceras comestíveis
    
  • Peixes, caranguejos e moluscos - com exceção de peixes ornamentais, lagostins, lagostas, ostras e caracóis
    
  • Leite e produtos lácteos
    
  • Vegetais frescos, secos e conservados provisoriamente
    
  • Grãos e produtos moídos, como farinha ou grumos e farelo
    
  • Frutas e nozes comestíveis
    
  • Gorduras e óleos comestíveis de origem animal e vegetal
    
  • Especiarias
    
  • Açúcar e confeitos
    
  • Café, chá e mate
    
  • Água, com exceção de água potável pré-embalada, água de nascente e água de mesa, bem como água de cura e vapor de água
    
• Animais vivos, como abelhas, gado doméstico, porcos, ovelhas ou coelhos
  
• Flores, flores, folhas, agências e outras partes de plantas, bem como gramíneas, musgos e líquens para fins ornamentais ou de encadernação
  
• Fertilizantes estabelecidos por animais ou plantas, com exceção do guano
  
• Madeira, na forma de lenha (troncos redondos, pedaços, galhos, feixes ou similares) ou aparas de madeira, resíduos de madeira e sucata (mesmo que sejam posteriormente processados para fabricar pellets, briquetes ou outras formas)
  
• Livros, folhetos, jornais e revistas, álbuns de fotos, livros de desenho e de colorir, anotações impressas ou manuscritas, selos e mapas de todos os tipos (como atlas ou globos mundiais)
  
• Fonogramas que contêm apenas a leitura de um livro como uma gravação de áudio
  
• Cadeiras de rodas e outros meios de transporte para pessoas com deficiência
  
• Partes do corpo de reposição, aparelhos ortopédicos e outros dispositivos ortopédicos, bem como dispositivos para remediação de danos ou enfermidades funcionais (como próteses, membros artificiais, aparelhos auditivos ou marca-passos)
  
• Produtos de higiene menstrual, como tampões e absorventes
  
• Obras de arte, como pinturas e desenhos, gravuras originais, cortes e litografias, bem como esculturas originais de todos os tipos de materiais
  
• Peças de coleção de zoologia, botânica, mineralogia ou anatomia, bem como peças de cobrança de valor histórico, arqueológico, paleontológico, etnológico ou numismático
  
• Ingressos para teatros, concertos, museus e apresentações comparáveis de artistas
  
• Transporte público dentro de um município ou em uma distância inferior a 50 quilômetros
  
• Aluguel de áreas de produção e dormitórios, bem como de acampamentos para acomodação temporária de terceiros
  

Como parte da pandemia do coronavírus, a legislatura também decidiu por uma redução temporária das alíquotas do imposto sobre valor agregado para alguns bens e serviços específicos: por exemplo, a alíquota descontada de 7% se aplica a restaurantes e serviços de gastronomia até 31 de dezembro de 2023. Apenas bebidas estão isentas dessa regra. A alíquota do imposto sobre valor agregado para o fornecimento de gás e calor por meio da rede de gás natural e aquecimento também foi reduzida para 7% até 31 de março de 2024.

Como o imposto sobre valor agregado deve aparecer em uma fatura?

O imposto sobre valor agregado deve ser uma das partes fundamentais de toda fatura fiscal emitida por uma empresa (consulte a Seção 14, parágrafo 4 da UStG), independentemente de ser enviada a pessoas físicas ou a outras empresas. O valor líquido do produto ou serviço, a alíquota do imposto sobre valor agregado, o valor resultante do imposto sobre valor agregado total e o valor bruto total estão todos listados na fatura fiscal. O imposto sobre valor agregado distingue a diferença entre o líquido e o bruto em uma fatura.

Exemplo de um extrato de conta de imposto sobre valor agregado:

Preço líquido total do produto/serviço: 100 euros
Imposto sobre valor agregado de 19%: 19 euros
Preço bruto total: 119 euros

As empresas que enviam faturas para outros países da UE podem, essencialmente, lidar com isso da mesma forma que uma fatura na Alemanha - pelo menos quando enviada a um cidadão comum. Nesses casos, o local de entrega é considerado a Alemanha, portanto, o imposto sobre valor agregado deve ser incluído na fatura e repassado às autoridades fiscais.

É diferente se uma empresa alemã enviar uma fatura a uma empresa sediada em outro país da UE: nesses casos, o local de entrega e o serviço estão no país do destinatário, pelo que o imposto sobre o valor acrescentado deve ser cobrado e a empresa destinatária deve remeter o imposto sobre o valor acrescentado às autoridades fiscais do país do destinatário. Uma vez que isto é relativamente complicado, utiliza-se um procedimento de autoliquidação como regime especial neste caso. Nesse procedimento, a responsabilidade pelo pagamento do imposto sobre o valor agregado é revertida, de modo que a empresa destinatária — e não a empresa alemã que emite a fatura — deve repassar o imposto sobre o valor agregado em seu próprio país. Em termos de faturamento, isso significa que as empresas alemãs não cobram imposto sobre o valor agregado ao faturar empresas de outros países da UE. A fatura é emitida apenas pelo valor líquido e deve indicar “procedimento de autoliquidação” ou incluir a frase “a responsabilidade fiscal passa para o destinatário”.

O imposto sobre o valor agregado também não é adicionado às faturas enviadas a empresas fora da UE. Em alguns casos, você deve verificar quais obrigações se aplicam no país em questão. Em muitos países, é necessário se registrar para o IVA ou ter um representante fiscal presente. As regulamentações legais variam de país para país fora da Europa. Na faturação, aplica-se o seguinte: uma nota como “exportação” ou “entrega de exportação isenta de impostos” deve ser indicada numa fatura para uma empresa que se encontre fora da Europa.

As empresas podem usar os serviços de provedores de serviços de pagamentos certificados para fins de faturamento. Eles oferecem processos automatizados, estabelecidos em programas inteligentes de faturas, bem como taxas de erro muito reduzidas para coisas como o cálculo do valor tributário.