«Impuesto al valor agregado» e «impuesto sobre las ventas» a menudo se usan indistintamente. Si bien es posible que las personas no necesiten conocer la distinción, las empresas deben conocer las diferencias, sobre todo para una facturación precisa.

En este artículo, aprenderás qué son el IVA y el impuesto sobre las ventas, cómo se desarrollaron históricamente y en qué se diferencian. También responderemos a la pregunta de qué término utilizar en las facturas.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es el impuesto al valor agregado (IVA)?
  
• ¿Qué es el impuesto sobre las ventas?
  
• ¿En qué se diferencian el IVA y el impuesto sobre las ventas?
  
• Evolución histórica del IVA en Alemania
  
• ¿Se indica el IVA o el impuesto sobre las ventas en una factura?
  

¿Qué es el impuesto al valor agregado (IVA)?

El impuesto al valor agregado o IVA (Mehrwertsteuer) es un impuesto especial que grava la venta de productos y servicios. A diferencia de los impuestos directos, como los impuestos sobre los ingresos, los vendedores cobran el IVA de forma indirecta y lo incluyen en el precio final. En última instancia, el consumidor soporta esta carga, que se aplica exclusivamente a la adquisición o utilización de un servicio. Las empresas actúan como intermediarias y cobran el embargo de sus clientes, y lo remiten a las autoridades fiscales.

El término «impuesto al valor agregado» se refiere al principio subyacente del valor incremental: a las empresas se les cobra por el valor agregado que crean al vender sus ofertas. Esto es similar al IVA en los países de habla inglesa y se puede traducir libremente como «impuesto al valor agregado». La legislación fiscal alemana no utiliza esta frase; hace referencia al impuesto sobre las ventas y al impuesto soportado(Vorsteuer).

¿Qué es el impuesto sobre las ventas?

Mientras que el IVA se refiere a todo el proceso mediante el cual grava el valor incremental creado por un producto o servicio, el impuesto sobre las ventas se refiere solo a la parte que pagan las empresas. En Alemania, todas las empresas que generan transacciones sujetas a impuestos suelen cobrar el impuesto sobre las ventas de sus bienes y servicios. En última instancia, las empresas transfieren este monto pagado por los clientes a la Agencia Tributaria (Sección 1, párrafo 1, n.º 1 de la Ley alemana del IVA [UStG]).

En Alemania, la UStG establece disposiciones en materia de IVA. La ley regula cómo calcular, embargar y pagar estas obligaciones. La tasa impositiva legal es actualmente del 19 % (Sección 12, párrafo 1 de la UStG). En el caso de determinados bienes y servicios que la UStG clasifica como importantes para las necesidades diarias, se aplica un tipo reducido del 7 %. Estos son, entre otros, alimentos básicos y transporte público. Además, algunos servicios están totalmente exentos del IVA, incluidas las ofertas educativas, los beneficios de seguros y las ventas de aviación y marítimas. Consulta nuestro artículo pertinente para obtener más información sobre tasas del impuesto sobre las ventas.

En principio, las pequeñas empresas están exentas de la obligación de pagar el impuesto sobre las ventas. De conformidad con la Sección 19 de la UStG, estas empresas se sitúan por debajo de un límite de ingresos anuales y adoptan voluntariamente el estado de pequeñas empresas. Si este es el caso, renuncian a la tributación estándar. El límite para pequeñas empresas cambió en 2025: a partir de este año, las pequeñas empresas deben haber tenido ganancias anuales inferiores a €25,000 netos en el año anterior y no superiores a €100,000 netos en el actual. El estado de pequeña empresa vence una vez que se exceden los límites de ganancias en el ciclo fiscal en curso.

¿En qué se diferencian el IVA y el impuesto sobre las ventas?

«Impuesto al valor agregado» e «impuesto sobre las ventas» a menudo se usan indistintamente. Sin embargo, en sentido estricto, el IVA es un término general que incluye los gastos de transacción y de entrada.

El impuesto soportado es la parte que las empresas pagan a los proveedores cuando adquieren bienes o servicios. Pueden deducirlo como gasto empresarial de sus operaciones, siempre que tengan derecho a deducir el impuesto soportado. Solo pagan la diferencia a las autoridades fiscales. El IVA es, por tanto, un elemento recurrente en el sector B2B: mientras que los clientes particulares tienen que pagar ellos mismos el impuesto sobre las ventas, las empresas pueden reclamar el monto recaudado pagado como impuesto soportado.

Un resumen del IVA, el impuesto sobre las ventas y el impuesto soportado

• Las personas físicas son responsables del importe total del impuesto sobre las ventas, ya que no pueden reclamar una deducción fiscal soportada
  
• El IVA que las empresas muestran en sus facturas se llama impuesto sobre las ventas
  
• El IVA que paga una empresa por las compras se denomina impuesto soportado
  
• Como parte de la declaración de IVA, las empresas pueden deducir el impuesto soportado del impuesto sobre las ventas para que solo tengan que pagar la diferencia a la oficina de ingresos
  

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Evolución histórica del IVA en Alemania

La historia del IVA en Alemania comienza en 1916. El Imperio Alemán necesitaba más ingresos en parte debido a la Primera Guerra Mundial. Por esta razón, se impuso por primera vez un impuesto de timbre del 0,1 % a la entrega de mercancías. Dos años más tarde, se introdujo la Ley del IVA (UStG), la primera tributación general del volumen de ventas en el movimiento de bienes y servicios.

En 1919, el Código Tributario del Reich condujo a una mayor reorganización de estas leyes y presentó el impuesto sobre el volumen de ventas bruto en todas las fases que se aplica a cada reventa de bienes. La acumulación de impuestos sobre las ventas a lo largo de la cadena de valor generó altas cargas para las cadenas de suministro extendidas. Sin embargo, el impuesto sobre las ventas brutas en todas las fases duró casi 50 años. La tasa inicial evolucionó del 0,5 % al 4 %.

El sistema fiscal sobre las ventas se convirtió en el IVA en 1968 para evitar efectos negativos de acumulación y aliviar financieramente a las empresas. Se introdujo un impuesto sobre las ventas netas en todas las fases con deducción fiscal soportada. Con este llamado IVA, solo el valor agregado por la empresa está sujeto a cargos. Por lo tanto, esto lo pagan una sola vez quienes reciben el servicio: los consumidores pagan el importe total. Por otro lado, las empresas con derecho a la deducción fiscal soportada pueden reclamar el IVA pagado como tal a la oficina pertinente. El principio del valor agregado está diseñado para equilibrar los ingresos y los gastos.

En 1968, la tasa impositiva estándar era del 10 %, y la tasa reducida era del 5 %. Ambas tasas aumentaron varias veces durante los 30 años siguientes y alcanzaron el 16 % y el 7 %, respectivamente, en 1998. El nivel actual del 19 % está vigente desde 2007, con el último cambio en la ley.

¿Se indica el IVA o el impuesto sobre las ventas en una factura?

El «impuesto sobre las ventas» debe aparecer en las facturas. Aunque la diferencia en la vida cotidiana suele ser solo lingüística, la precisión jurídica es recomendable para las empresas. El uso del término correcto evita posibles complicaciones. En sentido estricto, el uso de una terminología incorrecta podría impedir las deducciones del impuesto soportado. Además, el uso preciso de las palabras indica profesionalidad y corrección fiscal a los socios comerciales y a las autoridades.

En la práctica, sin embargo, los registros todavía se emiten con «IVA» en lugar de «impuesto sobre las ventas», y las autoridades fiscales generalmente no se oponen. Por lo tanto, no es necesario corregir las facturas que ya se emitieron o enviaron.

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