I Tyskland utgör mervärdesskatt (moms) typiskt sett en del av den obligatoriska information som måste inkluderas på en godkänd faktura. Skattelagstiftningen medger dock även vissa undantag där moms inte behöver anges eller är valfritt. Det är viktigt att företag i Tyskland är medvetna om dessa specialfall för att kunna ställa ut fakturor korrekt och undvika skattetillägg.

I den här artikeln får du lära dig när företag i Tyskland kan ställa ut fakturor utan moms, samt vilka regler som gäller vid fakturering inom Tyskland, inom EU eller till ett tredjeland (dvs. ett land utanför EU). Du får också lära dig om fall där skattskyldigheten för moms övergår till mottagaren av varorna eller tjänsterna. Dessutom får du en översikt över den obligatoriska fakturainformationen för olika speciella skattesituationer, liksom de vanligaste orsakerna till ytterligare taxering.

Viktiga lärdomar

• I undantagsfall kan företag i Tyskland ställa ut fakturor utan moms.
  
• Fakturor utan moms är tillåtna för småföretagare, i fall av vissa skattebefrielser och för gränsöverskridande leveranser av varor och tjänster.
  
• Olika regler gäller för skattebefrielser inom Tyskland, inom EU och för transaktioner med tredjeländer.
  
• Förfarandet för omvänd skattskyldighet flyttar skattskyldigheten för moms till mottagaren.
  
• Fel i tillämpningen av skattereglerna kan leda till ytterligare taxering från skattemyndigheterna.
  

I vilka fall kan företag i Tyskland utfärda fakturor utan moms?

Huruvida en faktura utfärdas med eller utan moms beror på olika skatteregler. Avsaknaden av moms på en faktura innebär inte automatiskt att fakturan är felaktig eller ofullständig. Mervärdesskattelagen definierar uttryckligen vissa omständigheter under vilka moms inte får tas ut eller är valfritt.

Viktiga fall inkluderar:

• Tillämpning av regeln om småföretagare enligt paragraf 19 i den tyska mervärdesskattelagen (UStG)
  
• Vissa skattebefriade transaktioner
  
• Gemenskapsinterna leveranser till företag i andra EU-medlemsstater
  
• Leveranser som omfattas av förfarandet för omvänd skattskyldighet
  
• Exportleveranser till länder utanför EU
  

Rättslig grund för momsbefrielse

Paragraferna 19, 4 och 6a i den tyska mervärdesskattelagen (UStG) utgör det relevanta rättsliga ramverket för potentiell momsbefrielse i Tyskland.

Tillämpning av regeln om småföretagare enligt paragraf 19 i UStG

Enligt paragraf 19 i UStG kvalificerar sig företag för regeln om småföretagare om deras totala intäkter under föregående år var mindre än 25 000 EUR och inte förväntas överstiga 100 000 EUR under innevarande räkenskapsår. Småföretagare är befriade från att ta ut moms. Detta innebär att de kan utfärda fakturor utan moms. Eftersom skattesatser och skattebelopp inte ingår anges fakturabeloppet som den slutliga summan. Dessa fakturor måste dock innehålla en motsvarande anteckning som tydligt anger att utfärdaren är befriad från att ta ut moms.

Enligt denna förenklingsregel är småföretagare i allmänhet inte skyldiga att lämna in preliminära momsdeklarationer eller årliga momsdeklarationer till skattekontoret. Undantag gäller endast för gemenskapsinterna förvärv och transaktioner som omfattas av förfarandet för omvänd skattskyldighet. Småföretagare kan inte göra skatteavdrag för ingående moms, så eventuell betald moms förblir en slutlig kostnad för företaget.

Skattebefriade transaktioner enligt paragraf 4 i UStG

Paragraf 4 i UStG innehåller en detaljerad lista över transaktioner. Dessa inkluderar bland annat medicinska behandlingar, vissa utbildningstjänster, försäkrings- och finansiella transaktioner samt andra i lag definierade aktiviteter. Även om dessa tjänster i allmänhet är skattepliktiga, föreskriver mervärdesskattelagen befrielse för dem.

I praktiken innebär detta att ingen moms redovisas på motsvarande fakturor. Samtidigt måste de företag som utfärdar fakturorna inkludera en hänvisning till det specifika skatteundantaget enligt paragraf 4 i UStG.

Gemenskapsinterna leveranser enligt paragraf 6a i UStG

Enligt paragraf 6a i UStG kan leveranser av varor från Tyskland till andra EU-medlemsstater kvalificera sig som skattefria gemenskapsinterna leveranser, förutsatt att mottagaren är ett företag med ett giltigt momsregistreringsnummer utfärdat av en annan EU-medlemsstat. Dessutom måste det bevisas att varorna transporterades till den andra medlemsstaten.

Vilka är reglerna för fakturering inom Tyskland, inom EU och till tredjeländer?

Hur moms hanteras på fakturor beror främst på det land där varor eller tjänster tillhandahålls. Den avgörande faktorn är huruvida transaktionen är rent inhemsk (inom Tyskland), äger rum inom EU eller involverar en enhet i ett tredjeland. Olika rättsliga mekanismer för beskattning eller skattebefrielse gäller i respektive fall.

Fokus ligger på de olika beskattningsunderlagen för moms: den tyska marknaden som standard jurisdiktion för skatt, EU:s inre marknad med dess specifika krav på dokumentation och identifiering, samt den internationella handeln med varor och tjänster med tredjeländer. Tillhandahållandeplatsen avgör huruvida moms rapporteras, om den utelämnas eller om den överförs till en annan skattepliktig part.

Fakturering inom Tyskland

Inom Tyskland är tillhandahållande av varor och tjänster i allmänhet momspliktiga enligt den tyska momslagen. I dessa fall anges vanligtvis moms på en faktura och inbetalas av leverantören, såvida inte nationella undantag gäller, såsom regeln för småföretagare enligt paragraf 19 i UStG eller skattebefrielser som föreskrivs i paragraf 4 i UStG. I dessa fall visas inte moms på fakturan, även om platsen för tillhandahållandet är i Tyskland.

Enligt paragraf 14 i UStG måste en godkänd faktura som utfärdas i Tyskland innehålla följande obligatoriska information:

• Fullständigt namn och adress på företaget som levererar varorna eller tjänsten
  
• Fullständigt namn och adress till mottagaren av produkten eller tjänsten
  
• Fakturans utfärdandedatum
  
• Datum för leverans eller annan försäljning (dvs. prestationsperioden)
  
• Skattenummer som utfärdats till det levererande företaget av skattekontoret eller det momsregistreringsnummer (momsregistreringsnummer) som utfärdats av den federala centrala skattemyndigheten
  
• Sekventiellt, unikt fakturanummer
  
• Kvantitet och typ av levererade produkter eller omfattning och typ av utförd tjänst
  
• Pris (netto) och totalsumma. I händelse av skattebefrielser motsvarar fakturans totalsumma den slutliga summan utan moms
  
• Tillämplig skattesats och motsvarande skattebelopp, eller – i händelse av skattebefrielser eller tillämpning av regeln för småföretagare – en motsvarande anmärkning som anger att tillhandahållandet är undantaget från moms eller att moms inte ska betalas
  

Fakturering inom EU

Fakturor för skattebefriade gemenskapsinterna leveranser till andra EU-länder måste innehålla både den obligatoriska information som föreskrivs i paragraf 14 i UStG och dessutom mottagarens momsregistreringsnummer samt en anmärkning om att detta är en gemenskapsintern leverans. Bevis på att varorna har transporterats till destinationslandet behöver inte finnas med på själva fakturan. Tyska företag är inte skyldiga att visa moms på sina fakturor om kraven för gemenskapsinterna leveranser är uppfyllda. Beskattning sker i allmänhet i mottagarens destinationsland.

När ett tyskt företag tillhandahåller tjänster till ett företag i en annan EU-medlemsstat, räknas detta i allmänhet som tillhandahållande av gemenskapsinterna tjänster. I sådana fall flyttas platsen för tillhandahållande till mottagarens land enligt paragraf 3a i UStG. Moms debiteras där enligt förfarandet för omvänd skattskyldighet. Det innebär att tyska företag kan utfärda en faktura exklusive moms. Fakturan måste dock innehålla en motsvarande anmärkning som anger att mottagaren ansvarar för momsen.

Tillhandahållande av varor eller tjänster till privatpersoner inom EU omfattas däremot av reglerna för inhemsk försäljning. Företag i Tyskland måste visa tysk moms på sina fakturor, om inte särskilda undantag gäller. Företag som bedriver gränsöverskridande distansförsäljning av varor bör vara särskilt uppmärksamma på det EU-omfattande tröskelvärdet på 10 000 EUR. Generellt sett ska moms betalas i destinationslandet om försäljningen överstiger detta tröskelvärde. Denna skatt inbetalas vanligtvis via One Stop Shop (OSS).

Fakturering till tredjeländer

Olika momsregler gäller för affärer som bedrivs med enheter som är belägna i tredjeländer i stället för på EU:s inre marknad. Varje land har sina egna regler som tyska företag måste följa. Beroende på det specifika tredjelandet kan förfarandet för omvänd skattskyldighet eller andra lokala krav gälla. I vissa länder måste tyska företag registrera sig för skatteändamål eller utse en skatterepresentant för att uppfylla de lokala kraven åt dem. Det är därför nödvändigt med en noggrann genomgång av landsspecifika bestämmelser.

Under vissa förutsättningar kan tillhandahållande av varor från Tyskland till tredjeländer behandlas som skattefri export enligt paragraf 4a i UStG i förening med paragraf 6 i UStG. Förutsättningen är att varorna faktiskt lämnar Tysklands eller EU:s tullområde och att detta dokumenteras med lämplig exportdokumentation. Om exporten kan bevisas får fakturan inte visa någon tysk moms. Dessutom måste tyska företag inkludera en anmärkning på fakturan som anger den skattebefriade statusen.

Moms ska betalas på gränsöverskridande B2B-tjänster i enlighet med platsen för tillhandahållandet. Om platsen för tillhandahållandet är i ett tredjeland – antingen på mottagarens säte eller på dennes affärsställe – är tillhandahållandet inte föremål för tysk moms. I detta fall visas inte tysk moms på fakturan, men det är tillrådligt att lägga till en anmärkning såsom "Inte föremål för skatt i enlighet med paragraf 3a, stycke 2 i UStG." Om tredjelandet tillämpar förfarandet för omvänd skattskyldighet, bör detta noteras på fakturan.

I vilka fall övergår skattskyldigheten för moms till mottagaren?

I princip är det leverantören av varor eller tjänster som är skattskyldig för moms och som betalar in den till skattekontoret. I vissa fall föreskriver dock mervärdesskattelagen att skattskyldigheten för moms övergår till mottagaren. Detta kallas förfarandet för omvänd skattskyldighet. Under detta förfarande utfärdar leverantören en faktura exklusive moms, medan mottagaren beräknar och betalar in moms till den aktuella skattemyndigheten.

Förfarandet för omvänd skattskyldighet är avsett att förenkla gränsöverskridande transaktioner och förhindra skattebedrägeri. För att förfarandet ska kunna tillämpas krävs att de lagstadgade kraven för en överföring av skattskyldigheten för moms är uppfyllda. I sådana fall måste fakturan innehålla en motsvarande anteckning.

Viktiga tillämpningar av förfarandet för omvänd skattskyldighet inkluderar:

• Gemenskapsintern leverans av tjänster till företag inom EU, förutsatt att leveransplatsen är i mottagarens EU-medlemsstat
  
• Vissa B2B-tjänster med leveransplats i ett tredjeland, förutsatt att det aktuella landet tillämpar förfarandet med omvänd skattskyldighet och att leveransplatsen är i det landet
  
• Byggtjänster som faktureras mellan företag i byggbranschen i enlighet med paragraf 13b i UStG
  
• Leveranser av vissa metaller, metallskrot och avfallsmaterial för vilka UStG föreskriver att skattskyldigheten för moms övergår till mottagaren
  
• Leveranser av mobiltelefoner, integrerade kretsar och vissa elektroniska produkter som överstiger lagstadgade värdegränser
  
• Byggstädningstjänster som faktureras mellan företag som bedriver motsvarande verksamhet
  
• Vissa leveranser av mark och fastigheter, förutsatt att kraven i paragraf 13b i UStG är uppfyllda
  
• Leverans av gas, el, värme eller kyla under specifika, lagstadgade omständigheter
  

Innan fakturering sker bör företag i Tyskland verifiera om de faktiskt uppfyller kraven för att tillämpa förfarandet för omvänd skattskyldighet. Misstag som rör moms kan få skattekonsekvenser för både fakturans utfärdare och tjänstens mottagare.

Obligatorisk anteckning för fakturor utan moms

Nedan följer en översikt över de viktigaste fraserna du bör inkludera som en anteckning på dina fakturor, beroende på det specifika fallet:

• Regel för småföretagare: "Ingen moms förfaller till betalning i enlighet med paragraf 19 i UStG"
  
• Skattebefriade transaktioner enligt paragraf 4 i UStG: Inkludera en hänvisning till det tillämpliga skatteundantaget enligt paragraf 4 i UStG
  
• Skattefri gemenskapsintern leverans: "Skattefri gemenskapsintern leverans enligt paragraf 4, nr 1b i kombination med paragraf 6a i UStG"
  
• Skattefri exportleverans till ett tredjeland: "Skattefri exportleverans enligt paragraf 4, nr 1a i kombination med paragraf 6 i UStG"
  
• B2B-tjänst med leveransplats i ett tredjeland: "Ej skattepliktig, enligt paragraf 3a, punkt 2 i UStG"
  
• Förfarande för omvänd skattskyldighet: "Tjänstemottagaren är skattskyldig"
  

Vanliga orsaker till ytterligare taxering

Krav på ytterligare skattebetalningar uppstår ofta på grund av att formella eller materiella momskrav inte har implementerats korrekt. Fakturor som inte visar moms är särskilt utsatta för fel.

Ytterligare taxering är ofta resultatet av ofullständig eller saknad fakturainformation, inklusive obligatoriska uppgifter som fakturanummer, prestationsperiod och kundens skattenummer eller momsregistreringsnummer. Fakturor flaggas också regelbundet för att de inte innehåller en motsvarande anmärkning om skattebefrielse eller förfarandet för omvänd skattskyldighet. Dessutom är det alltid viktigt att fastställa leveransplatsen korrekt.

Andra vanliga orsaker till ytterligare taxering inbegriper felaktig tillämpning av skattebefrielser för moms. Exempel inkluderar:

• Felaktig tillämpning av småföretagarregeln
  
• Felkategorisering av en gemenskapsintern leverans
  
• Underlåtenhet att följa leveranströsklar för privatkunder inom EU
  
• Underlåtenhet att korrekt dokumentera exportleveranser till tredjeländer
  

Så här kan Stripe Tax hjälpa dig att uppfylla kraven i momsreglerna

Stripe Tax hjälper företag i Tyskland att beräkna rätt momsbelopp vid fakturering, minimerar fel och förenklar bearbetningen – oavsett om du fakturerar en enhet i Tyskland, ett annat EU-land eller ett tredjeland. Stripe Tax säkerställer att all obligatorisk information inkluderas, beräknar automatiskt de korrekta skattebeloppen och lägger till nödvändiga anmärkningar om skattebefrielser eller förfarandet för omvänd skattskyldighet. Detta innebär att dina fakturor alltid är förenliga med lagstadgade bestämmelser, även när din transaktionsvolym ökar eller din internationella verksamhet expanderar.

Dessutom, genom att automatiskt samla in och bearbeta skattedata, gör Tax det enklare att förbereda preliminära momsdeklarationer och årliga momsdeklarationer. Detta gör att du kan minimera risken för felaktiga fakturor, ytterligare taxering eller förfrågningar från skattemyndigheterna.

Vanliga frågor om fakturor utan moms

Nedan hittar du svar på viktiga frågor om fakturor utan moms i Tyskland.