In Germania, l'imposta sul valore aggiunto (IVA) costituisce in genere parte delle informazioni obbligatorie che devono essere incluse in una fattura conforme. Tuttavia, la legislazione fiscale prevede anche alcune eccezioni in cui l'IVA non deve essere indicata o è facoltativa. È importante che le attività in Germania siano a conoscenza di questi casi speciali al fine di emettere le fatture correttamente e di evitare sanzioni fiscali.

In questo articolo scoprirai quando le attività in Germania possono emettere fatture senza IVA, nonché quali normative si applicano in caso di fatturazione in Germania, nell'UE o in un paese terzo (ovvero un paese al di fuori dell'UE). Scoprirai anche i casi in cui la responsabilità dell'IVA passa al destinatario dei beni o dei servizi. Inoltre, otterrai una panoramica delle informazioni obbligatorie sulla fattura per varie situazioni fiscali speciali, nonché le cause più comuni degli accertamenti fiscali arretrati.

In sintesi

• In casi eccezionali, le attività in Germania possono emettere fatture senza IVA.
  
• Le fatture senza IVA sono consentite per i piccoli imprenditori, in caso di determinate esenzioni fiscali e per le forniture transfrontaliere di beni e servizi.
  
• Si applicano normative diverse alle esenzioni fiscali in Germania, nell'UE e per le transazioni che coinvolgono paesi terzi.
  
• La procedura di inversione contabile sposta la responsabilità dell'IVA sul destinatario.
  
• Errori nell'applicazione delle regole fiscali possono comportare ulteriori accertamenti fiscali da parte delle autorità fiscali.
  

In quali casi le aziende in Germania possono emettere fatture senza IVA?

L'emissione di una fattura con o senza IVA dipende da varie normative fiscali. L'assenza di IVA su una fattura non significa automaticamente che la fattura sia errata o incompleta. La legge sull'IVA definisce espressamente alcune circostanze in cui l'IVA non deve essere addebitata o è facoltativa.

I casi chiave includono:

• Applicazione della norma per i piccoli imprenditori ai sensi dell'articolo 19 della legge tedesca sull'IVA (UStG)
  
• Determinate transazioni esenti da imposte
  
• Cessioni intracomunitarie ad aziende di altri Stati membri dell'UE
  
• Forniture soggette alla procedura di inversione contabile
  
• Cessioni all'esportazione verso Paesi extra-UE
  

Basi di carattere giuridico per l'esenzione dall'IVA

Gli articoli 19, 4 e 6a dell'UStG forniscono il quadro giuridico pertinente per le potenziali esenzioni dall'IVA in Germania.

Applicazione della norma per i piccoli imprenditori ai sensi dell'articolo 19 dell'UStG

Ai sensi dell'articolo 19 dell'UStG, le aziende si qualificano per la norma per i piccoli imprenditori se i loro ricavi totali nell'anno precedente erano inferiori a 25.000 € e non si prevede che superino i 100.000 € nell'esercizio finanziario in corso. I piccoli imprenditori sono esenti dall'addebitare l'IVA. Ciò significa che possono emettere fatture senza IVA. Poiché le aliquote d'imposta e gli importi delle imposte non sono inclusi, l'importo della fattura viene indicato come totale finale. Tuttavia, queste fatture devono contenere una nota corrispondente che dichiari chiaramente che l'emittente è esente dall'addebitare l'IVA.

In base a questa regola di semplificazione, i piccoli imprenditori in genere non sono tenuti a presentare dichiarazioni IVA preliminari o dichiarazioni IVA annuali all'ufficio tributario. Le esenzioni si applicano solo agli acquisti intracomunitari e alle transazioni soggette alla procedura di inversione contabile. I piccoli imprenditori non possono richiedere una detrazione fiscale sui fattori produttivi, quindi l'IVA pagata rimane un costo finale per l'attività.

Transazioni esenti da imposte ai sensi dell'articolo 4 dell'UStG

L'articolo 4 dell'UStG contiene un elenco dettagliato di transazioni. Queste includono, tra le altre, cure mediche, determinati servizi educativi, transazioni assicurative e finanziarie e altre attività legalmente definite. Sebbene questi servizi siano generalmente soggetti a imposta, la legge sull'IVA prevede la loro esenzione.

In pratica, ciò significa che non viene indicata alcuna IVA sulle fatture corrispondenti. Allo stesso tempo, le aziende che emettono le fatture devono includere un riferimento all'esenzione specifica ai sensi dell'articolo 4 dell'UStG.

Cessioni intracomunitarie ai sensi dell'articolo 6a dell'UStG

Ai sensi dell'articolo 6a dell'UStG, le forniture di beni dalla Germania ad altri stati membri dell'UE potrebbero qualificarsi come cessioni intracomunitarie esenti da imposte, a condizione che il destinatario sia un'attività con un numero di partita IVA valido emesso da un altro stato membro dell'UE. Inoltre, è necessario fornire la prova che le merci sono state trasportate nell'altro stato membro.

Quali sono le regole per la fatturazione in Germania, nell'UE e verso paesi terzi?

Il modo in cui viene trattata l'IVA sulle fatture dipende principalmente dal paese in cui vengono forniti i beni o i servizi. Il fattore decisivo è se la transazione è puramente nazionale (all'interno della Germania), se avviene all'interno dell'UE o se coinvolge un'entità in un paese terzo. In ciascun caso si applicano diversi meccanismi legali per la tassazione o l'esenzione fiscale.

L'attenzione si concentra sulle diverse basi imponibili per l'IVA: il mercato tedesco come giurisdizione fiscale standard, il mercato unico dell'UE con i suoi requisiti specifici di documentazione e identificazione e il commercio internazionale di beni e servizi con i paesi terzi. Il luogo di fornitura determina se l'IVA deve essere dichiarata, se viene omessa o se viene trasferita a un altro soggetto passivo.

Fatturazione all'interno della Germania

In Germania, le forniture di beni e servizi sono generalmente soggette a IVA in base alla legge tedesca sull'IVA. In questi casi, l'IVA è solitamente indicata in fattura e viene versata dal fornitore, a meno che non si applichino esenzioni nazionali, come la regola per i piccoli imprenditori ai sensi dell'articolo 19 dell'UStG o le esenzioni fiscali previste dall'articolo 4 dell'UStG. In questi casi, l'IVA non viene indicata in fattura, anche se il luogo di fornitura è in Germania.

Secondo l'articolo 14 dell'UStG, una fattura conforme emessa all'interno della Germania deve contenere le seguenti informazioni obbligatorie:

• Ragione sociale completa e indirizzo dell'azienda fornitrice del bene o del servizio;
  
• Ragione sociale completa e indirizzo del destinatario del prodotto o del servizio
  
• Data di emissione della fattura
  
• Data di consegna o altra data di fornitura (ad esempio, periodo di prestazione)
  
• Codice fiscale rilasciato all'azienda fornitrice dall'ufficio tributario o la partita IVA rilasciata dall'Ufficio centrale federale delle imposte
  
• Numero di fattura sequenziale e univoco
  
• Quantità e tipo dei prodotti consegnati o ambito e tipo del servizio svolto
  
• Prezzo (netto) e totale; in caso di esenzioni fiscali, il totale della fattura corrisponde al totale finale senza IVA
  
• Aliquota fiscale applicabile e corrispondente importo dell'imposta o, in caso di esenzioni fiscali o applicazione della regola dei piccoli imprenditori, una nota corrispondente indicante che la fornitura è esente da IVA o che l'IVA non è dovuta
  

Fatturazione all'interno dell'UE

Le fatture per forniture intracomunitarie esenti da imposte verso altri paesi dell'UE devono contenere sia le informazioni obbligatorie stabilite dall'articolo 14 dell'UStG sia, in aggiunta, la partita IVA del destinatario e un'annotazione che indichi che si tratta di una fornitura intracomunitaria. La prova che la merce è stata trasportata nel paese di destinazione non deve essere fornita sulla fattura stessa. Le attività tedesche non sono tenute a indicare l'IVA sulle loro fatture se i requisiti per la fornitura intracomunitaria sono soddisfatti. La tassazione avviene generalmente nel paese di destinazione del destinatario.

Quando un'attività tedesca fornisce servizi a un'attività in un altro Stato membro dell'UE, ciò si qualifica generalmente come fornitura di servizi intracomunitari. In tali casi, il luogo di fornitura si sposta nel paese del destinatario ai sensi dell'articolo 3a dell'UStG. L'IVA viene addebitata in tale paese in base alla procedura di inversione contabile. Ciò significa che le attività tedesche possono emettere una fattura senza IVA. Tuttavia, la fattura deve contenere un'annotazione corrispondente indicante che l'IVA è a carico del destinatario.

Le forniture di beni o servizi a privati all'interno dell'UE, d'altra parte, sono soggette alle regole sulle vendite nazionali. Le attività in Germania devono indicare l'IVA tedesca sulle loro fatture, a meno che non si applichino esenzioni speciali. Le attività che effettuano vendite a distanza transfrontaliere di beni devono prestare particolare attenzione alla soglia di 10.000 € in tutta l'UE. In generale, l'IVA è dovuta nel paese di destinazione se le vendite superano questa soglia. Questa imposta viene in genere versata utilizzando il One Stop Shop (OSS).

Fatturazione a paesi terzi

Diverse regole IVA si applicano agli affari condotti con entità situate in paesi terzi anziché nel mercato unico dell'UE. Ogni paese ha le proprie normative che le attività tedesche devono osservare. A seconda del paese terzo specifico, potrebbe essere applicata la procedura di inversione contabile o altri requisiti locali. In alcuni paesi, alle attività tedesche è richiesto di registrarsi a fini fiscali o di nominare un rappresentante fiscale per soddisfare i requisiti locali al loro posto. È pertanto necessaria una revisione approfondita delle normative specifiche del paese.

A determinate condizioni, le forniture di beni dalla Germania ai paesi terzi possono essere trattate come esportazioni esenti da imposte ai sensi dell'articolo 4a dell'UStG in combinato disposto con l'articolo 6 dell'UStG. Il prerequisito è che i beni lascino effettivamente il territorio doganale tedesco o dell'UE e che ciò sia documentato tramite un'adeguata documentazione di esportazione. Se l'esportazione può essere dimostrata, la fattura non deve indicare alcuna IVA tedesca. Inoltre, le aziende tedesche devono includere un'annotazione in fattura che indichi lo stato di esenzione fiscale.

L'IVA è dovuta sui servizi B2B transfrontalieri in base al luogo di fornitura. Se il luogo di fornitura si trova in un paese terzo, presso la sede legale del destinatario o presso il suo luogo di attività, la fornitura non è soggetta all'IVA tedesca. In questo caso, l'IVA tedesca non viene indicata in fattura; tuttavia, è consigliabile aggiungere un'annotazione come "Non soggetto a imposta ai sensi dell'articolo 3a, paragrafo 2 dell'UStG." Se il paese terzo utilizza la procedura di inversione contabile, ciò deve essere annotato in fattura.

In quali casi la responsabilità per l'IVA si sposta sul destinatario?

In linea di principio, il fornitore di beni o servizi è responsabile per l'IVA e la versa all'ufficio tributario. In determinati casi, tuttavia, la normativa IVA stabilisce che la responsabilità dell'IVA si trasferisca al destinatario. Si tratta della procedura di inversione contabile. In base a questa procedura, il fornitore emette una fattura senza l'IVA, mentre il destinatario calcola e versa l'IVA all'autorità fiscale competente.

La procedura di inversione contabile è intesa a semplificare le transazioni transfrontaliere e a prevenire le frodi fiscali. L'applicazione della procedura richiede che siano soddisfatti i requisiti previsti dalla legge per uno spostamento della responsabilità IVA. In tali casi, la fattura deve includere una nota corrispondente.

Le principali applicazioni della procedura di inversione contabile includono:

• Fornitura intracomunitaria di servizi alle aziende all'interno dell'UE, a condizione che il luogo di fornitura si trovi nello stato membro dell'UE del destinatario
  
• Certi servizi B2B con un luogo di fornitura in un paese terzo, a condizione che il paese in questione applichi la procedura di inversione contabile e il luogo della fornitura si trovi in quel paese
  
• Servizi di costruzione fatturati tra aziende del settore edile ai sensi dell'articolo 13b dell'UStG
  
• Forniture di determinati metalli, rottami metallici e materiali di scarto per i quali l'UStG stabilisce che la responsabilità IVA si sposta sul destinatario
  
• Forniture di telefoni cellulari, circuiti integrati e determinati prodotti elettronici che superano le soglie di valore legalmente stabilite
  
• Servizi di pulizia degli edifici fatturati tra aziende impegnate in attività corrispondenti
  
• Determinate cessioni di terreni e immobili, purché siano soddisfatti i requisiti dell'articolo 13b dell'UStG
  
• Fornitura di gas, elettricità, riscaldamento o raffreddamento in circostanze specifiche e regolamentate dalla legge
  

Prima della fatturazione, le aziende in Germania dovrebbero verificare se soddisfano effettivamente i requisiti per applicare la procedura di inversione contabile. Errori riguardanti l'IVA possono avere conseguenze fiscali sia per l'emittente della fattura che per il destinatario del servizio.

Nota obbligatoria per le fatture senza IVA

Di seguito è riportata una panoramica delle frasi chiave da includere come nota nelle fatture, a seconda del caso specifico:

• Norma sui piccoli imprenditori: "Nessuna IVA dovuta ai sensi dell'articolo 19 dell'UStG"
  
• Transazioni esenti da imposte ai sensi dell'articolo 4 dell'UStG: Includi un riferimento all'esenzione fiscale applicabile ai sensi dell'articolo 4 dell'UStG
  
• Fornitura intracomunitaria esente da imposte: "Fornitura intracomunitaria esente da imposte ai sensi dell'articolo 4, N. 1b in combinato disposto con l'articolo 6a dell'UStG"
  
• Cessione all'esportazione esente da imposte in un paese terzo: "Cessione all'esportazione esente da imposte ai sensi dell'articolo 4, n. 1a in combinato disposto con l'articolo 6 dell'UStG"
  
• Servizio B2B con luogo di prestazione in un paese terzo: "Non soggetto a imposta, ai sensi dell'articolo 3a, paragrafo 2 dell'UStG"
  
• Procedura di inversione contabile: "Il destinatario del servizio è responsabile di qualsiasi imposta"
  

Cause comuni di accertamenti fiscali aggiuntivi

Le richieste di pagamenti aggiuntivi di imposte spesso emergono perché i requisiti formali o sostanziali dell'IVA non sono stati implementati correttamente. Le fatture che non indicano l'IVA sono particolarmente inclini agli errori.

Gli accertamenti fiscali aggiuntivi spesso derivano da informazioni in fattura incomplete o mancanti, inclusi dettagli obbligatori come il numero di fattura, il periodo di prestazione e il codice fiscale o la partita IVA del cliente. Le fatture vengono anche regolarmente segnalate per non contenere una nota corrispondente sulle esenzioni fiscali o sulla procedura di inversione contabile. Inoltre, è sempre importante determinare correttamente il luogo di fornitura.

Altre cause comuni di accertamenti fiscali aggiuntivi riguardano l'applicazione errata delle esenzioni IVA. Alcuni esempi includono:

• Applicazione errata della regola del piccolo imprenditore
  
• Categorizzazione errata di una fornitura intracomunitaria
  
• Mancato rispetto delle soglie di consegna per i clienti privati nell'UE
  
• Mancata documentazione adeguata delle forniture di esportazione verso paesi terzi
  

Come Stripe Tax può aiutarti a rispettare le normative sull'IVA

Stripe Tax aiuta le attività in Germania a calcolare l'importo corretto dell'IVA durante la fatturazione, riducendo al minimo gli errori e semplificando l'elaborazione, che tu stia fatturando a un'entità in Germania, in un altro paese dell'UE o in un paese terzo. Stripe Tax garantisce che tutte le informazioni obbligatorie siano incluse, calcola automaticamente gli importi corretti delle imposte e aggiunge le note necessarie sulle esenzioni fiscali o sulla procedura di inversione contabile. Questo significa che le tue fatture sono sempre conformi alle normative legali, anche quando il volume delle tue transazioni aumenta o la tua attività internazionale si espande.

Inoltre, acquisendo ed elaborando automaticamente i dati fiscali, Tax semplifica la preparazione delle dichiarazioni preliminari e annuali dell'IVA. Questo ti consente di ridurre al minimo il rischio di fatture errate, ulteriori accertamenti fiscali o richieste da parte delle autorità fiscali.

Domande frequenti sulle fatture senza IVA

Di seguito, troverai le risposte alle domande principali sulle fatture senza IVA in Germania.