在德国，增值税 (VAT) 通常构成合规账单上必须包含的强制性信息的一部分。然而，税法也规定了某些例外情况，在这些情况下不必注明或可选择注明增值税。德国的商家了解这些特殊情况以正确开具账单并避免税务处罚非常重要。

在本文中，您将了解德国的商家何时可以开具不含增值税的账单，以及在德国境内、欧盟境内或向第三国（即欧盟以外的国家/地区）开具账单时适用哪些法规。您还将了解增值税纳税义务转移给商品或服务收款人的情况。此外，您还将全面了解各种特殊税务情况下的强制性账单信息，以及补缴税款的最常见原因。

要点

• 在特殊情况下，德国的商家可以开具不含增值税的账单。
  
• 不含增值税的账单允许用于小微企业、某些免税情况以及跨境商品和服务的供货。
  
• 对于德国境内、欧盟境内以及涉及第三国的交易，免税适用不同的法规。
  
• 反向征收程序将增值税纳税义务转移给了收款人。
  
• 在应用税务规则时出错可能导致税务机关要求补缴税款。
  

在哪些情况下德国企业可以开具不含增值税的账单？

开具的账单是否含增值税取决于各种税务规定。账单上没有增值税并不自动意味着该账单不正确或不完整。增值税法明确规定了不得收取增值税或是可选收取增值税的某些情况。

主要情况包括：

• 根据德国增值税法（UStG）第 19 条适用小型企业规则
  
• 特定免税交易
  
• 向其他欧盟成员国的企业进行的欧盟内部供应
  
• 受反向征收程序约束的供应
  
• 向欧盟以外国家的出口供应
  

免征增值税的法律依据

德国增值税法（UStG）第 19、4 和 6a 条为德国潜在的增值税豁免提供了相关法律框架。

根据德国增值税法第 19 条适用小型企业规则

根据德国增值税法第 19 条，如果企业上一年的总收入低于 25000 欧元，并且预计本财政年度的总收入不超过 100000 欧元，则其符合小型企业规则的条件。小型企业免于收取增值税。这意味着他们可以开具不含增值税的账单。由于不包括税率和税额，因此账单金额被列为最终总额。但是，这些账单必须包含相应的说明，明确指出开具人免于收取增值税。

根据这项简化规则，通常不要求小型企业向税务局提交初步增值税申报表或年度增值税申报表。豁免仅适用于欧盟内部采购和受反向征收程序约束的交易。小型企业不能申请进项税扣除，因此支付的任何增值税仍为企业的最终成本。

德国增值税法第 4 条规定的免税交易

德国增值税法第 4 条包含交易的详细清单。这些包括医疗、特定教育服务、保险和金融交易以及其他法律规定的活动等。虽然这些服务通常需要纳税，但增值税法规定了对它们的豁免。

在实践中，这意味着相应的账单上未显示增值税。同时，开具账单的公司必须包含对德国增值税法第 4 条规定的特定免税的说明。

根据德国增值税法第 6a 条进行的欧盟内部供应

根据德国增值税法第 6a 条，如果收款人是拥有其他欧盟成员国颁发的有效增值税税号的企业，从德国到其他欧盟成员国的商品供应可能有资格作为免税的欧盟内部供应。此外，必须提供货物已运输到另一个成员国的证据。

在德国境内、欧盟境内以及向第三国开具账单的规则是什么？

账单上如何处理增值税，主要取决于提供商品或服务的国家/地区。决定性因素在于交易是纯粹的国内交易（德国境内），还是在欧盟境内进行，或者是涉及第三国实体的交易。不同的税收或免税法律机制适用于各种情况。

重点在于增值税的各种计税基础：作为标准税收管辖区的德国市场、具有特定文件和识别要求的欧盟单一市场，以及与第三国进行的国际商品和服务贸易。供货地决定了是申报增值税、省略增值税，还是将增值税转移给另一纳税方。

在德国境内开具账单

在德国境内，根据《德国增值税法》，商品和服务的供货通常需缴纳增值税。在这些情况下，增值税通常会在账单上注明并由供应商缴纳，除非适用国家豁免政策，例如 UStG 第 19 条规定的小微企业规则或 UStG 第 4 条规定的免税。在这些情况下，即使供货地在德国，账单上也不会显示增值税。

根据 UStG 第 14 条的规定，在德国境内开具的合规账单必须包含以下强制性信息：

• 提供商品或服务公司的全名及地址
  
• 产品或服务接收方的全名和地址
  
• 账单的开具日期
  
• 交付或其他服务的日期（即履约期间）
  
• 税务局向供货公司发放的税号或联邦中央税务局发放的增值税识别号（增值税税号）
  
• 连续且唯一的发票编号
  
• 所提供产品的数量和类型或所提供服务的范围和类型
  
• 价格（净额）和总额；如果免税，账单总额对应不含增值税的最终总额
  
• 适用税率和相应的税额，或者（在免税或适用小微企业规则的情况下）注明供货免征增值税或无需缴纳增值税的相应备注
  

在欧盟境内开具账单

向其他欧盟国家进行免税的欧盟内部供货的账单必须包含 UStG 第 14 条规定的强制性信息，此外还必须包含收款人的增值税税号以及注明这是欧盟内部供货的备注。商品已运往目的国的证据不必在账单本身上提供。如果满足欧盟内部供货的要求，德国商家无需在账单上注明增值税。通常在收款人的目的国征税。

当德国商家向另一个欧盟成员国的商家提供服务时，这通常符合欧盟内部服务供货的条件。在此类情况下，根据 UStG 第 3a 条的规定，供货地转移到收款人的国家/地区。根据反向征收程序在那里收取增值税。这意味着德国商家可以开具不含增值税的账单。但是，账单必须包含相应备注，表明增值税由收款人负责。

另一方面，在欧盟境内向个人提供商品或服务则受国内销售规则的约束。德国的商家必须在账单上显示德国增值税，除非适用特殊豁免政策。开展商品跨境远程销售的商家应特别注意全欧盟范围内的 10,000 欧元 阈值。一般来说，如果销售额超过此阈值，则应在目的国缴纳增值税。此税通常使用一站式服务 (OSS) 缴纳。

向第三国开具账单

对于与位于第三国而非欧盟单一市场的实体开展的业务，适用不同的增值税规则。每个国家/地区都有德国商家必须遵守的各自法规。根据具体的第三国，可能会适用反向征收程序或其他当地要求。在某些国家/地区，德国商家需要进行税务登记或指定一名税务代表来代为满足当地要求。因此，有必要全面审查特定国家/地区的法规。

在某些条件下，根据 UStG 第 4a 条结合 UStG 第 6 条的规定，从德国向第三国供货可被视为免税出口。前提条件是商品确实离开德国或欧盟关税区，并且有适当的出口文件作为证明。如果能够证明出口，则账单不得显示任何德国增值税。此外，德国公司必须在账单上包含注明免税状态的备注。

对于跨境 B2B 服务，需根据供货地缴纳增值税。如果供货地在第三国（无论是在收款人注册办事处还是在其营业地点），则该供货无需缴纳德国增值税。在这种情况下，德国增值税不会显示在账单上；但是，建议添加一条备注，例如“根据 UStG 第 3a 条第 2 款规定，不属于征税对象”。如果第三国采用反向征收程序，则应在账单上注明。

增值税责任在什么情况下会转移给收款人？

原则上，商品或服务的供应商对增值税负责并将其汇给税务局。然而，在某些情况下，增值税法规定增值税责任转移给收款人。这被称为反向征收程序。根据这一程序，供应商开具不含增值税的账单，而收款人计算增值税并将其汇给适当的税务机关。

反向征收程序旨在简化跨境交易并防止税务欺诈。应用该程序需要满足有关增值税责任转移的法定要求。在这些情况下，账单必须包含相应的说明。

反向征收程序的主要应用包括：

• 向欧盟内企业提供的欧盟内部服务，前提是供应地点在收款人所在的欧盟成员国
  
• 供应地点在第三国的某些 B2B 服务，前提是该国适用反向征收程序且供应地点在该国
  
• 根据德国增值税法第 13b 条在建筑行业的企业之间开具账单的建筑服务
  
• 德国增值税法规定增值税责任转移给收款人的某些金属、废金属和废料的供应
  
• 超过法定价值阈值的移动电话、集成电路和某些电子产品的供应
  
• 从事相应活动的企业之间开具账单的建筑清洁服务
  
• 特定土地和房地产的供应，前提是满足德国增值税法第 13b 条的要求
  
• 在特定的受法律管辖的情况下供应天然气、电力、热力或制冷
  

在开具账单之前，德国企业应验证其是否实际满足应用反向征收程序的要求。涉及增值税的错误可能会对账单的开具人和服务的收款人产生税务影响。

不含增值税账单的强制说明

以下是您应该根据具体情况在账单中包含为说明的关键短语概述：

• 小型企业规则：“根据德国增值税法第 19 条，不征收增值税”
  
• 根据德国增值税法第 4 条进行的免税交易：说明德国增值税法第 4 条适用的免税情况
  
• 免税的欧盟内部供应：“根据德国增值税法第 4 条第 1b 款以及第 6a 条进行的免税欧盟内部供应”
  
• 免税向第三国出口供应：“根据德国增值税法第 4 条第 1a 款以及第 6 条进行的免税出口供应”
  
• 在第三国提供地点的 B2B 服务：“根据德国增值税法第 3a 条第 2 款，不需纳税”
  
• 反向征收程序：“服务收款人负责缴纳任何税款”
  

补缴税款的常见原因

补缴税款的要求通常是由于未能正确落实增值税的形式或实质性要求而产生的。未注明增值税的账单尤其容易出错。

补缴税款的情况往往是由于账单信息不完整或缺失造成的，包括账单号、履约期和客户税号或增值税税号等强制性详细信息。此外，未包含有关免税或反向征收程序的相应备注的账单也经常会被标记。此外，正确确定供货地也始终非常重要。

补缴税款的其他常见原因包括错误适用增值税豁免。示例包括：

• 错误适用小微企业规则
  
• 错误归类欧盟内部供货
  
• 未能遵守欧盟私人客户的交货阈值
  
• 未能正确记录向第三国出口的供货
  

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关于不含增值税账单的常见问题

在下面，您将找到有关德国不含增值税账单关键问题的答案。