En Alemania, el impuesto al valor agregado (IVA) normalmente constituye parte de la información obligatoria que se debe incluir en una factura compatible. Sin embargo, la ley tributaria también proporciona algunas excepciones en las que el IVA no se debe indicar o es opcional. Es importante que las empresas en Alemania estén informadas sobre estos casos especiales con el fin de emitir facturas correctamente y evitar multas fiscales.

En este artículo, conocerás cuándo las empresas en Alemania pueden emitir facturas sin IVA, además de cuáles son las regulaciones que aplican al facturar dentro de Alemania, dentro de la UE o a un tercer país (es decir, un país fuera de la UE). También aprenderás sobre casos donde la responsabilidad del IVA se traslada al destinatario de bienes o servicios. Además, obtendrás un resumen de la información obligatoria de la factura para diversas situaciones fiscales especiales, así como también las causas más comunes de evaluaciones de impuestos atrasados.

Puntos clave

• En casos excepcionales, las empresas en Alemania pueden emitir facturas sin IVA.
  
• Las facturas sin IVA son permisibles para los pequeños emprendedores, en casos de ciertas exenciones de impuestos y para suministros transfronterizos de bienes y servicios.
  
• Se aplican diferentes regulaciones a las exenciones de impuestos dentro de Alemania, dentro de la UE y a transacciones en las que participan terceros países.
  
• El procedimiento de inversión del sujeto pasivo transfiere la responsabilidad del IVA al destinatario.
  
• Los errores en la aplicación de las normas fiscales pueden resultar en evaluaciones de impuestos adicionales por las autoridades fiscales.
  

¿En qué casos las empresas en Alemania pueden emitir facturas sin IVA?

El hecho de que se emita una factura con o sin IVA depende de varias regulaciones fiscales. La ausencia de IVA en una factura no significa automáticamente que la factura sea incorrecta o esté incompleta. La ley del IVA define expresamente ciertas circunstancias en virtud de las cuales no se debe cobrar el IVA o en las que este es opcional.

Los casos clave incluyen los siguientes:

• Aplicación de la norma sobre pequeños empresarios en virtud de la Sección 19 de la Ley del IVA de Alemania (UStG).
  
• Ciertas transacciones exentas de impuestos.
  
• Suministros intracomunitarios a empresas en otros Estados miembros de la UE.
  
• Suministros sujetos al procedimiento de inversión del sujeto pasivo.
  
• Suministros de exportación a países no pertenecientes a la UE.
  

Base legal para la exención del IVA

Las secciones 19, 4 y 6a de la UStG proporcionan el marco legal pertinente para posibles exenciones del IVA en Alemania.

Aplicación de la norma sobre pequeños empresarios en virtud de la Sección 19 de la UStG

Según la Sección 19 de la UStG, las empresas cumplen con los requisitos de la norma sobre pequeños empresarios si sus ingresos totales en el año anterior fueron inferiores a €25,000 y no se espera que superen los €100,000 en el año fiscal actual. Los pequeños empresarios están exentos del cobro del IVA. Esto significa que pueden emitir facturas sin IVA. Dado que no se incluyen tasas impositivas ni montos de impuestos, el importe de la factura se incluye como el total final. No obstante, estas facturas deben contener una nota correspondiente que indique con claridad que el emisor está exento de cobrar el IVA.

Bajo esta regla de simplificación, a los pequeños empresarios no se les exige, en general, presentar declaraciones de IVA preliminares o declaraciones de IVA anuales ante la agencia fiscal. Las exenciones aplican solo a las compras intracomunitarias y a las transacciones sujetas al procedimiento de inversión del sujeto pasivo. Los pequeños empresarios no pueden solicitar una deducción fiscal soportada, de modo que el IVA pagado sigue siendo un costo final para la empresa.

Transacciones exentas de impuestos según la Sección 4 de la UStG

La Sección 4 de la UStG contiene una lista detallada de transacciones. Estas incluyen, entre otros, tratamientos médicos, ciertos servicios educativos, transacciones financieras y de seguros, y otras actividades legalmente definidas. Si bien estos servicios generalmente están sujetos a impuestos, la Ley del IVA dispone su exención.

En la práctica, esto significa que no se muestra el IVA en las facturas correspondientes. Al mismo tiempo, las empresas que emiten las facturas deben incluir una referencia a la exención de impuestos específica en virtud de la Sección 4 de la UStG.

Suministros intracomunitarios según la Sección 6a de la UStG

De acuerdo con la Sección 6a de la UStG, los suministros de mercancías desde Alemania a otros Estados miembros de la UE podrían cumplir los requisitos para suministros intracomunitarios libres de impuestos, siempre que el beneficiario sea una empresa con un número de identificación a efectos del IVA válido emitido por otro Estado miembro de la UE. Además, se debe demostrar que las mercancías fueron transportadas al otro Estado miembro.

¿Cuáles son las reglas de facturación dentro de Alemania, dentro de la UE y a terceros países?

El tratamiento del IVA en las facturas depende principalmente del país en el que se suministran los bienes o servicios. El factor decisivo es si la transacción es puramente nacional (dentro de Alemania), tiene lugar dentro de la UE o involucra a una entidad en un tercer país. En cada caso se aplican diferentes mecanismos legales para gravar o para la exención fiscal.

El enfoque se centra en las distintas bases imponibles para el IVA: el mercado alemán como jurisdicción fiscal estándar, el mercado único de la UE con sus requisitos específicos de documentación e identificación, y el comercio internacional de bienes y servicios con terceros países. El lugar de suministro determina si el IVA se declara, si se omite o si se transfiere a otra parte sujeta a impuestos.

Facturación dentro de Alemania

Dentro de Alemania, los suministros de bienes y servicios por lo general están sujetos al IVA en virtud de la Ley del IVA alemana. En estos casos, el IVA generalmente se indica en una factura y el proveedor lo remite, a menos que se apliquen exenciones nacionales, como la norma de las pequeñas empresas en virtud de la Sección 19 de la UStG o las exenciones fiscales previstas en la Sección 4 de la UStG. En estos casos, el IVA no figura en la factura, aunque el lugar de suministro sea Alemania.

De acuerdo con la Sección 14 de la UStG, una factura emitida en Alemania para que cumpla con los requisitos debe contener la siguiente información obligatoria:

• Nombre completo y dirección de la empresa proveedora de bienes o servicios
  
• Nombre completo y dirección del destinatario del producto o servicio
  
• Fecha de emisión de la factura
  
• La fecha de entrega u otro suministro (es decir, el período de ejecución)
  
• El número de identificación fiscal emitido a la empresa proveedora por la agencia fiscal o el número de identificación del IVA emitido por la Oficina Central de Impuestos Federales.
  
• Número de factura único y secuencial
  
• Cantidad y tipo de productos suministrados o el alcance y el tipo de servicio prestado
  
• Precio (neto) y total; en el caso de exenciones fiscales, el total de la factura corresponde al total final sin IVA.
  
• La tasa impositiva aplicable y el importe del impuesto correspondiente, o, en el caso de exenciones fiscales o la aplicación de la norma de las pequeñas empresas, una nota correspondiente que indique que el suministro está exento del IVA o que no se debe pagar el IVA.
  

Facturación dentro de la UE

Las facturas para los suministros intracomunitarios exentos de impuestos a otros países de la UE deben contener tanto la información obligatoria estipulada en la Sección 14 de la UStG como, además, el número de identificación del IVA del beneficiario y una nota que indique que se trata de un suministro intracomunitario. No es necesario presentar evidencia de que los bienes se han transportado al país de destino en la factura en sí. Las empresas alemanas no están obligadas a mostrar el IVA en sus facturas si se cumplen los requisitos para el suministro intracomunitario. Los impuestos generalmente se aplican en el país de destino del beneficiario.

Cuando una empresa alemana presta servicios a una empresa de otro Estado miembro de la UE, por lo general califica como suministro de servicios intracomunitarios. En tales casos, el lugar de suministro se traslada al país del beneficiario de acuerdo con la Sección 3a de la UStG. El IVA se cobra allí mediante el procedimiento de inversión del sujeto pasivo. Esto significa que las empresas alemanas pueden emitir una factura sin incluir el IVA. Sin embargo, la factura debe incluir una nota correspondiente que indique que el IVA es responsabilidad del beneficiario.

Por otro lado, los suministros de bienes o servicios a particulares dentro de la UE están sujetos a las normas sobre ventas nacionales. Las empresas en Alemania deben mostrar el IVA alemán en sus facturas, a menos que se apliquen exenciones especiales. Las empresas que realicen ventas a distancia transfronterizas de bienes deben prestar especial atención al umbral de 10,000 € para toda la UE. Por lo general, el IVA se debe pagar en el país de destino si las ventas superan este umbral. Por lo general, este impuesto se remite a través de One Stop Shop (OSS).

Facturación a terceros países

Se aplican diferentes reglas de IVA a las actividades comerciales que se llevan a cabo con entidades ubicadas en terceros países en lugar del mercado único de la UE. Cada país tiene sus propias regulaciones que las empresas alemanas deben cumplir. Según el tercer país específico, se podría aplicar el procedimiento de inversión del sujeto pasivo u otros requisitos locales. En algunos países, las empresas alemanas están obligadas a registrarse a efectos fiscales o a nombrar a un representante fiscal para que cumpla con los requisitos locales en su nombre. Por lo tanto, es necesario hacer una revisión exhaustiva de las regulaciones específicas de cada país.

Bajo ciertas condiciones, los suministros de bienes de Alemania a terceros países se pueden tratar como exportaciones exentas de impuestos de acuerdo con la Sección 4a de la UStG junto con la Sección 6 de la UStG. El requisito previo es que los bienes abandonen de hecho el territorio aduanero alemán o de la UE, y que esto esté documentado a través de la documentación de exportación correspondiente. Si se puede probar la exportación, la factura no debe mostrar ningún IVA alemán. Además, las empresas alemanas deben incluir una nota en la factura que indique el estado exento de impuestos.

El IVA se debe abonar en los servicios B2B transfronterizos de acuerdo con el lugar de suministro. Si el lugar de suministro se encuentra en un tercer país, ya sea en el domicilio social del beneficiario o en su lugar de actividad comercial, el suministro no está sujeto al IVA alemán. En este caso, el IVA alemán no se muestra en la factura; sin embargo, es recomendable añadir una nota como «No sujeto a impuestos conforme a la Sección 3a, Párrafo 2 de la UStG». Si el tercer país utiliza el procedimiento de inversión del sujeto pasivo, esto se debe indicar en la factura.

¿En qué casos la obligación de IVA se traslada al beneficiario?

En un principio, el proveedor de bienes o servicios está sujeto al IVA y lo remite a la agencia fiscal. Sin embargo, en determinados casos, la ley del IVA estipula que la obligación en materia del IVA se traslada al beneficiario. A esto se le conoce como el procedimiento de inversión del sujeto pasivo. Según este procedimiento, el proveedor emite una factura sin IVA, en tanto que el beneficiario calcula y remite el IVA a la autoridad fiscal correspondiente.

El procedimiento de inversión del sujeto pasivo tiene como finalidad simplificar las transacciones transfronterizas y prevenir el fraude fiscal. La aplicación de este procedimiento requiere que se cumplan los requisitos reglamentarios para un traslado de la obligación en materia del IVA. En estos casos, la factura debe incluir la nota correspondiente.

Las aplicaciones clave del procedimiento de inversión del sujeto pasivo incluyen las siguientes:

• Suministro intracomunitario de servicios a empresas dentro de la UE, siempre y cuando el lugar de suministro se encuentre en el Estado miembro de la UE en donde resida el beneficiario.
  
• Ciertos servicios B2B en los que el lugar de suministro se encuentra en un tercer país, siempre que dicho país aplique el procedimiento de inversión del sujeto pasivo y el lugar del suministro se encuentre en dicho país.
  
• Servicios de construcción facturados entre empresas en la industria de la construcción de conformidad con la Sección 13b de la UStG.
  
• Suministros de determinados metales, metales de chatarra, y materiales de desecho para los que la UStG estipule que la obligación en materia del IVA se traslada al beneficiario.
  
• Suministros de teléfonos móviles, circuitos integrados, y ciertos productos electrónicos que superen los límites de valor legalmente establecidos.
  
• Servicios de limpieza de edificios facturados entre empresas que realicen las actividades correspondientes.
  
• Determinados suministros de tierras y bienes inmuebles, siempre y cuando se cumplan los requisitos estipulados en la Sección 13b de la UStG.
  
• Suministro de gas, electricidad, calefacción o refrigeración en circunstancias específicas legalmente reglamentadas.
  

Antes de la facturación, las empresas de Alemania deben verificar si, en efecto, cumplen con los requisitos para aplicar el procedimiento de inversión del sujeto pasivo. Los errores relacionados con el IVA pueden generar consecuencias tributarias tanto para el emisor de la factura como para el beneficiario del servicio.

Nota obligatoria para facturas sin IVA

A continuación, te mostramos un resumen de las frases clave que deberías incluir como nota en tus facturas, en función del caso específico:

• Norma sobre pequeños empresarios: «Sin adeudo de IVA de conformidad con la Sección 19 de la UStG».
  
• Transacciones exentas de impuestos de conformidad con la Sección 4 de la UStG: Se debe incluir una referencia a la exención fiscal en vigor en virtud de la Sección 4 de la UStG.
  
• Suministro intracomunitario exento de impuestos: «Suministro intracomunitario exento de impuestos en virtud de la Sección 4, N.º 1b, en correlación con la Sección 6a de la UStG».
  
• Suministro de exportaciones exento de impuestos a un tercer país: «Suministro de exportaciones exento de impuestos en virtud de la Sección 4, N.º 1a, en correlación con la Sección 6 de la UStG».
  
• Servicio B2B cuyo lugar de suministro se encuentra en un tercer país: «No está sujeto a impuestos, de conformidad con el Párrafo 2, estipulado en la Sección 3a de la UStG».
  
• Procedimiento de inversión del sujeto pasivo: «El beneficiario de los servicios es responsable de los impuestos».
  

Causas comunes de evaluaciones de impuestos adicionales

Las demandas de pagos de impuestos adicionales a menudo surgen porque los requisitos formales o sustantivos del IVA no se han implementado correctamente. Las facturas que no indican el IVA son particularmente propensas a errores.

Las evaluaciones de impuestos adicionales a menudo son el resultado de información incompleta o faltante en la factura, lo que incluye detalles obligatorios como el número de factura, el período de rendimiento y el número de identificación fiscal del cliente o el número de identificación del IVA. Las facturas también se marcan regularmente por no contener una nota correspondiente sobre exenciones de impuestos o el procedimiento de inversión del sujeto pasivo. Además, siempre es importante determinar el lugar de suministro correctamente.

Otras causas comunes de evaluaciones de impuestos adicionales involucran la aplicación incorrecta de exenciones del IVA. Algunos ejemplos incluyen los siguientes:

• Aplicación incorrecta de la regla del pequeño emprendedor
  
• Clasificación incorrecta de un suministro intracomunitario
  
• No cumplimiento con los umbrales de entrega para clientes privados en la UE
  
• No documentación adecuada de los suministros de exportación a terceros países
  

Cómo puede Stripe Tax ayudarte a cumplir con las regulaciones del IVA

Stripe Tax ayuda a las empresas en Alemania a calcular el monto correcto de IVA al facturar, minimizando errores y simplificando el procesamiento, ya sea que esté facturando a una entidad en Alemania, en otro país de la UE o en un tercer país. Stripe Tax se asegura de que toda la información obligatoria se incluya, calcula de manera automática los montos correctos del impuesto y añade las notas necesarias sobre las exenciones de impuestos o el procedimiento de inversión del sujeto pasivo. Esto significa que las facturas siempre cumplen con las regulaciones legales, incluso cuando el volumen de la transacción aumenta o tu empresa internacional se expande.

Además, al capturar y procesar de manera automática los datos de impuestos, Tax facilita la preparación de las declaraciones preliminares del IVA y las declaraciones anuales del IVA. Esto te permite minimizar el riesgo de facturas incorrectas, evaluaciones de impuestos adicionales o consultas de las autoridades fiscales.

Preguntas frecuentes sobre facturas que excluyen el IVA

A continuación, encontrarás respuestas a las preguntas clave sobre facturas sin IVA en Alemania.