Na Alemanha, o imposto de valor agregado (IVA) costuma fazer parte das informações obrigatórias, que devem ser incluídas numa fatura em conformidade. Contudo, as normas fiscais também proveem certas exceções nas quais o IVA não é preciso ser indicado ou é opcional. É importante que as empresas na Alemanha conheçam esses casos para emitirem faturas e evitarem penalidades fiscais.

Neste artigo, você aprenderá sobre o prazo de emissão de faturas pelas empresas da Alemanha e quais regulamentações do IVA são aplicáveis nos limites deste país, em outros países da União Europeia, ou em outros continentes. Outras informações também abordam a possível mudança da responsabilidade do pagamento de serviços recebidos do IVA para o beneficiário e o repasse das obrigações, avaliações, revisões sobre os valores de impostos nas situações devidas.

Principais conclusões

• As empresas na Alemanha, excepcionalmente, podem emitir faturas sem o pagamento do IVA.
  
• É permitida a isenção de envio de faturas a pequenos empresários na isenção do pagamento e da distribuição dos suprimentos fornecidos sem cobrança transfronteiriça.
  
• A regulamentação se difere dependendo de isenções estaduais nas fronteiras e de terceiros para a cobrança com os demais países alemães da Europa.
  
• O procedimento de autoliquidação muda a responsabilidade pelo pagamento do IVA, do cliente para o beneficiário das transações financeiras e fornecimento de mercadorias entre Estados e empresas.
  
• Os erros do IVA ou com avaliações nas áreas envolvidas resultam em cobranças mais precisas pelo Estado, pelo imposto da revisão dos prazos fiscais para que os beneficiários.
  

Em que casos as empresas na Alemanha podem emitir faturas sem IVA?

O fato de uma fatura ser emitida com ou sem IVA depende de vários regulamentos fiscais. A ausência de IVA em uma fatura não significa automaticamente que a fatura esteja incorreta ou incompleta. A lei do IVA define expressamente certas circunstâncias em que o IVA não deve ser cobrado ou é opcional.

Os principais casos incluem:

• Aplicação da regra do pequeno empreendedor de acordo com a Seção 19 da Lei do IVA alemã (UStG).
  
• Certas transações isentas de impostos.
  
• Suprimentos intracomunitários para empresas em outros Estados-membros da UE.
  
• Suprimentos sujeitos ao procedimento de autoliquidação.
  
• Suprimentos de exportação para países fora da UE.
  

Base jurídica para a isenção do IVA

As Seções 19, 4 e 6a do UStG fornecem a estrutura legal relevante para possíveis isenções do IVA na Alemanha.

Aplicação da regra do pequeno empreendedor de acordo com a Seção 19 do UStG

De acordo com a Seção 19 do UStG, as empresas se qualificam para a regra do pequeno empreendedor se a sua receita total no ano anterior foi inferior a € 25.000,00 e não se espera que exceda € 100.000,00 no atual ano financeiro. Os pequenos empreendedores estão isentos de cobrar o IVA. Isso significa que eles podem emitir faturas sem IVA. Uma vez que as taxas de imposto e os valores do imposto não estão incluídos, o valor da fatura é listado como o total final. No entanto, essas faturas devem conter uma nota correspondente que declare claramente que o emissor está isento de cobrar o IVA.

De acordo com essa regra de simplificação, os pequenos empreendedores geralmente não são obrigados a registrar declarações preliminares de IVA ou declarações anuais de IVA no órgão tributário. As isenções se aplicam apenas a compras e transações intracomunitárias sujeitas ao procedimento de autoliquidação. Os pequenos empreendedores não podem reivindicar uma dedução fiscal de entrada, portanto, qualquer IVA pago permanece um custo final para a empresa.

Transações isentas de impostos nos termos da Seção 4 do UStG

A Seção 4 do UStG contém uma lista detalhada de transações. Elas incluem, entre outros, tratamentos médicos, determinados serviços educacionais, seguros e transações financeiras e outras atividades legalmente definidas. Embora esses serviços estejam geralmente sujeitos a impostos, a Lei do IVA prevê a sua isenção.

Na prática, isso significa que nenhum IVA é mostrado nas faturas correspondentes. Ao mesmo tempo, as empresas que emitem as faturas devem incluir uma referência à isenção de imposto específica de acordo com a Seção 4 do UStG.

Suprimentos intracomunitários nos termos da Seção 6a do UStG

De acordo com a Seção 6a do UStG, os fornecimentos de mercadorias da Alemanha para outros Estados-membros da UE podem se qualificar como fornecimentos intracomunitários isentos de impostos, desde que o destinatário seja uma empresa com um número de identificação do IVA válido emitido por outro Estado-membro da UE. Além disso, deve ser fornecida a prova de que as mercadorias foram transportadas para o outro Estado-membro.

Quais são as regras para emitir faturas na Alemanha, na UE e para países terceiros

A forma como o IVA é tratado nas faturas depende principalmente do país onde os produtos ou serviços são fornecidos. O fator decisivo é se a transação é puramente nacional (na Alemanha), se ocorre na UE ou se envolve uma entidade de um país terceiro. Mecanismos legais diferentes para tributação ou isenção de impostos se aplicam em cada caso.

O foco está nas várias bases de cálculo do IVA: o mercado alemão como a jurisdição tributária padrão, o mercado único da UE com seus requisitos específicos de documentação e identificação e o comércio internacional de produtos e serviços com países terceiros. O local de fornecimento determina se o IVA é declarado, se é omitido ou se é transferido para outra parte tributável.

Emissão de faturas na Alemanha

Na Alemanha, o fornecimento de produtos e serviços geralmente está sujeito ao IVA sob a Lei do IVA alemã. Nesses casos, o IVA costuma ser indicado em uma fatura e recolhido pelo fornecedor, a menos que isenções nacionais se apliquem, como a regra para pequenos empreendedores da Seção 19 da UStG ou isenções de impostos previstas na Seção 4 da UStG. Nesses casos, o IVA não é exibido na fatura, mesmo que o local de fornecimento seja na Alemanha.

De acordo com a Seção 14 da UStG, uma fatura em conformidade emitida na Alemanha deve conter as seguintes informações obrigatórias:

• Nome completo e endereço da empresa que fornece os bens ou o serviço
  
• Nome completo e endereço do destinatário do produto ou serviço
  
• Data de emissão da fatura
  
• Data da entrega ou de outro fornecimento, isto é, o período da prestação
  
• O número de identificação fiscal emitido para a empresa fornecedora pelo órgão tributário ou o número de identificação do IVA (ID do IVA) emitido pelo Escritório Central Federal de Impostos.
  
• Número de fatura sequencial e exclusivo
  
• Quantidade e tipo dos produtos fornecidos ou o escopo e tipo do serviço prestado
  
• O preço (líquido) e o total; no caso de isenções de impostos, o total da fatura corresponde ao total final sem IVA.
  
• A alíquota aplicável e o valor correspondente do imposto ou (no caso de isenções de impostos ou da aplicação da regra para pequenos empreendedores) uma nota correspondente indicando que o fornecimento está isento do IVA ou que o IVA não é devido.
  

Emissão de faturas na UE

As faturas de fornecimentos intracomunitários isentos de impostos para outros países da UE devem conter as informações obrigatórias estipuladas pela Seção 14 da UStG e, além disso, o número de ID do IVA do destinatário e uma nota indicando que se trata de um fornecimento intracomunitário. O comprovante de que os produtos foram transportados para o país de destino não precisa ser fornecido na própria fatura. As empresas alemãs não são obrigadas a exibir o IVA em suas faturas se os requisitos para o fornecimento intracomunitário forem atendidos. A tributação geralmente ocorre no país de destino do destinatário.

Quando uma empresa alemã fornece serviços a uma empresa em outro estado membro da UE, isso geralmente se qualifica como um fornecimento de serviços intracomunitários. Nesses casos, o local de fornecimento muda para o país do destinatário, de acordo com a Seção 3a da UStG. O IVA é cobrado lá sob o procedimento de cobrança reversa. Isso significa que as empresas alemãs podem emitir uma fatura excluindo o IVA. No entanto, a fatura deve conter uma nota correspondente indicando que o IVA é de responsabilidade do destinatário.

Por outro lado, o fornecimento de produtos ou serviços a pessoas físicas dentro da UE está sujeito às regras de vendas nacionais. As empresas na Alemanha devem exibir o IVA alemão em suas faturas, a menos que isenções especiais se apliquem. As empresas que realizam vendas de produtos à distância entre fronteiras devem prestar muita atenção ao limite de € 10.000 em toda a UE. Em geral, o IVA é devido no país de destino se as vendas excederem esse limite. Esse imposto normalmente é recolhido usando o One Stop Shop (OSS).

Emissão de faturas para países terceiros

Regras diferentes de IVA se aplicam a negócios realizados com entidades localizadas em países terceiros, em vez do mercado único da UE. Cada país tem suas próprias regulamentações que as empresas alemãs devem observar. Dependendo do país terceiro específico, o procedimento de cobrança reversa ou outros requisitos locais podem se aplicar. Em alguns países, as empresas alemãs devem se registrar para fins fiscais ou nomear um representante fiscal para cumprir os requisitos locais por elas. Portanto, é necessária uma revisão minuciosa das regulamentações específicas de cada país.

Sob certas condições, o fornecimento de produtos da Alemanha para países terceiros pode ser tratado como exportações isentas de impostos, de acordo com a Seção 4a da UStG em conjunto com a Seção 6 da UStG. O pré-requisito é que os produtos de fato saiam do território aduaneiro alemão ou da UE e que isso seja documentado por meio de documentação de exportação apropriada. Se a exportação puder ser comprovada, a fatura não deverá exibir nenhum IVA alemão. Além disso, as empresas alemãs devem incluir uma nota na fatura indicando o status de isenção de impostos.

O IVA é devido sobre serviços B2B transfronteiriços de acordo com o local de fornecimento. Se o local de fornecimento for em um país terceiro (seja na sede do destinatário ou em seu local de negócios), o fornecimento não estará sujeito ao IVA alemão. Nesse caso, o IVA alemão não é exibido na fatura; no entanto, é aconselhável adicionar uma nota como "Não sujeito a impostos nos termos da Seção 3a, Parágrafo 2 da UStG". Se o país terceiro usar o procedimento de cobrança reversa, isso deverá ser anotado na fatura.

Em que casos a responsabilidade pelo IVA é transferida para o destinatário?

Em princípio, o fornecedor de bens ou serviços é responsável pelo IVA e o remete ao órgão tributário. Em certos casos, no entanto, a lei do IVA estipula que a responsabilidade pelo IVA é transferida para o destinatário. Isso é conhecido como procedimento de autoliquidação. Segundo esse procedimento, o fornecedor emite uma fatura sem o IVA, enquanto o destinatário calcula e remete o IVA à autoridade fiscal apropriada.

O procedimento de autoliquidação tem como objetivo simplificar as transações internacionais e evitar fraudes fiscais. A aplicação do procedimento exige que os requisitos legais para a transferência da responsabilidade pelo IVA sejam atendidos. Nesses casos, a fatura deve incluir uma nota correspondente.

As principais aplicações do procedimento de autoliquidação incluem:

• Prestação intracomunitária de serviços a empresas da UE, desde que o local da prestação se encontre no Estado-Membro da UE do destinatário.
  
• Certos serviços B2B com local de fornecimento em um país terceiro, desde que o país em questão aplique o procedimento de autoliquidação e o local de fornecimento seja nesse país.
  
• Serviços de construção faturados entre empresas do setor de construção nos termos da Seção 13b do UStG.
  
• Fornecimentos de certos metais, sucatas e materiais residuais para os quais a UStG estipula que a responsabilidade pelo IVA é transferida para o destinatário.
  
• Fornecimentos de telefones celulares, circuitos integrados e determinados produtos eletrônicos que excedem os limites de valor legalmente estabelecidos.
  
• Serviços de limpeza predial faturados entre empresas que atuam em atividades correspondentes.
  
• Determinados fornecimentos de terrenos e imóveis, desde que os requisitos da Seção 13b do UStG sejam atendidos.
  
• Fornecimento de gás, eletricidade, calor ou refrigeração em circunstâncias específicas, regulamentadas por lei.
  

Antes do faturamento, as empresas na Alemanha devem verificar se realmente atendem aos requisitos para aplicar o procedimento de autoliquidação. Os erros envolvendo o IVA podem ter consequências fiscais para o emissor da fatura e para o destinatário do serviço.

Nota obrigatória para faturas sem IVA

Abaixo está uma visão geral das principais frases que você deve incluir como uma nota em suas faturas, dependendo do caso específico:

• Regra do pequeno empreendedor: "Nenhum IVA é devido de acordo com a Seção 19 do UStG".
  
• Transações isentas de impostos de acordo com a Seção 4 do UStG: Inclua uma referência à isenção de imposto aplicável nos termos da Seção 4 do UStG.
  
• Suprimento intracomunitário isento de imposto: "Suprimento intracomunitário isento de imposto nos termos da Seção 4, nº 1b em conjunto com a Seção 6a do UStG".
  
• Suprimento de exportação isento de impostos para um país terceiro: "Suprimento de exportação isento de impostos de acordo com a Seção 4, nº 1a em conjunto com a Seção 6 do UStG".
  
• Serviço B2B com local de fornecimento em um país terceiro: "Não sujeito a imposto, de acordo com a Seção 3a, Parágrafo 2 da UStG".
  
• Procedimento de autoliquidação: "O destinatário do serviço é responsável por qualquer imposto".
  

Causas comuns de avaliações fiscais adicionais

Demandas de pagamentos adicionais de impostos costumam surgir devido à implementação incorreta dos requisitos formais ou essenciais de IVA. Faturas sem IVA estão particularmente sujeitas a erros.

Avaliações fiscais adicionais geralmente resultam da falta ou de informações incompletas na fatura, o que inclui os dados obrigatórios, como número da fatura, período de execução e o número de identificação fiscal do cliente ou o número do IVA. Faturas também são regularmente sinalizadas por não conter uma anotação correspondente às isenções fiscais ou ao processo de autoliquidação. Além disso, é sempre importante determinar corretamente o local de fornecimento.

Outras causas comuns de avaliações fiscais adicionais envolvem a aplicação incorreta das isenções de IVA. Exemplos:

• Aplicar incorretamente a regra de pequeno empreendedor
  
• Categorizar de forma errada o fornecimento intracomunitário
  
• Falha ao observar limites de entrega de clientes privados na UE
  
• Documentação inadequada dos suprimentos de exportação para países terceiros
  

Como o Stripe Tax pode te ajudar a estar em conformidade com as regras de IVA

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Além de capturar e processar automaticamente os dados fiscais, o Tax facilita a preparação de devoluções preliminares ou anuais do IVA. Isso permite que se diminua os riscos do envio de faturas incorretas, do recebimento de avaliações adicionais ou questionamentos por parte dos órgãos tributários.

Perguntas frequentes sobre faturas sem o IVA

Abaixo, você encontrará respostas às principais perguntas sobre faturas sem o IVA na Alemanha.