売上税に関する法令を遵守するには複数の手順を実行する必要があります。まずは、自社に納税義務が生じる地域を確認します。次に、その州で税を徴収するための登録を行います。そして、顧客から売上税を徴収し、最後に、適切な州の税務当局に納税申告書を提出して申告を完了します。

この記事では、売上税の申告と納税申告書の提出方法など、法令を遵守するための手順について簡単にご説明します。

この記事の内容

• アメリカの売上税の納税義務の確認
  
• アメリカの売上税を徴収するための登録
  
• 顧客からのアメリカの売上税の徴収
  
• アメリカの売上税の申告と納税申告書の提出
  

アメリカの納税義務の確認

アメリカでは、所定の基準を上回る州外や外国の企業は、顧客から売上税を徴収することが義務付けられます。これは「エコノミックネクサス基準」と呼ばれるもので、 売上高、取引件数またはその両方を指します。例えば、ネバダ州では、売上高が 10 万ドルを上回るか、ネバダ州の顧客との取引量が 200 件を上回る場合に限り、企業は売上税を徴収する必要があります。売上高だけが基準となる州もあれば、売上高と取引件数の両方が基準を上回る場合にのみ売上税の徴収義務が発生する州もあります。売上税は州単位で管理されているため、課税基準も州ごとに異なります。

また、企業が当該の州に物理的な拠点、あるいは物理的なネクサスを保有する場合に、売上税の納税義務が生じることもあります。物理的ネクサスが生じるビジネス活動の例としては、以下のようなものがあります。

• 場所: 事務所、倉庫、店舗、その他の物理的な事業拠点。多くの場合、在庫の保管も物理的なネクサスとみなされます。
  
• 従業員: 従業員、請負業者、営業担当者、設置業者、その他の人員が州内で企業の業務を行う場合。
  
• イベント: 展示会などのイベントで商品を販売する場合。
  

州のネクサス基準値に達したからといって、必ずしも売上税の徴収義務が発生するわけではありません。課税対象外の商品やサービスもあります。課税対象外の商品を販売する場合、その商品に対する売上税の徴収は不要です。ただし、徴収義務がない場合でも登録義務は生じることがあります。その都度、売上税の専門家に相談して、登録が必要かどうか確認することをお勧めします。

アメリカの売上税を徴収するための登録

顧客から売上税を徴収する前に、自社が各州の税務当局に適正に登録されていることを確認してください。アメリカでは、企業が各州に売上税許可証の登録を行う必要があります。

ただし、Streamlined Sales and Use Tax Agreement (SSUTA: 売上・使用税簡素化協定) に加盟している州では免除されます。この協定は、売上税登録プロセスの簡素化を目的として創設されたものです。現在、アーカンソー州、ジョージア州、インディアナ州、アイオワ州、カンザス州、ケンタッキー州、ミシガン州、ミネソタ州、ネブラスカ州、ネバダ州、ニュージャージー州、ノースカロライナ州、ノースダコタ州、オハイオ州、オクラホマ州、ロードアイランド州、サウスダコタ州、テネシー州、ユタ州、バーモント州、ワシントン州、ウェストバージニア州、ウィスコンシン州、ワイオミング州の 24 州で SSUTA に従う法律が議会を通過しています。

企業は、売上税簡素化登録システム (SSTRS) に登録することができます。登録後、企業は州ごとに個別のアカウントを設定します。SSUTA に加盟していない州で売上税の納税義務がある場合は、別途登録する必要があります。

顧客からのアメリカの売上税の徴収

登録が完了し、適用される税率を判定したら、顧客に税金を請求して徴収を開始できます。売上税率はアメリカ国内で異なり、また、すべての商品やサービスが課税対象であるわけでもありません。ほとんどの州では州全体の売上税率を設定しており、それに加えて郡、市、地区レベルで域内の売上税率を追加設定している州も多くあります。このため、ある州で適用される売上税率を判定する際は、州全体の売上税率に、地域別の売上税率を加算する必要があります。

正しい売上税率を判定するには、各州と管轄区域を個別に調べ、徴収税額が正しいことを確認する必要があります。州は通常、次の 2 つの方法のいずれかで売上税を徴収することを企業に義務付けています。

• 起点ベースの売上税徴収
  
• 仕向地ベースの売上税徴収
  

この概念は一般に売上税源泉徴収と呼ばれます。起点ベースの売上税源泉徴収を採用している州に拠点を置く企業は、企業の所在地など、顧客の住所地以外の場所に基づいて売上税を徴収しなければならない場合があります。たとえば、イリノイ州のような起点ベースの州にビジネス本拠を置いている場合、自宅、倉庫、店舗、他の拠点などで売上税率を決定することになります。決定した後、イリノイ州内のすべての顧客にその売上税率を請求します。

仕向地ベースの売上税が適用される州を拠点とする企業は、顧客の「配送先住所」またはその他の仕向地ベースの住所で売上税率を請求する必要があります。企業としては、顧客の所在地の売上税率を請求する必要があります。ほとんどの州では、このような売上税の課税方式を採用しています。州をまたがる販売は、常に仕向地ベースでの税徴収の対象となります。

アメリカの売上税の申告と納税申告書の提出

顧客から売上税を徴収したら、売上税申告書を提出し、徴収した売上税を適切な州またはその他の地方税務当局に納付します。各税務当局のウェブサイトには、申告方法や期限についての詳細が掲載されています。申告の期限は州ごとに異なり、また、申告の頻度も州ごとに異なります。売上税許可証の登録をすると、州から申告頻度が通知されます。

高額の納税義務がある大企業は申告の頻度が高く (毎月)、中小企業は四半期や年に一度の申告で済む場合があります。申告の遅延に伴う罰則や利息を避けるには、期限内に申告するのが最善です。

各州における売上税の申告、納税申告書の提出、納付についてご確認ください。

申告期間中に売上税を徴収しなかった場合でも、申告が必要になることがあります。これは「ゼロ申告」と呼ばれます。州に税金を納付しなくても申告書の提出は必要です。

複数の州で売上税の申告を行う場合、非常に時間がかかる可能性があります。そのため、多くの企業は法令遵守管理のために売上税業務の自動化ソフトウェアを利用しています。こうしたツールを利用すると、ネクサスのモニタリング、売上税の登録/計算/徴収、売上税申告の自動化などの活動の管理が可能になります。

税金業務の自動化ソフトウェアの評価方法をご確認ください。