デジタル商品を販売するということは、それらを想定して設計されていない税制に対応することを意味します。アメリカには連邦レベルのデジタル商品に対する税金がなく、州間でデジタル商品に課税するための統一された方法もありません。そのため、売上税の義務は、主に顧客の所在地によって異なります。
アメリカ国外では、付加価値税 (VAT) や GST の制度により、デジタルサービスには一般的に仕向地主義による課税が適用されます。登録のしきい値が十分に低いため、ある程度の越境売上があるビジネスは複数の国で義務を負う可能性があります。多くの場合、商品の分類によって、販売するさまざまな管轄区域での税制上の取り扱いが決定されます。
以下では、税務上デジタル商品がどのように定義されているか、各地域で税制がどのように機能しているか、そしてデジタルビジネスが犯しやすい間違いについて説明します。
この記事でわかること
デジタル商品の税務ルールは管轄区域によって大きく異なります。同じ商品でも、アメリカのある州では課税対象の扱いとなり、別の州では免除されることがあります。
エコノミックネクサスのしきい値があるため、全国的に販売すると、物理的な拠点がなくても、アメリカの複数の州で売上税の義務が発生する可能性があります。
デジタル商品の国際販売では、多くの場合、納税義務が発生します。
税務上デジタル商品とみなされるもの
税務当局間でデジタル商品の統一された定義については合意されておらず、これがデジタル商品の課税を非常に複雑にしています。原則として、デジタル商品とは物理的ではなく電子的に提供される商品やサービスのことですが、管轄区域がその提供方法をどのように分類するかによって、課税対象の扱いになるか、税率はいくらか、どのルールが適用されるかが決まります。販売する各商品がどのように分類されるかによって、取引に適用される税制ルールが決まります。
税法では一般的に、次のカテゴリーがデジタル商品として定義されています。
ダウンロードされたソフトウェア: 買い切りで販売されるスタンドアロンのアプリケーション。
SaaS とクラウドベースのソフトウェア: ダウンロードせずにリモートからアクセスするソフトウェア。アメリカの一部州では Software as a Service (SaaS) にダウンロードされたソフトウェアと同じように課税しますが、完全に免除する州もあります。
ストリーミングとデジタルメディア: 音楽、動画、音声へのサブスクまたはペイパービューアクセス。「永続的」なアクセスと「一時的」なアクセスの区別はいくつかの管轄区域で重要であり、適用される税率が変わります。
電子書籍とデジタル出版物: 物理的な書籍には多くの場合、免除が適用されますが、デジタル版が必ずしもその免除を引き継ぐわけではありません。
オンラインコースと教育コンテンツ: これらをデジタルサービスとして課税する管轄区域もあれば、教育教材として免除する管轄区域もあります。
デジタルゲームとゲーム内購入: 一般的にソフトウェアに課税される場所で課税されますが、バーチャル商品やゲーム内取引は別個の、まだ発展途上のカテゴリーに分類されます。
アメリカでのデジタル商品への課税の仕組み
アメリカには連邦レベルでのデジタル商品の税金がありません。売上税は州レベルで管理されているため、デジタル商品への課税は 50 の異なるルールがパッチワークのように組み合わさって機能しており、現在も進化を続けています。
現在のシステムの柱となっているのがエコノミックネクサスです。2018 年の連邦最高裁におけるサウスダコタ対 Wayfair の判決以降、州外の売り手がその州内の経済的なしきい値 (通常、年間売上 10 万ドルまたは 200 件の取引) を超えた場合、州は売上税の回収と納付を義務付けることができるようになりました。全国的に販売するデジタル商品の売り手は、物理的な拠点がなくても複数の州で回収義務を負う可能性があります。
そこから、分析は 2 つの別々の問いに分かれます。つまり、州がデジタル商品に全く課税しないのかどうかと、特定の商品の種類をどのように分類するかです。SaaS 商品には課税してもダウンロードされたソフトウェアは免除する州もあれば、ストリーミングサービスには課税するが電子書籍には課税しない州もあります。
デジタル商品の売上税は、課税するアメリカのすべての州で仕向地主義が採用されています。適用される税率はビジネスの法人設立地やサーバーのホスト場所ではなく、顧客が居住している場所のものです。
デジタル商品に課税するアメリカの州
アメリカの大多数の州は、少なくとも一部のデジタル商品に税金を課していますが、すべての商品タイプに一貫して課税しているのはごく一部です。
内訳は次のとおりです。
デジタル商品に広く課税する州
テネシー州、サウスダコタ州、ワシントン州は、ダウンロードされたソフトウェア、SaaS、デジタルメディアなど、幅広いデジタル商品に売上税を適用する州の例です。テキサス州はデータ処理サービスとしてSaaS に課税し、ダウンロードされたソフトウェアにも課税しますが、商品の種類によって税率が異なります。ペンシルベニア州は、電子形式の有形動産の定義に基づき、ダウンロードされたソフトウェア、ストリーミングサービス、電子書籍などのデジタル商品に課税します。カリフォルニア州は 2027 年に SaaS 商品とすべてのパッケージソフトウェアへの課税を開始する予定です\。
ルールが限定的または一貫していない州
コネチカット州では、SaaS が企業向けに販売される場合、標準税率ではなく軽減税率で課税されます。アイオワ州では、個人利用の SaaS 商品には課税されますが、ビジネス利用の場合は課税されません。オハイオ州はその逆で、SaaS 商品はビジネス利用の場合にのみ課税されます。
デジタル商品に課税しない州
オレゴン州、ニューハンプシャー州、モンタナ州には売上税がまったくありません。売上税を導入している州の中でも、フロリダ州、イリノイ州、バージニア州は一般的にデジタル商品には課税しません。
アメリカ全土の顧客に SaaS 商品を販売している場合、まったく異なる多くの税制上の取り扱いに対処することになります。
国際的なデジタルプロダクトの課税の仕組み
先進国の多くは、デジタルプロダクトに対して売上税ではなく VAT や GST を通じて課税しており、その構造的な違いは重要です。VAT 制度では、B2C (企業対消費者間取引) のデジタル販売において税金を徴収して納付する義務は通常、売り手にあります。つまり、ドイツの消費者に販売を行うアメリカの SaaS 企業は、企業の設立場所に関係なく、その販売に対するドイツの VAT を支払う義務があります。
実際の運用においては、以下のいくつかの原則が適用されます。
仕向地原則
EU、イギリス、オーストラリア、カナダ、およびその他多数の VAT 管轄区域において、デジタルサービスに対する VAT、GST、または類似の税は、売り手の拠点ではなく顧客の所在地で課税されます。
主要な英語圏の市場や EU 以外にも、デジタル商品およびサービスに対して越境の消費税を導入している 国々のリスト は拡大し続けています。韓国での類似の税金と同様に、日本の消費税 (JCT) は 10% が適用されます。電子書籍を除き、メキシコは、メキシコの消費者に対して電子またはデジタルサービスを提供する非居住プロバイダーに対して 16% の VAT を課しています。
登録
多くの主要国では、国によって異なる売上のしきい値を超えると、非居住の売り手に登録が義務付けられます。たとえば、カナダのしきい値は 12 カ月間で 30,000 CAD です。オーストラリアのしきい値は 75,000 AUD です。しかし、非居住の売り手からのデジタルプロダクトに関しては、ルールが異なる場合があります。
EU の One Stop Shop (OSS) により、EU 域内の売り手の登録プロセスが簡素化されます。売り手は、EU の各加盟国で個別に登録するのではなく、単一の加盟国で登録し、EU でのすべての売上をカバーする四半期ごとの申告書を 1 回提出することができます。OSS がない場合、数十もの個別の登録と申告義務を管理することになる可能性があります。
B2B と B2C
EU 内で VAT に登録している企業に販売する場合、通常は リバースチャージメカニズムによって VAT の義務が買い手に移行します。消費者に販売する場合は、自ら徴収して納付します。多くのデジタルビジネスでは顧客層が混在しているため、両方のシナリオが同時に適用されます。
物理的な商品よりもデジタル商品の税務コンプライアンスが難しい理由
物理的な商品の課税には、数十年にわたる判例、行政指導、業界のインフラという背景があります。一方、デジタル商品の課税は比較的新しく、まだ確立されておらず、変化のスピードもはるかに速いです。
税務処理を正しく行ううえでの最大の障壁は次のとおりです。
分類の自動化が難しい: 物理的な商品は、統計品目番号や物理的特性によって分類できることがよくあります。デジタル商品の場合、商品がどのように提供されるか、どのように使用されるか、各管轄区域が関連するカテゴリーをどのように定義しているかについて判断する必要があります。つまり、同じサブスク商品であっても、ある管轄区域では課税対象の SaaS、別の管轄区域では非課税サービス、さらに別の管轄区域では免除される教育ツールになる可能性があります。
ルールが予告なく変更される: 州や国はデジタル税のルールを定期的に更新しており、十分な移行期間が設けられないこともよくあります。たとえば、メリーランド州は 2021 年にデジタル広告サービス税を可決しましたが、その後、その合法性をめぐって長期にわたる法廷闘争が行われました。12 カ月前に設定された税率表に依存している売り手は、時代遅れのロジックを適用している可能性があります。
取引量によってエラーが拡大する: SKU の分類を誤った物理的な商品の売り手の場合、個別のエラーが発生します。しかし、商品タイプの分類を誤ったデジタル商品の売り手の場合、それに気付くまでは、影響を受けるすべての管轄区域のすべての取引でそのエラーが発生し続けます。
非課税証明書が引き続き適用される: 再販または適格な免除用途のために SaaS またはソフトウェアを購入する多くのビジネスは、税金を回避するために非課税証明書を提出できます。デジタル商品の購入者向けにこれらの証明書を回収、検証、および保管することは、物理的な商品の場合と同じ事務的負担を伴います。商品が無形だからといってプロセスが単純になるわけではありません。
デジタル商品を販売する際のよくある間違い
デジタル商品の税金に関する多くのエラーは、予測可能な一連のカテゴリーに分類されますが、適切な設定により、そのほとんどを回避できます。
よくある間違いは次のとおりです。
非課税ステータスが国境を越えて引き継がれると思い込む: 自国の管轄区域で非課税の商品が、他の場所でも必ずしも免除されるとは限りません。これは、国際的、または新しい州に事業を拡大しているアメリカを拠点とする企業にとって、よくある誤算です。
ソフトウェアの種類を混同する: ダウンロードされたソフトウェア、ホスト型ソフトウェア、および SaaS は、仮に課税されるとしても、異なる方法で課税されることがよくあります。それらをすべて一般的な「ソフトウェア」の分類にコーディングすることは、頻繁に過剰な回収または回収不足の原因となります。
エコノミックネクサスのトリガーを見落とす: デジタルビジネスは急速に拡大する可能性があり、取引量によっては、売り手が複数の州のネクサスのしきい値をほぼ同時に超える場合があります。ネクサスのリスクを定期的に監視していない売り手は、しきい値を超えてから数カ月後に、納税義務があったことに気付くかもしれません。
マーケットプレイスファシリテーターのルールを無視する: アプリストアや配信プラットフォームを通じて販売する場合、マーケットプレイスファシリテーター法の下で、そのプラットフォームがお客様に代わって税金を回収および納付する責任を負う可能性があります。そのような場合に自分で税金を回収すると、顧客に二重に課税することになり、顧客との摩擦とコンプライアンスのリスクの両方を生み出す可能性があります。
初回の登録後に VAT 義務を失効させる: EU の OSS やイギリスの VAT に登録した後に、(売上の低い四半期であっても) 申告を怠ると、罰則が発生し、将来のコンプライアンスが複雑になる可能性があります。
Stripe Tax でできること
Stripe Tax は、複雑な税務コンプライアンスの負担を軽減し、事業成長に集中できるようにするためのツールです。Stripe Tax は、Stripe の取引をもとに、納税が必要な場所やタイミングをモニタリングし、売上税登録のしきい値を超えた場合には通知します。さらに、アメリカのすべての州と 100 カ国以上で、物理的な商品とデジタルの商品およびサービスの両方に対する売上税、VAT、GST を自動的に計算して徴収します。
既存の Stripe 連携にコードを 1 行追加するか、ダッシュボードのボタンを 1 回クリックするか、強力な API を利用することで、世界中で税金の徴収を始めることができます。
Stripe Tax でできること。
どこで税務登録をして税金を徴収すべきかを把握する: Stripe の取引に基づいて、税金を徴収する必要がある場所を確認できます。登録が完了すれば、新しい州や国での税金徴収を数秒で有効化できます。既存の Stripe 連携にコードを 1 行追加するか、Stripe ダッシュボードのボタンをクリックするだけで、税金徴収を有効化できます。
納税の登録: グローバルな税務登録の管理を Stripe に任せることで、申請情報が事前に入力されたシンプルなプロセスを活用できます。時間を節約しながら、現地規制への法令遵守を簡素化できます。
税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を計算して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、最新の税法と税率変更に対応しています。
申告の簡素化: Stripe Tax は申告パートナーとシームレスに連携するため、世界中の申告を正確かつ期限通りに行えます。Stripe のパートナーに申告の管理を任せることで、事業の成長に集中できます。
この記事の内容は、一般的な情報および教育のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきではありません。Stripe は、記事内の情報の正確性、完全性、妥当性、または最新性を保証または請け合うものではありません。特定の状況については、管轄区域で活動する資格のある有能な弁護士または会計士に助言を求める必要があります。