Der Verkauf digitaler Produkte bedeutet, dass man sich in einem Steuersystem zurechtfinden muss, das nicht für sie konzipiert wurde. In den USA gibt es weder eine bundesweite Steuer auf digitale Produkte noch eine einheitliche Methode zur Besteuerung digitaler Produkte in den einzelnen Bundesstaaten. Daher hängen die Verpflichtungen zur Sales Tax in erster Linie davon ab, wo sich Ihre Kundinnen und Kunden befinden.

Außerhalb der USA wenden die Systeme für die Mehrwertsteuer (VAT) und die Waren- und Dienstleistungssteuer (GST) bei digitalen Dienstleistungen im Allgemeinen eine bestimmungsortbasierte Besteuerung an, wobei die Schwellenwerte für die Registrierung so niedrig sind, dass Unternehmen mit nennenswerten grenzüberschreitenden Umsätzen möglicherweise in mehreren Ländern steuerpflichtig sind. Die Produktklassifizierung entscheidet oft darüber, wie Sie in den verschiedenen rechtlichen Zuständigkeitsbereichen, in denen Sie verkaufen, steuerlich behandelt werden.

Im Folgenden gehen wir darauf ein, wie digitale Produkte für Steuerzwecke definiert werden, wie die Steuersysteme an verschiedenen Orten funktionieren und welche Fehler digitale Unternehmen machen.

Das Wichtigste auf einen Blick

• Die Steuervorschriften für digitale Produkte variieren je nach rechtlichem Zuständigkeitsbereich erheblich. Dasselbe Produkt kann in einem US-Bundesstaat steuerpflichtig und in einem anderen von der Steuer befreit sein.

• Die Schwellenwerte für den wirtschaftlichen Nexus (economic nexus) bedeuten, dass ein landesweiter Verkauf wahrscheinlich in mehreren US-Bundesstaaten auch ohne physische Präsenz zu Sales Tax-Verpflichtungen führt.

• Der internationale Verkauf digitaler Produkte löst häufig steuerliche Verpflichtungen aus.

Was gilt für Steuerzwecke als digitales Produkt?

Die Steuerbehörden sind sich nicht auf eine einheitliche Definition eines digitalen Produkts einig, was die Besteuerung digitaler Produkte so kompliziert macht. Das allgemeine Prinzip besagt, dass ein digitales Produkt jede Ware oder Dienstleistung ist, die elektronisch statt physisch geliefert wird. Wie ein Zuständigkeitsbereich diese Lieferung jedoch kategorisiert, bestimmt, ob sie steuerpflichtig ist, zu welchem Satz und nach welchen Regeln. Die Klassifizierung jedes von Ihnen verkauften Produkts bestimmt, welche Steuervorschriften für die Transaktion gelten.

Im Steuerrecht werden folgende Kategorien gemeinhin als digitale Produkte definiert:

• Heruntergeladene Software: Eigenständige Anwendungen, die als einmaliger Kauf verkauft werden.

• SaaS und cloudbasierte Software: Software, auf die per Fernzugriff und ohne Download zugegriffen wird. Einige US-Bundesstaaten besteuern Software as a Service (SaaS) genauso wie heruntergeladene Software, während andere sie vollständig von der Steuer befreien.

• Streaming und digitale Medien: Abonnement- oder Pay-per-View-Zugang zu Musik, Videos oder Audio. Die Unterscheidung zwischen „permanentem“ und „temporärem“ Zugang ist in mehreren rechtlichen Zuständigkeitsbereichen von Bedeutung und verändert den geltenden Satz.

• E-Books und digitale Publikationen: Für physische Bücher gelten oft Ausnahmen, die jedoch nicht immer auf digitale Äquivalente übertragen werden.

• Online-Kurse und Bildungsinhalte: In einigen Zuständigkeitsbereichen werden sie als digitale Dienstleistungen besteuert, in anderen sind sie als Lehrmittel von der Steuer befreit.

• Digitale Spiele und In-Game-Käufe: Im Allgemeinen werden sie dort besteuert, wo Software besteuert wird, virtuelle Güter und In-Game-Transaktionen stellen jedoch eine separate und sich noch entwickelnde Kategorie dar.

Wie funktioniert die Besteuerung digitaler Produkte in den USA?

In den USA gibt es keine bundesweite Steuer auf digitale Produkte. Die Sales Tax wird auf Ebene der Bundesstaaten verwaltet, was bedeutet, dass die Besteuerung digitaler Produkte ein Flickenteppich aus 50 verschiedenen und sich ständig weiterentwickelnden Regelwerken ist.

Eine Säule des aktuellen Systems ist der wirtschaftliche Nexus (economic nexus). Nach der Entscheidung des Obersten Gerichtshofs aus dem Jahr 2018 im Fall South Dakota gegen Wayfair können Bundesstaaten von Verkäufer/innen außerhalb des Bundesstaates verlangen, Sales Tax einzuziehen und abzuführen, sobald sie bestimmte wirtschaftliche Schwellenwerte in diesem Bundesstaat überschreiten: in der Regel 100.000 USD Jahresumsatz oder 200 Transaktionen. Verkäufer/innen digitaler Produkte, die landesweit verkaufen, haben wahrscheinlich in mehreren Bundesstaaten Verpflichtungen zum Einzug der Steuer, selbst wenn sie keine physische Präsenz haben.

Von da an teilt sich die Analyse in zwei getrennte Fragen auf: ob ein Bundesstaat überhaupt digitale Produkte besteuert und wie er Ihren spezifischen Produkttyp klassifiziert. Ein Bundesstaat besteuert möglicherweise SaaS-Produkte, befreit aber heruntergeladene Software von der Steuer, oder er besteuert Streaming-Dienste, aber keine E-Books.

Die Sales Tax auf digitale Produkte ist in jedem US-Bundesstaat, der sie besteuert, bestimmungsortbasiert: Der angewandte Satz richtet sich nach dem Standort Ihrer Kundinnen und Kunden und nicht nach dem Gründungsort Ihres Unternehmens oder dem Standort Ihrer Server.

Welche US-Bundesstaaten besteuern digitale Produkte?

Die Mehrheit der US-Bundesstaaten erhebt auf zumindest einige digitale Produkte Steuern, aber nur eine Untergruppe besteuert sie einheitlich über alle Produkttypen hinweg.

Hier ist die Aufschlüsselung:

Bundesstaaten, die digitale Produkte umfassend besteuern

Tennessee, South Dakota und Washington sind Beispiele für Bundesstaaten, die eine Sales Tax auf eine breite Palette digitaler Güter erheben, darunter heruntergeladene Software, SaaS und digitale Medien. Texas besteuert SaaS als Datenverarbeitungsdienstleistung und erhebt Steuern auf heruntergeladene Software, allerdings zu unterschiedlichen Sätzen je nach Produkttyp. Pennsylvania besteuert im Rahmen seiner Definition von materiellem persönlichem Eigentum in elektronischer Form digitale Produkte wie heruntergeladene Software, Streaming-Dienste und E-Books. Kalifornien wird ab 2027 mit der Besteuerung von SaaS-Produkten und jeglicher vorgefertigten Software beginnen.

Bundesstaaten mit strengeren oder inkonsistenten Regeln

Connecticut besteuert SaaS zu einem ermäßigten Satz, wenn es an Unternehmen und nicht zum Standardsatz verkauft wird. Iowa besteuert SaaS-Produkte für den persönlichen Gebrauch, nicht jedoch für den geschäftlichen Gebrauch. Ohio macht das Gegenteil: SaaS-Produkte werden nur besteuert, wenn sie für den geschäftlichen Gebrauch bestimmt sind.

Bundesstaaten, die keine digitalen Produkte besteuern

Oregon, New Hampshire und Montana erheben überhaupt keine Sales Tax. Unter den Bundesstaaten, die eine Sales Tax erheben, besteuern Florida, Illinois und Virginia im Allgemeinen keine digitalen Produkte.

Wenn Sie ein SaaS-Produkt an Kundinnen und Kunden in den gesamten USA verkaufen, haben Sie es mit vielen erheblich unterschiedlichen steuerlichen Behandlungen zu tun.

Wie funktioniert die internationale Besteuerung digitaler Produkte?

Viele Industrieländer versteuern digitale Produkte durch Mehrwertsteuer oder GST und nicht durch Sales Tax, und der strukturelle Unterschied ist wichtig. Unter einem Mehrwertsteuersystem liegt die Verpflichtung, die Steuer auf digitale Business-to-Consumer-Verkäufe (B2C) einzuziehen und abzuführen, normalerweise beim Verkäufer/bei der Verkäuferin. Das bedeutet, dass ein in den USA ansässiges SaaS-Unternehmen, das an deutsche Verbraucher/innen verkauft, deutsche Mehrwertsteuer auf diese Verkäufe schuldet, unabhängig davon, wo das Unternehmen registriert ist.

Einige Prinzipien regeln, wie dies in der Praxis funktioniert:

Das Bestimmungslandprinzip

Mehrwertsteuer, GST oder eine ähnliche Steuer auf digitale Dienstleistungen wird dort berechnet, wo die Kundin/der Kunde ansässig ist, nicht dort, wo der Verkäufer/die Verkäuferin ansässig ist. Dies gilt in der EU, im Vereinigten Königreich, in Australien, Kanada und vielen anderen Mehrwertsteuerländern.

Über die großen englischsprachigen Märkte und die EU hinaus wächst die Liste der Länder mit grenzüberschreitenden Verbrauchssteuern auf digitale Güter und Dienstleistungen ständig. Die japanische Verbrauchssteuer (JCT) beträgt 10 %, ebenso wie eine ähnliche Steuer in Südkorea. Mit Ausnahme von E-Books erhebt Mexiko 16 % Mehrwertsteuer auf nicht ansässige Anbieter von elektronischen oder digitalen Dienstleistungen für mexikanische Verbraucher/innen.

Registrierung

Viele große Volkswirtschaften verlangen von nicht ansässigen Verkäufern/Verkäuferinnen eine Registrierung, sobald sie eine Umsatzschwelle überschreiten, die je nach Land unterschiedlich ist. Beispielsweise liegt die Schwelle in Kanada bei 30.000 CAD innerhalb eines Zeitraums von 12 Monaten. In Australien liegt sie bei 75.000 AUD. Die Regeln können jedoch bei digitalen Produkten von nicht ansässigen Verkäufern/Verkäuferinnen abweichen.

Der One-Stop-Shop (OSS) der EU vereinfacht den Registrierungsprozess für Verkäufer/innen innerhalb der EU. Anstatt sich in jedem EU-Mitgliedstaat separat zu registrieren, können sich Verkäufer/innen in einem einzigen Mitgliedstaat registrieren und eine vierteljährliche Erklärung einreichen, die alle EU-Verkäufe abdeckt. Ohne OSS müssten Sie möglicherweise Dutzende von separaten Registrierungen und Einreichungsverpflichtungen verwalten.

Business-to-Business (B2B) im Vergleich zu B2C

Beim Verkauf an umsatzsteuerlich registrierte Unternehmen in der EU verlagert das Reverse-Charge-Verfahren die Mehrwertsteuerpflicht in der Regel auf den Käufer/die Käuferin. Wenn Sie an Verbraucher/innen verkaufen, ziehen Sie die Steuer ein und führen sie ab. Viele digitale Unternehmen haben einen gemischten Kundenstamm, sodass beide Szenarien gleichzeitig zutreffen.

Warum ist die Steuerkonformität bei digitalen Produkten schwieriger als bei physischen Gütern?

Bei der Besteuerung physischer Güter kann man sich auf jahrzehntelange Rechtsprechung, Verwaltungsvorschriften und Brancheninfrastruktur stützen. Die Besteuerung digitaler Produkte ist neuer, weniger geregelt und ändert sich viel schneller.

Hier sind einige der größten Hürden, die es zu überwinden gilt:

• Die Klassifizierung ist schwerer zu automatisieren: Physische Güter können oft anhand ihres Harmonized Tariff-Codes oder ihrer physischen Eigenschaften klassifiziert werden. Digitale Produkte erfordern Ermessensentscheidungen darüber, wie ein Produkt geliefert und genutzt wird und wie der jeweilige rechtliche Zuständigkeitsbereich seine relevanten Kategorien definiert. Das bedeutet, dass dasselbe Abonnementprodukt in einem Zuständigkeitsbereich ein steuerpflichtiges SaaS sein kann, in einem anderen eine nicht steuerpflichtige Dienstleistung und in einem dritten ein steuerfreies Lehrmittel.

• Regeln ändern sich ohne Vorwarnung: Staaten und Länder aktualisieren ihre Steuervorschriften für digitale Produkte regelmäßig, oft ohne längere Übergangsfristen. So verabschiedete Maryland beispielsweise 2021 eine Steuer auf digitale Werbedienstleistungen, was zu einem langwierigen Rechtsstreit um ihre Rechtmäßigkeit führte. Verkäufer/innen, die sich auf Steuersatztabellen verlassen, die auch nur 12 Monate alt sind, wenden möglicherweise veraltete Logiken an.

• Das Transaktionsvolumen vergrößert Fehler: Bei Verkäufer/innen physischer Güter mit einer falsch klassifizierten SKU (Stock Keeping Unit) handelt es sich um einen diskreten Fehler. Verkäufer/innen digitaler Produkte mit einem falsch klassifizierten Produkttyp machen diesen Fehler jedoch bei jeder Transaktion in jedem betroffenen rechtlichen Zuständigkeitsbereich, bis sie ihn bemerken.

• Befreiungsbescheinigungen gelten weiterhin: Viele Unternehmen, die SaaS oder Software zum Weiterverkauf oder für qualifizierte steuerbefreite Zwecke erwerben, können Befreiungsbescheinigungen vorlegen, um Steuern zu vermeiden. Das Sammeln, Validieren und Speichern dieser Bescheinigungen für Käufer/innen digitaler Produkte bringt denselben Verwaltungsaufwand mit sich wie bei physischen Gütern; der Prozess wird nicht einfacher, nur weil das Produkt immateriell ist.

Was sind häufige Fehler beim Verkauf digitaler Produkte?

Viele Steuerfehler bei digitalen Produkten fallen in eine vorhersehbare Reihe von Kategorien, lassen sich aber mit der richtigen Einrichtung meist vermeiden.

Hier sind einige häufige Fehler:

• Annahme, dass der Steuerbefreiungsstatus grenzüberschreitend übertragbar ist: Ein Produkt, das an Ihrem Heimatort nicht steuerpflichtig ist, ist nicht unbedingt überall sonst von der Steuer befreit. Dies ist eine häufige Fehleinschätzung von US-Unternehmen, die international oder in neue Bundesstaaten expandieren.

• Vermischung von Softwaretypen: Heruntergeladene Software, gehostete Software und SaaS werden oft unterschiedlich besteuert, sofern sie überhaupt besteuert werden. Wenn Sie alle diese Typen unter einer generischen „Software“-Klassifizierung einordnen, führt dies häufig zu einem zu hohen oder zu niedrigen Steuereinzug.

• Übersehen von Auslösern für den wirtschaftlichen Nexus: Digitale Unternehmen können schnell skalieren, und das Transaktionsvolumen kann dazu führen, dass Verkäufer/innen fast gleichzeitig in mehreren Bundesstaaten die Nexus-Schwellenwerte überschreiten. Verkäufer/innen, die ihr Nexus-Risiko nicht regelmäßig überwachen, stellen möglicherweise erst Monate nach Überschreiten des Schwellenwerts fest, dass sie Steuern schulden.

• Ignorieren der Regeln für Marktplatz-Facilitators: Wenn Sie über einen App Store oder eine Vertriebsplattform verkaufen, ist diese Plattform im Rahmen der Gesetze für Marktplatz-Facilitators möglicherweise dafür verantwortlich, in Ihrem Namen Steuern einzuziehen und abzuführen. Wenn Sie in diesen Fällen die Steuern selbst einziehen, bedeutet dies, dass Ihre Kundinnen und Kunden doppelt besteuert werden, was sowohl zu Unstimmigkeiten bei den Kundinnen und Kunden als auch zu Compliance-Risiken führen kann.

• Verstreichenlassen von Mehrwertsteuerverpflichtungen nach der Erstregistrierung: Die Registrierung für den One-Stop-Shop (OSS) der EU oder die Mehrwertsteuer im Vereinigten Königreich und die anschließende Nichtabgabe von Erklärungen (selbst in Quartalen mit geringen Umsätzen) können zu Strafen führen und die künftige Compliance erschweren.

So kann Stripe Tax Sie unterstützen

Stripe Tax vereinfacht die Steuerkonformität, damit Sie sich auf das Wachstum Ihres Unternehmens konzentrieren können. Stripe Tax unterstützt Sie bei der Überwachung Ihrer Verpflichtungen und benachrichtigt Sie, wenn Sie basierend auf Ihren Stripe-Transaktionen einen Schwellenwert für eine Verkaufssteuerregistrierung überschreiten. Darüber hinaus berechnet und erhebt Stripe Tax automatisch Sales Tax, Umsatzsteuer und GST auf physische und digitale Waren und Dienstleistungen – in allen US-Bundesstaaten und in mehr als 100 Ländern.

So können Sie bereits mit minimalem Programmieraufwand, einem Mausklick im Dashboard oder über unsere leistungsstarke API weltweit Steuern einziehen.

Mit Stripe Tax können Sie Folgendes umsetzen:

• Steuerliche Melde- und Erhebungspflichten ermitteln: Erkennen Sie anhand Ihrer Stripe-Transaktionen, wo Sie Steuern erheben müssen, und aktivieren Sie in wenigen Sekunden die Steuereinziehung in einem neuen Staat oder Land. Fügen Sie dafür eine Codezeile in Ihre bestehende Stripe-Integration ein oder aktivieren Sie die Steuereinziehung mit einem Mausklick im Stripe-Dashboard.

• Für die Steuerzahlung registrieren: Überlassen Sie Stripe die Verwaltung Ihrer globalen Steuerregistrierungen und profitieren Sie von einem vereinfachten Prozess, bei dem Formulare vorausgefüllt werden. Das spart Ihnen Zeit und vereinfacht die Einhaltung lokaler Vorschriften.

• Steuern automatisch einziehen: Stripe Tax berechnet und erhebt den richtigen Steuerbetrag unter Berücksichtigung von Produktangebot und Verkaufsort. Stripe Tax eignet sich für unzählige Produkte und Dienstleistungen und ist bei Steuerregelungen und Steuersätzen immer auf dem neuesten Stand.

• Einreichung vereinfachen: Stripe Tax lässt sich nahtlos mit Partnern für die Einreichung integrieren, sodass Ihre weltweiten Einreichungen korrekt und pünktlich erfolgen. Überlassen Sie unseren Partnern die Verwaltung Ihrer Einreichungen, damit Sie sich auf das Wachstum Ihres Unternehmens konzentrieren können.

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