La vente de produits numériques implique de naviguer dans un système fiscal qui n'a pas été conçu pour eux. Les États-Unis n'ont aucune taxe fédérale sur les produits numériques ni de méthode uniforme pour taxer les produits numériques d'un État à l'autre; les obligations en matière de taxe de vente dépendent donc principalement de l'endroit où vos clients sont situés.

En dehors des États-Unis, les régimes de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) et de taxe sur les produits et services (TPS) appliquent généralement une taxation fondée sur la destination aux services numériques, avec des seuils d'inscription suffisamment bas pour que les entreprises réalisant des ventes transfrontalières importantes puissent avoir des obligations dans plusieurs pays. La classification des produits détermine souvent votre traitement fiscal dans les différents territoires où vous vendez.

Ci-dessous, nous expliquerons comment les produits numériques sont définis à des fins fiscales, comment les régimes fiscaux fonctionnent à différents endroits et certaines erreurs commises par les entreprises numériques.

Points à retenir

• Les règles de taxe sur les produits numériques varient considérablement selon le territoire. Le même produit peut être taxable dans un État des États-Unis et exempté dans un autre.

• Les seuils de lien économique signifient que la vente à l'échelle nationale crée probablement des obligations en matière de taxe de vente dans plusieurs États des États-Unis, même sans présence physique.

• Les ventes internationales de produits numériques déclenchent souvent des obligations fiscales.

Qu'est-ce qui est considéré comme un produit numérique à des fins fiscales?

Les autorités fiscales ne s'entendent pas sur une définition unique d'un produit numérique, ce qui rend la taxation des produits numériques si compliquée. Le principe général est qu'un produit numérique est tout bien ou service livré par voie électronique plutôt que physiquement, mais la façon dont un territoire catégorise cette livraison détermine s'il est taxable, à quel taux et selon quelles règles. La façon dont chaque produit que vous vendez est classifié détermine les règles fiscales qui s'appliquent à la transaction.

La législation fiscale définit généralement les catégories suivantes comme des produits numériques :

• Logiciels téléchargés : applications autonomes vendues sous forme d'achats uniques.

• SaaS et logiciels infonuagiques : logiciels accessibles à distance sans téléchargement. Certains États des États-Unis taxent le logiciel en tant que service (SaaS) de la même manière que les logiciels téléchargés, tandis que d'autres l'exemptent entièrement.

• Diffusion en continu et médias numériques : accès par abonnement ou à la carte à de la musique, des vidéos ou de l'audio. La distinction entre l'accès « permanent » et « temporaire » a de l'importance dans plusieurs territoires et modifie le taux applicable.

• Livres électroniques et publications numériques : les livres physiques bénéficient souvent d'exemptions, mais les équivalents numériques n'héritent pas toujours de ces exemptions.

• Cours en ligne et contenu éducatif : certains territoires les taxent comme des services numériques; d'autres les exemptent en tant que matériel éducatif.

• Jeux numériques et achats dans le jeu : généralement taxés là où les logiciels sont taxés, mais les biens virtuels et les transactions dans le jeu occupent une catégorie distincte et encore en développement.

Comment la taxation des produits numériques fonctionne-t-elle aux États-Unis?

Les États-Unis n'ont pas de taxe fédérale sur les produits numériques. La taxe de vente est administrée à l'échelle de l'État, ce qui signifie que la taxation des produits numériques est un ensemble complexe de 50 ensembles de règles différents et en évolution.

Un pilier du système actuel est le lien économique. À la suite de la décision de la Cour suprême de 2018 dans l'affaire South Dakota c. Wayfair, les États peuvent exiger des marchands hors de l'État qu'ils collectent et versent la taxe de vente une fois qu'ils franchissent des seuils économiques dans cet État : généralement 100 000 $ en ventes annuelles ou 200 transactions. Les marchands de produits numériques qui vendent à l'échelle nationale ont probablement des obligations de collecte dans plusieurs États, même sans présence physique.

À partir de là, l'analyse se divise en deux questions distinctes : si un État taxe les produits numériques, et comment il classifie votre type de produit spécifique. Un État peut taxer les produits SaaS mais exempter les logiciels téléchargés, ou taxer les services de diffusion en continu mais pas les livres électroniques.

La taxe de vente sur les produits numériques est fondée sur la destination dans chaque État des États-Unis qui les taxe : le taux appliqué correspond à l'endroit où se trouve votre client, et non à l'endroit où votre entreprise est constituée ou à celui où vos serveurs sont hébergés.

Quels États des États-Unis taxent les produits numériques?

La majorité des États des États-Unis imposent une taxe sur au moins certains produits numériques, mais seule une partie d'entre eux les taxent de manière uniforme pour tous les types de produits.

Voici ses différentes composantes :

États qui taxent largement les produits numériques

Le Tennessee, le Dakota du Sud et l'État de Washington sont des exemples d'États qui appliquent une taxe de vente à une vaste gamme de biens numériques, y compris les logiciels téléchargés, le SaaS et les médias numériques. Le Texas taxe le SaaS en tant que service de traitement de données et applique une taxe aux logiciels téléchargés, bien qu'à des taux différents selon le type de produit. La Pennsylvanie taxe les produits numériques, y compris les logiciels téléchargés, les services de diffusion en continu et les livres électroniques en vertu de sa définition des biens meubles corporels sous forme électronique. La Californie commencera à taxer les produits SaaS et tous les logiciels préécrits en 2027.

États ayant des règles plus strictes ou incohérentes

Le Connecticut taxe le SaaS à un taux réduit lorsqu'il est vendu à des entreprises plutôt qu'à son taux standard. L'Iowa taxe les produits SaaS pour un usage personnel, mais pas pour un usage commercial. L'Ohio fait l'inverse : les produits SaaS ne sont taxés que s'ils sont destinés à un usage commercial.

États qui ne taxent pas les produits numériques

L'Oregon, le New Hampshire et le Montana n'ont aucune taxe de vente. Parmi les États qui ont une taxe de vente, la Floride, l'Illinois et la Virginie ne taxent généralement pas les produits numériques.

Si vous vendez un produit SaaS et que vous avez des clients aux États-Unis, vous êtes confronté à de nombreux traitements fiscaux très différents.

Comment fonctionne la taxation internationale des produits numériques?

De nombreuses économies développées taxent les produits numériques par l'intermédiaire de la TVA ou de la TPS plutôt que de la taxe de vente, et cette différence structurelle est importante. Dans un système de TVA, l'obligation de collecter et de verser les taxes sur les ventes numériques d'entreprise à consommateur (B2C) incombe généralement au marchand, ce qui signifie qu'une entreprise de type SaaS établie aux États-Unis qui vend à des consommateurs allemands doit la TVA allemande sur ces ventes, peu importe l'endroit où l'entreprise est constituée.

Quelques principes régissent son fonctionnement dans la pratique :

Le principe de destination

La TVA, la TPS ou toute taxe similaire sur les services numériques est facturée à l'endroit où le client se trouve, et non là où le marchand est établi, dans toute l'UE, au Royaume-Uni, en Australie, au Canada et dans de nombreuses autres juridictions assujetties à la TVA.

Au-delà des grands marchés anglophones et de l'UE, la liste des pays appliquant des taxes à la consommation transfrontalières sur les biens et services numériques ne cesse de s'allonger. La taxe à la consommation du Japon (JCT) s'applique à un taux de 10 %, tout comme une taxe similaire en Corée du Sud. À l'exclusion des livres électroniques, le Mexique impose une TVA de 16 % aux fournisseurs non-résidents de services électroniques ou numériques destinés aux consommateurs mexicains.

Inscription

De nombreuses grandes économies exigent que les marchands non-résidents s'inscrivent une fois qu'ils franchissent un seuil de revenus qui varie selon les pays. Par exemple, le seuil du Canada est de 30 000 CAD sur une période de 12 mois. Celui de l'Australie est de 75 000 AUD. Toutefois, les règles peuvent différer lorsqu'il s'agit de produits numériques provenant de marchands non-résidents.

Le guichet unique (OSS) de l'UE simplifie le processus d'inscription pour les marchands intra-UE. Plutôt que de s'inscrire séparément dans chaque État membre de l'UE, les marchands peuvent s'inscrire dans un seul État membre et produire une seule déclaration trimestrielle couvrant toutes les ventes dans l'UE. Sans le guichet unique, vous pourriez avoir à gérer des dizaines d'inscriptions et d'obligations de déclaration distinctes.

Interentreprises (B2B) par rapport à B2C

Lors de ventes à des entreprises inscrites à la TVA dans l'UE, le mécanisme de taxe au preneur transfère généralement l'obligation de TVA au client. Lorsque vous vendez à des consommateurs, vous devez collecter et verser la taxe. De nombreuses entreprises numériques ont une clientèle mixte, de sorte que les deux scénarios s'appliquent simultanément.

Pourquoi la conformité fiscale des produits numériques est-elle plus difficile que celle des biens physiques?

La taxation des biens physiques s'appuie sur des décennies de jurisprudence, de directives administratives et d'infrastructures de ce secteur. La taxation des produits numériques est plus récente, moins établie et évolue beaucoup plus rapidement.

Voici quelques-uns des plus grands obstacles pour y parvenir :

• La classification est plus difficile à automatiser : les biens physiques peuvent souvent être classés par leur code de tarif douanier harmonisé ou leurs propriétés physiques. Les produits numériques nécessitent de faire preuve de discernement quant à la façon dont un produit est livré, comment il est utilisé et comment chaque territoire définit ses catégories pertinentes. Cela signifie que le même produit d'abonnement peut être un SaaS taxable dans un territoire, un service m'aviser dans un autre, et un outil éducatif exempté dans un troisième.

• Les règles changent sans avertissement : les États et les pays mettent régulièrement à jour leurs règles relatives aux taxes numériques, souvent sans période de transition prolongée. Par exemple, le Maryland a adopté une taxe sur les services de publicité numérique en 2021 qui a par la suite fait l'objet d'une longue bataille juridique concernant sa légalité. Les marchands s'appuyant sur des tableaux de taux établis il y a seulement 12 mois pourraient appliquer une logique dépassée.

• Le volume de transactions amplifie les erreurs : un marchand de biens physiques dont l'unité de gestion des stocks (SKU) est mal classée commet une erreur discrète. Toutefois, un marchand de produits numériques dont le type de produit est mal classé répète cette erreur à chaque transaction dans chaque territoire touché jusqu'à ce qu'il s'en rende compte.

• Les certificats d'exemption s'appliquent toujours : de nombreuses entreprises achetant du SaaS ou des logiciels à des fins de revente ou pour des utilisations exemptées admissibles peuvent fournir des certificats d'exemption pour éviter la taxe. La collecte, la validation et le stockage de ces certificats pour les acheteurs de produits numériques comportent le même fardeau administratif que pour les biens physiques; le processus ne devient pas plus simple simplement parce que le produit est immatériel.

Quelles sont les erreurs courantes lors de la vente de produits numériques?

De nombreuses erreurs liées aux taxes sur les produits numériques relèvent d'un ensemble prévisible de catégories, mais elles sont pour la plupart évitables avec la bonne configuration.

Voici quelques-unes des erreurs courantes :

• Supposer que l'état d'exonération fiscale est transféré au-delà des frontières : un produit qui est m'aviser dans votre territoire d'origine n'est pas nécessairement exempté ailleurs. Il s'agit d'une erreur de calcul courante pour les entreprises établies aux États-Unis qui se développent à l'échelle internationale ou dans de nouveaux États.

• Confondre les types de logiciels : les logiciels téléchargés, les logiciels hébergés et le SaaS sont souvent taxés différemment, s'ils le sont. Les coder tous sous une classification générique « logiciel » est une source fréquente de recouvrement excessif ou insuffisant.

• Manquer les déclencheurs de lien économique : les entreprises numériques peuvent se développer rapidement, et le volume de transactions peut faire franchir à un marchand les seuils de lien économique dans plusieurs États presque simultanément. Les marchands qui ne surveillent pas régulièrement leur exposition au lien économique pourraient découvrir qu'ils devaient des taxes des mois après avoir franchi le seuil.

• Ignorer les règles relatives aux facilitateurs de marché : si vous vendez par l'entremise d'une boutique d'applications ou d'une plateforme de distribution, cette plateforme pourrait être responsable de collecter et de verser la taxe en votre nom en vertu des lois sur les facilitateurs de marché. Collecter la taxe vous-même dans ces cas signifie que vos clients sont taxés deux fois, ce qui peut créer des frictions avec les clients et des risques en matière de conformité.

• Laisser les obligations de TVA expirer après l'inscription initiale : s'inscrire au guichet unique (OSS) de l'UE ou à la TVA du Royaume-Uni puis omettre de produire des déclarations (même au cours des trimestres à faibles revenus) peut entraîner des pénalités et compliquer la conformité future.

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