Vender productos digitales implica lidiar con un sistema fiscal que no se diseñó pensando en ellos. EE. UU. no tiene un impuesto federal sobre los productos digitales ni un método uniforme para gravar los productos digitales en todos los estados, por lo que las obligaciones del impuesto sobre las ventas dependen principalmente del lugar donde se encuentren tus clientes.

Fuera de EE. UU., los regímenes del impuesto al valor agregado (IVA) y del impuesto sobre bienes y servicios (GST) generalmente aplican impuestos basados en el destino a los servicios digitales, con umbrales de registro lo suficientemente bajos como para que las empresas con ventas transfronterizas significativas puedan tener obligaciones en varios países. La clasificación del producto a menudo determina el tratamiento fiscal en las diferentes jurisdicciones donde se vende.

A continuación, abordaremos cómo se definen los productos digitales a efectos fiscales, cómo funcionan los regímenes fiscales en distintos lugares y algunos errores que cometen las empresas digitales.

Puntos clave

• Las normas sobre los impuestos a los productos digitales varían considerablemente según la jurisdicción. El mismo producto puede estar sujeto a impuestos en un estado de EE. UU. y estar exento en otro.

• Los umbrales de nexo económico significan que las ventas a nivel nacional probablemente generen obligaciones de impuestos sobre las ventas en varios estados de EE. UU., incluso sin tener presencia física.

• Las ventas internacionales de productos digitales a menudo generan obligaciones fiscales.

¿Qué se considera un producto digital a efectos fiscales?

Las autoridades fiscales no se ponen de acuerdo en una definición única de producto digital, lo que hace que la tributación de los productos digitales sea tan complicada. El principio general es que un producto digital es cualquier bien o servicio que se entrega de forma electrónica en lugar de física, pero la forma en que una jurisdicción clasifica esa entrega determina si está sujeto a impuestos, a qué tasa y bajo qué normas. La clasificación de cada producto que vendes determina qué normas fiscales se aplican a la transacción.

La legislación fiscal suele definir las siguientes categorías como productos digitales:

• Software descargado: Aplicaciones independientes que se venden como compras únicas.

• SaaS y software basado en la nube: Software al que se accede de forma remota sin una descarga. Algunos estados de EE. UU. gravan el software como servicio (SaaS) de forma idéntica al software descargado, mientras que otros lo eximen por completo.

• Streaming y medios digitales: Suscripción o acceso de pago por visión a música, video o audio. La distinción entre acceso «permanente» y «temporal» es importante en varias jurisdicciones y cambia la tasa aplicable.

• Libros electrónicos y publicaciones digitales: Los libros físicos suelen tener exenciones, pero los equivalentes digitales no siempre heredan dichas exenciones.

• Cursos en línea y contenido educativo: Algunas jurisdicciones los gravan como servicios digitales; otras los eximen por considerarlos materiales educativos.

• Juegos digitales y compras dentro del juego: Por lo general, se gravan donde se grava el software, pero los bienes virtuales y las transacciones dentro del juego ocupan una categoría independiente y en desarrollo.

¿Cómo funciona la tributación de productos digitales en EE. UU.?

EE. UU. no tiene un impuesto federal a los productos digitales. El impuesto sobre las ventas se administra a nivel estatal, lo que significa que la tributación de productos digitales es un mosaico de 50 conjuntos de normas diferentes y en constante evolución.

Un pilar del sistema actual es el nexo económico. Tras la decisión de 2018 de la Corte Suprema en el caso de Dakota del Sur contra Wayfair, los estados pueden exigir a los vendedores de otros estados que cobren y remitan el impuesto sobre las ventas una vez que crucen los umbrales económicos en ese estado: generalmente USD 100,000 en ventas anuales o 200 transacciones. Los vendedores de productos digitales que venden a nivel nacional probablemente tienen obligaciones de cobro en varios estados, incluso sin tener presencia física.

A partir de ahí, el análisis se divide en dos cuestiones distintas: si un estado grava los productos digitales en general, y cómo clasifica tu tipo de producto específico. Un estado podría gravar los productos de SaaS pero eximir el software descargado, o gravar los servicios de streaming pero no los libros electrónicos.

El impuesto sobre las ventas de productos digitales está basado en el destino en todos los estados de EE. UU. que los gravan: la tasa aplicada depende de la ubicación de tu cliente, no de dónde esté constituida tu empresa o estén alojados tus servidores.

¿Qué estados de EE. UU. gravan los productos digitales?

La mayoría de los estados de EE. UU. gravan al menos algunos productos digitales, pero solo un subconjunto los grava de manera sistemática en todos los tipos de productos.

Se desglosa de la siguiente manera:

Estados que gravan ampliamente los productos digitales

Tennessee, Dakota del Sur y Washington son ejemplos de estados que aplican el impuesto sobre las ventas a una amplia gama de bienes digitales, como el software descargado, SaaS y los medios digitales. Texas grava SaaS como un servicio de procesamiento de datos y aplica impuestos al software descargado, aunque a diferentes tasas según el tipo de producto. Pensilvania grava los productos digitales, como el software descargado, los servicios de streaming y los libros electrónicos, según su definición de propiedad personal tangible en formato electrónico. California empezará a gravar SaaS y todo el software preprogramado en 2027.

Estados con normas más restrictivas o irregulares

Connecticut grava SaaS a una tasa reducida cuando se vende a empresas y no a su tasa estándar. Iowa grava los productos de SaaS para uso personal, pero no para uso comercial. Ohio hace lo contrario: Los productos SaaS solo se gravan si son para uso comercial.

Estados que no gravan los productos digitales

Oregón, Nuevo Hampshire y Montana no tienen impuestos sobre las ventas en absoluto. Entre los estados que sí tienen impuestos sobre las ventas, Florida, Illinois y Virginia generalmente no gravan los productos digitales.

Si vendes un producto SaaS con clientes en todo EE. UU., te enfrentarás a muchos tratamientos fiscales considerablemente diferentes.

¿Cómo funciona la tributación internacional de productos digitales?

Muchas economías desarrolladas gravan los productos digitales a través del IVA o el GST en lugar del impuesto sobre las ventas, y la diferencia estructural es importante. Bajo un sistema de IVA, la obligación de cobrar y remitir las ventas digitales de empresa a consumidor (B2C) normalmente recae sobre el vendedor, lo que significa que una empresa SaaS establecida en EE. UU. que vende a consumidores alemanes debe el IVA alemán sobre esas ventas, independientemente de dónde esté constituida la empresa.

Algunos principios rigen cómo funciona esto en la práctica:

El principio de destino

El IVA, el GST o un impuesto similar sobre los servicios digitales se cobra donde se encuentra el cliente, no donde está establecido el vendedor, en la UE, el Reino Unido, Australia, Canadá y muchas otras jurisdicciones con IVA.

Más allá de los principales mercados anglófonos y la UE, la lista de países con impuestos al consumo transfronterizo sobre bienes y servicios digitales sigue creciendo. El impuesto al consumo de Japón (JCT) se aplica al 10 %, al igual que un impuesto similar en Corea del Sur. Excluyendo los libros electrónicos, México cobra un 16 % de IVA a los proveedores no residentes de servicios electrónicos o digitales a consumidores mexicanos.

Registro

Muchas economías importantes exigen que los vendedores no residentes se registren una vez que superan un umbral de ingresos que varía según el país. Por ejemplo, el umbral de Canadá es de 30,000 CAD en un período de 12 meses. El de Australia es de 75,000 AUD. Sin embargo, las reglas pueden diferir cuando se trata de productos digitales de vendedores no residentes.

La Ventanilla Única (OSS) de la UE simplifica el proceso de registro para los vendedores dentro de la UE. En lugar de registrarse en cada estado miembro de la UE por separado, los vendedores pueden registrarse en un solo estado miembro y presentar una única declaración trimestral que cubra todas las ventas de la UE. Sin la OSS, podrías estar administrando decenas de registros y obligaciones de declaración por separado.

Business to business (B2B) vs. B2C

Al vender a empresas registradas a efectos del IVA en la UE, el mecanismo de inversión del sujeto pasivo suele trasladar la obligación del IVA al comprador. Cuando le vendes a consumidores, debes cobrar y remitir. Muchas empresas digitales tienen bases de clientes mixtas, por lo que ambos escenarios se aplican simultáneamente.

¿Por qué el cumplimiento de la normativa fiscal de los productos digitales es más difícil que el de los bienes físicos?

La tributación de los bienes físicos tiene décadas de jurisprudencia, orientación administrativa e infraestructura de la industria que la respaldan. La tributación de los productos digitales es más nueva, está menos consolidada y cambia mucho más rápido.

Estos son algunos de los mayores obstáculos para hacerlo bien:

• La clasificación es más difícil de automatizar: Los bienes físicos a menudo se pueden clasificar por su código de Arancel Armonizado o por sus propiedades físicas. Los productos digitales requieren juicios de valor sobre cómo se entrega un producto, cómo se utiliza y cómo define cada jurisdicción las categorías correspondientes. Esto significa que el mismo producto por suscripción puede ser SaaS sujeto a impuestos en una jurisdicción, un servicio no sujeto a impuestos en otra y una herramienta educativa exenta en una tercera.

• Las normas cambian sin previo aviso: Los estados y países actualizan sus normas fiscales para el ámbito digital de forma regular, a menudo sin períodos de transición prolongados. Por ejemplo, Maryland aprobó un impuesto sobre los servicios de publicidad digital en 2021 que pasó por una larga batalla posterior sobre su legalidad. Los vendedores que se basan en tablas de tasas establecidas hace tan solo 12 meses podrían estar aplicando una lógica obsoleta.

• El volumen de transacciones magnifica los errores: Un vendedor de bienes físicos con un SKU mal clasificado tiene un error discreto. Sin embargo, un vendedor de productos digitales con un tipo de producto mal clasificado arrastra ese error en cada transacción en cada jurisdicción afectada hasta que lo detecta.

• Los certificados de exención siguen aplicándose: Muchas empresas que adquieren SaaS o software para reventa o usos exentos calificados pueden proporcionar certificados de exención para evitar impuestos. El cobro, la validación y el almacenamiento de esos certificados para los compradores de productos digitales conllevan la misma carga administrativa que para los bienes físicos; el proceso no es más sencillo solo porque el producto sea intangible.

¿Cuáles son los errores más comunes al vender productos digitales?

Muchos de los errores impositivos relacionados con los productos digitales corresponden a un conjunto de categorías predecibles, pero la mayoría de ellos se puede evitar si se cuenta con la configuración adecuada.

Estos son algunos de los errores más comunes:

• Asumir que la exención fiscal se transfiere a través de las fronteras: Un producto que no está sujeto a impuestos en tu jurisdicción de origen no está necesariamente exento en ningún otro lugar. Se trata de un error de cálculo habitual en el caso de las empresas con sede en EE. UU. que se expanden a nivel internacional o a nuevos estados.

• Confundir los tipos de software: El software descargado, el software alojado y el SaaS a menudo se gravan de manera diferente, si es que se gravan. Clasificar todos ellos bajo una denominación genérica de «software» es una fuente frecuente de cobro excesivo o insuficiente.

• Pasar por alto los factores que desencadenan el nexo económico: Las empresas digitales pueden crecer rápidamente, y el volumen de transacciones puede empujar a un vendedor a superar los umbrales de nexo en varios estados casi simultáneamente. Los vendedores que no supervisan su exposición al nexo de manera regular pueden descubrir que debían impuestos meses después de haber cruzado el umbral.

• Ignorar las reglas de los facilitadores de Marketplace: Si vendes a través de una tienda de aplicaciones o una plataforma de distribución, esa plataforma puede ser responsable de cobrar y remitir el impuesto en tu nombre en virtud de las leyes de facilitadores de Marketplace. Si cobras el impuesto tú mismo en esos casos, tus clientes deberán pagar impuestos dos veces, lo que puede generar fricción con los clientes y exposición al cumplimiento de la normativa fiscal.

• Dejar vencer las obligaciones de IVA después del registro inicial: Registrarse en la ventanilla única (OSS) de la Unión Europea o en el IVA del Reino Unido y luego no presentar declaraciones (incluso en los trimestres con pocos ingresos) puede generar multas y complicar el cumplimiento de la normativa a futuro.

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• Registrarte para pagar impuestos: permite que Stripe administre tus registros fiscales globales y aprovecha un proceso simplificado que completa previamente los detalles de la solicitud. De esta manera, ahorras tiempo y simplificas el cumplimiento de la normativa local.

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