Vendere prodotti digitali significa navigare in un sistema fiscale che non è stato progettato per loro. Gli Stati Uniti non hanno un'imposta federale sui prodotti digitali o un metodo uniforme per tassare i prodotti digitali nei vari stati, pertanto gli obblighi in materia di imposta sulle vendite dipendono per lo più da dove sono localizzati i clienti.

Al di fuori degli Stati Uniti, i regimi dell'imposta sul valore aggiunto (IVA) e dell'imposta sui beni e servizi (GST) applicano generalmente una tassazione basata sulla destinazione ai servizi digitali, con soglie di registrazione abbastanza basse da consentire ad aziende con vendite transfrontaliere significative di avere obblighi in più paesi. La classificazione dei prodotti determina spesso il trattamento fiscale nelle diverse giurisdizioni in cui operi.

Di seguito, vedremo come vengono definiti i prodotti digitali a fini fiscali, come funzionano i regimi fiscali in luoghi diversi e alcuni degli errori commessi dalle aziende che operano in digitale.

In sintesi

• Le regole sull'imposta sui prodotti digitali variano notevolmente a seconda della giurisdizione. Lo stesso prodotto può essere tassabile in uno stato degli Stati Uniti ed esente in un altro.

• Le soglie di nesso economico fanno sì che le vendite su scala nazionale generino probabilmente obblighi in materia di imposta sulle vendite in più stati degli Stati Uniti, anche in assenza di una presenza fisica.

• Le vendite internazionali di prodotti digitali comportano spesso obblighi fiscali.

Cosa si intende per prodotto digitale a fini fiscali?

Le autorità fiscali non concordano su un'unica definizione di prodotto digitale, il che rende la tassazione dei prodotti digitali così complicata. Il principio generale è che un prodotto digitale è qualsiasi bene o servizio fornito elettronicamente anziché fisicamente, ma il modo in cui una giurisdizione classifica tale fornitura determina se è tassabile, a quale aliquota e in base a quali regole. Il modo in cui ogni prodotto che vendi viene classificato determina quali regole fiscali si applicano alla transazione.

La normativa fiscale definisce solitamente le seguenti categorie come prodotti digitali:

• Software scaricato: applicazioni autonome vendute come acquisti una tantum.

• SaaS e software basato su cloud: software a cui si accede in remoto senza un download. Alcuni stati degli Stati Uniti tassano il software as a service (SaaS) in modo identico al software scaricato, mentre altri lo esentano del tutto.

• Streaming e media digitali: accesso in abbonamento o pay per view a musica, video o audio. La distinzione tra accesso "permanente" e "temporaneo" è importante in diverse giurisdizioni e modifica l'aliquota applicabile.

• Ebook e pubblicazioni digitali: i libri fisici godono spesso di esenzioni, ma gli equivalenti digitali non sempre ereditano tali esenzioni.

• Corsi online e contenuti didattici: alcune giurisdizioni li tassano come servizi digitali; altre li esentano come materiali didattici.

• Giochi digitali e acquisti all'interno di giochi: generalmente tassati laddove viene tassato il software, ma i beni virtuali e le transazioni all'interno di giochi occupano una categoria a parte e ancora in via di sviluppo.

Come funziona la tassazione dei prodotti digitali negli Stati Uniti?

Gli Stati Uniti non hanno un'imposta federale sui prodotti digitali. L'imposta sulle vendite è gestita a livello statale, il che significa che la tassazione dei prodotti digitali è un mosaico di 50 serie di regole diverse e in continua evoluzione.

Un pilastro del sistema attuale è il nesso economico. Dopo la decisione della Corte Suprema del 2018 South Dakota v. Wayfair, gli stati possono richiedere ai venditori non residenti di riscuotere ed effettuare la rimessa fiscale per l'imposta sulle vendite non appena superano le soglie economiche in tale stato: in genere 100.000 $ di vendite annue o 200 transazioni. I venditori di prodotti digitali che operano su scala nazionale hanno probabilmente obblighi di riscossione in più stati, anche senza alcuna presenza fisica.

Da lì, l'analisi si divide in due questioni distinte: se uno stato tassa o meno i prodotti digitali e come classifica il tuo tipo di prodotto specifico. Uno stato potrebbe tassare i prodotti SaaS ma esentare il software scaricato, oppure tassare i servizi di streaming ma non gli ebook.

L'imposta sulle vendite sui prodotti digitali è basata sulla destinazione in ogni stato degli Stati Uniti in cui sono tassati: l'aliquota applicata è quella in cui si trova il cliente, non quella in cui l'azienda è costituita o sono ospitati i server.

Quali stati degli Stati Uniti tassano i prodotti digitali?

La maggior parte degli stati degli Stati Uniti applica un'imposta ad almeno alcuni prodotti digitali, ma solo un sottoinsieme li tassa in modo coerente in tutti i tipi di prodotto.

Ecco come si articola:

Stati che tassano ampiamente i prodotti digitali

Tennessee, South Dakota e Washington sono esempi di stati che applicano un'imposta sulle vendite a un'ampia gamma di beni digitali, tra cui software scaricati, SaaS e media digitali. Il Texas tassa il SaaS come servizio di elaborazione dati e applica un'imposta al software scaricato, anche se con aliquote diverse a seconda del tipo di prodotto. La Pennsylvania tassa i prodotti digitali, tra cui software scaricati, servizi di streaming ed ebook, rientrando nella sua definizione di beni mobili materiali in forma elettronica. La California inizierà a tassare i prodotti SaaS e tutti i software preconfezionati nel 2027.

Stati con regole più ristrette o incoerenti

Il Connecticut tassa il SaaS a un'aliquota ridotta quando viene venduto ad aziende piuttosto che alla sua aliquota standard. L'Iowa tassa i prodotti SaaS per uso personale, ma non per uso aziendale. L'Ohio fa il contrario: i prodotti SaaS vengono tassati solo se sono per uso aziendale.

Stati che non tassano i prodotti digitali

Oregon, New Hampshire e Montana non hanno alcuna imposta sulle vendite. Tra gli stati che prevedono un'imposta sulle vendite, Florida, Illinois e Virginia generalmente non tassano i prodotti digitali.

Se vendi un prodotto SaaS a clienti in tutti gli Stati Uniti, avrai a che fare con molti trattamenti fiscali materialmente diversi.

Come funziona l'imposizione fiscale internazionale sui prodotti digitali?

Molte economie sviluppate tassano i prodotti digitali tramite IVA o GST anziché imposta sulle vendite e la differenza strutturale è importante. In un sistema IVA, l'obbligo di riscuotere ed effettuare la rimessa fiscale sulle vendite digitali business-to-consumer (B2C) spetta in genere al venditore, il che significa che un'azienda SaaS con sede negli Stati Uniti che vende ai consumatori tedeschi deve versare l'IVA tedesca su tali vendite, indipendentemente dal luogo in cui è registrata l'attività.

Alcuni principi regolano il funzionamento pratico di questo processo:

Il principio di destinazione

L'IVA, l'imposta su beni e servizi (GST) o un'imposta simile sui servizi digitali viene addebitata nel luogo in cui si trova il cliente, non nel luogo in cui è domiciliato il venditore, in tutta l'UE, nel Regno Unito, in Australia, in Canada e in molte altre giurisdizioni IVA.

Oltre ai principali mercati anglofoni e all'UE, l'elenco dei Paesi con imposte sui consumi transfrontalieri su beni e servizi digitali continua a crescere. L'imposta sui consumi in Giappone (JCT) si applica al 10%, così come un'imposta simile in Corea del Sud. Esclusi gli ebook, il Messico applica il 16% di IVA ai fornitori non residenti di servizi elettronici o digitali ai consumatori messicani.

Registrazione

Molte delle principali economie richiedono ai venditori non residenti di registrarsi una volta superata una soglia di ricavi che varia in base al Paese. Ad esempio, la soglia del Canada è di 30.000 CAD in un periodo di 12 mesi. Quella dell'Australia è di 75.000 AUD. Tuttavia, le regole possono differire quando si tratta di prodotti digitali provenienti da venditori non residenti.

Il regime di sportello unico (OSS) dell'UE semplifica la procedura di registrazione per i venditori all'interno dell'UE. Invece di registrarsi separatamente in ogni Stato membro dell'UE, i venditori possono registrarsi in un singolo Stato membro e presentare un'unica dichiarazione trimestrale che copre tutte le vendite nell'UE. Senza l'OSS, potresti dover gestire decine di registrazioni e obblighi di presentazione separati.

Business-to-business (B2B) e B2C

Quando si vende ad aziende registrate ai fini IVA nell'UE, l'inversione contabile sposta in genere l'obbligo ai fini IVA all'acquirente. Quando vendi ai consumatori, sei tu a riscuotere ed effettuare la rimessa fiscale. Molte attività digitali hanno una base clienti mista, quindi si applicano entrambi gli scenari contemporaneamente.

Perché la conformità fiscale dei prodotti digitali è più complessa rispetto ai beni fisici?

La tassazione dei beni fisici ha alle spalle decenni di giurisprudenza, linee guida amministrative e infrastrutture del settore. La tassazione dei prodotti digitali è più recente, meno consolidata e cambia molto più velocemente.

Di seguito sono riportati alcuni dei principali ostacoli per farla bene:

• La classificazione è più difficile da automatizzare: i beni fisici possono spesso essere classificati in base al codice della tariffa doganale armonizzata o alle loro proprietà fisiche. I prodotti digitali richiedono una valutazione in merito alle modalità di fornitura, di utilizzo e alla definizione che ogni giurisdizione dà delle relative categorie. Ciò significa che lo stesso prodotto in abbonamento potrebbe essere un SaaS tassabile in una giurisdizione, un servizio non tassabile in un'altra e uno strumento didattico esente in una terza.

• Le regole cambiano senza preavviso: stati e paesi aggiornano regolarmente le loro regole fiscali per i prodotti digitali, spesso senza prolungati periodi di transizione. Ad esempio, il Maryland ha approvato un'imposta sui servizi pubblicitari digitali nel 2021 che ha attraversato una lunga e successiva battaglia sulla sua legalità. I venditori che si basano su tabelle delle aliquote stabilite anche 12 mesi fa potrebbero applicare una logica obsoleta.

• Il volume delle transazioni amplifica gli errori: un venditore di beni fisici con uno SKU (Stock Keeping Unit) classificato in modo errato compie un errore circoscritto. Tuttavia, un venditore di prodotti digitali con un tipo di prodotto classificato in modo errato commette tale errore in ogni transazione in ogni giurisdizione interessata, fino a quando non lo rileva.

• I certificati di esenzione sono ancora validi: molte aziende che acquistano SaaS o software per la rivendita o che si qualificano per usi esenti possono fornire certificati di esenzione per evitare di pagare le imposte. Raccogliere, convalidare e conservare tali certificati per gli acquirenti di prodotti digitali comporta gli stessi oneri amministrativi dei beni fisici; la procedura non si semplifica solo perché il prodotto è intangibile.

Quali sono gli errori comuni quando si vendono prodotti digitali?

Molti errori fiscali legati ai prodotti digitali rientrano in un insieme prevedibile di categorie, ma sono per lo più evitabili con la giusta configurazione.

Ecco alcuni degli errori comuni:

• Presumere che lo status di esenzione fiscale si trasferisca oltre confine: un prodotto che non è tassabile nella tua giurisdizione di appartenenza non è necessariamente esente altrove. Questo è un errore di calcolo comune per le aziende con sede negli Stati Uniti che si espandono a livello internazionale o in nuovi stati.

• Unire diversi tipi di software: software scaricato, software in hosting e SaaS sono spesso tassati in modo diverso, qualora lo siano. Raggruppare tutti questi prodotti in una generica classificazione di "software" è una frequente fonte di riscossione eccessiva o insufficiente.

• Mancato rilevamento dei fattori scatenanti del nesso economico: le aziende digitali possono espandersi rapidamente e il volume delle transazioni può spingere un venditore a superare le soglie del nesso economico in diversi stati in modo quasi simultaneo. I venditori che non monitorano regolarmente l'esposizione al nesso potrebbero scoprire di essere in debito con il fisco mesi dopo aver superato la soglia.

• Ignorare le regole del marketplace facilitator: se vendi attraverso un app store o una piattaforma di distribuzione, tale piattaforma potrebbe essere responsabile della riscossione e del versamento dell'imposta per tuo conto in base alle leggi sui marketplace facilitator. Riscuotere le imposte in prima persona in questi casi significa che i tuoi clienti sono tassati due volte, il che può creare sia attriti con i clienti che esposizione dal punto di vista della compliance.

• Lasciar scadere gli obblighi IVA dopo la registrazione iniziale: registrarsi all'OSS dell'UE o all'IVA del Regno Unito per poi omettere di presentare le dichiarazioni (anche nei trimestri con ricavi bassi) può generare sanzioni e complicare la conformità in futuro.

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