Företag i Tyskland kan ha flera tillvägagångssätt när de upprättar avtal med externa tjänsteleverantörer och anställda. Två av de vanligaste alternativen är tjänsteavtal och arbetsavtal. I den här artikeln förklaras skillnaderna mellan dessa två avtalstyper, inklusive fakturering och beskattning.

Vad innehåller den här artikeln?

• Juridiska grunder för tjänsteavtal och arbetsavtal
  
• Vad säger tysk lag om att acceptera utfört arbete?
  
• Tjänsteavtal jämfört med arbetsavtal: Skillnader i fakturering
  
• Skatteimplikationer av tjänsteavtal och arbetsavtal
  

Juridiska grunder för tjänsteavtal och arbetsavtal

Tjänsteavtal och arbetsavtal är baserade på olika stadgar, vilket har en direkt inverkan på de två avtalsparternas rättigheter och skyldigheter.

Tjänsteavtal

I Tyskland regleras tjänsteavtal av den tyska civillagen (BGB) från och med avsnitt 611. Ett tjänsteavtal är ett avtal där en part tillhandahåller en specifik tjänst och den andra parten använder denna tjänst mot en avgift. Alla tjänster kan regleras av ett tjänsteavtal. Vanligtvis tillhandahåller uppdragstagaren i ett tjänsteavtal endast den överenskomna tjänsten. De är inte skyldiga att uppnå ett specifikt resultat. Inom ramen för ett tjänsteavtal innebär ”framgång” att den överenskomna tjänsten utförs fullt ut och korrekt, snarare än ett mätbart resultat.

I ett tjänsteavtal fastställer parterna ofta tjänstens art, omfattning och tidpunkt, utöver platsen för utförandet. De kan också komma överens om tidsfrister för fullgörande eller orderhantering. Parterna förhandlar vanligtvis om en specifik avgift för varje avtal och fastställer ett timpris, en fast avgift eller någon annan faktureringsmodell. Utöver själva beloppet kan ett tjänsteavtal också innehålla villkor för betalning. Avtalet löper ut vid en överenskommen tidpunkt, när det sägs upp av en av avtalsparterna eller när det sägs upp genom ömsesidig överenskommelse.

Ofta använder företag termen ”tjänsteavtal” synonymt med ”anställningsavtal”. Även om båda delar vissa attribut är de inte identiska juridiskt sett. Entreprenörer som omfattas av ett tjänsteavtal har inte samma skyldigheter som arbetstagare enligt ett anställningsavtal. Entreprenörer behöver inte följa samma instruktioner och tar mer personligt ansvar än arbetstagare i ett traditionellt anställningsförhållande.

Enligt BGB måste följande juridiska minimistandarder ingå i ett tjänsteavtal:

• Typiska avtalsförpliktelser för varje avtalsslutande part (avsnitt 611)
  
• Rättigheter och skyldigheter vid överlåtelse av företag (avsnitt 613a)
  
• Hälso- och sjukvårdsskyldighet (avsnitt 617)
  
• Regler för när tjänsteförhållandet upphör (avsnitt 620)
  
• Uppsägningstider för tjänsteförhållanden (avsnitt 621)
  
• Tyst förlängning av avtalet (avsnitt 625)
  
• Hänvisningsskyldighet (avsnitt 630)
  

Arbetsavtal

Ett avtal om att producera utfört arbete är inriktat på att uppnå ett specifikt, mätbart resultat, snarare än att bara tillhandahålla en tjänst. Enligt avsnitt 631 i BGB producerar entreprenörer det överenskomna arbetet, medan klienten är skyldig att betala för arbetet. Föremålet för ett arbetsavtal kan vara en produktion, ändring eller ett resultat som uppnås genom arbete eller en tjänst. Detta är en av de viktigaste skillnaderna mellan ett arbetsavtal och ett tjänsteavtal, som inte medger ett specifikt resultat.

Enligt BGB innehåller ett arbetsavtal uppgifter om arbetet, produktionsperiod och kvalitetsstandarder. Ersättningen fastställs i allmänhet till ett fast pris som endast betalas ut när arbetet har slutförts och godkänts. Vissa avtal kan också innehålla bestämmelser om delfakturering för individuella projektmilstolpar.

Avtalet om att producera utfört arbete upphör vanligtvis när arbetet har accepterats. Avtalet kan sägas upp av endera parten. Klienter kan göra detta när som helst. Entreprenörer kan dock endast säga upp avtalet om det innehåller orimliga förväntningar eller om klienten inte uppfyller sina skyldigheter att samarbeta inom rimlig tid. När detta händer måste det arbete som hittills har utförts dokumenteras ordentligt och tillhandahållas kunden.

Enligt BGB måste ett avtal om att producera utfört arbete innehålla följande juridiska minimistandarder:

• Typiska avtalsförpliktelser för varje avtalsslutande part (avsnitt 631)
  
• Ersättningsbestämmelser (avsnitt 632)
  
• Krav på avhjälpande och ansvar för fel (från och med avsnitt 633)
  
• Godkännande av arbetet och rättigheter i händelse av fel (avsnitt 640)
  

Vad säger tysk lag om att acceptera utfört arbete?

Att acceptera utfört arbete innebär att klienten kontrollerar det färdiga arbetet och bekräftar att det uppfyller avtalet. De relevanta bestämmelserna finns i avsnitt 640 i BGB. Bland annat anges i detta avsnitt att kunden i princip är skyldig att ta emot utfört arbete, såvida inte arbetets art inte medger godkännande. Detta gäller endast om arbetet uppvisar väsentliga fel i strid med avtalsbestämmelser. Enligt avsnitt 640.1 i BGB kan godkännande inte vägras om arbetet endast uppvisar triviala fel.

Utfört arbete anses också vara godkänt om klienten inte accepterar det inom en rimlig tidsfrist efter slutförandet. Det anses också vara godkänt om klienten inte påvisar några konkreta fel. Om en privatperson beställer arbete måste hen informeras skriftligen om konsekvenserna av att inte acceptera arbetet eller inte rapportera några fel.

Om kunden godtar ett utfört arbete med kända defekter kan han eller hon endast göra anspråk vid ett senare tillfälle om han eller hon uttryckligen har förbehållit sig dessa rättigheter när han eller hon accepterar arbetet.

Tjänsteavtal jämfört med arbetsavtal: Skillnader i fakturering

En av de största skillnaderna mellan ett tjänsteavtal och ett arbetsavtal är hur de faktureras. Tjänsteavtal faktureras i allmänhet i enlighet med faktisk nedlagd tid. En uppdragstagare fakturerar till exempel ett företag baserat på antalet timmar eller arbetsdagar som lagts ned på tjänsten. Vanligtvis multipliceras det överenskomna tim- eller dagspriset med den faktiska nedlagda tiden. Fakturering sker löpande fram till en fastställd tidsfrist eller tills tjänsteavtalet löper ut.

Om du behöver hjälp med återkommande fakturering eller fakturering av individuellt förhandlade avtal kan Stripe Billing hjälpa dig. Den här lösningen automatiserar din faktura- och abonnemangshantering och använder Stripes moderna betalinfrastruktur för att behandla betalningar säkert över hela världen. Det ger dig också modulära verktyg för skatt, dataanalys och intäktsrapportering.

Arbetsavtal faktureras i de flesta fall som en fast avgift. Priset fastställs vanligtvis i förväg för hela arbetet eller definierade delleveranser. När det gäller det senare utfärdar uppdragstagaren fakturor. Uppdragstagaren utfärdar till exempel fakturor när vissa milstolpar har uppnåtts och tillhandahåller en slutfaktura när hela arbetet har slutförts. Vanligtvis ska betalning inte erläggas förrän arbetet har godkänts. Om arbetet inte uppfyller de överenskomna kraven eller uppvisar fel har klienten rätt att få rättelse eller en nedsättning av ersättningen.

Förenkla fakturering på arbetsavtal med Stripe Invoicing – en automatiserad lösning som gör att du kan generera och skicka fakturor online med bara några klick.

Skatteimplikationer av tjänsteavtal och arbetsavtal

Tjänsteavtal och arbetsavtal har många skatteimplikationer som båda parter bör bedöma noggrant. Här är en översikt över de viktigaste konsekvenserna.

Mervärdesskatt (moms):

I allmänhet är fakturor som utfärdas enligt båda avtalstyperna momspliktiga. I båda fallen tas moms ut på det utförda arbetet och ska betalas till skattekontoret. Tjänsteavtal faktureras baserade på den överenskomna ersättningen, medan arbetsavtal utgår från priset för arbetet.

Enligt avsnitt 19 i den tyska momslagen (UStG) kan småföretagare vara befriade från moms. För att omfattas av denna befrielse måste deras årliga intäkter understiga 22 000 EUR föregående år och får inte överstiga 50 000 EUR under innevarande räkenskapsår.

Socialförsäkring

Företag i Tyskland bör se till att de vet när de är – och inte är – skyldiga att betala in sociala avgifter när de anlitar arbetstagare. Det viktigaste kriteriet är om arbetstagaren är anställd eller anlitad som frilansare. Enligt tjänsteavtal betraktas uppdragstagare i allmänhet som anställda som omfattas av socialförsäkringskrav eftersom denna typ av avtal liknar ett anställningsförhållande. I detta fall måste det uppdragsgivande företaget betala in sociala avgifter för den eller de anställda.

Å andra sidan betalar entreprenörer vanligtvis sina egna sociala avgifter när de ingår arbetsavtal. Det innebär att företag inte behöver betala in sociala avgifter när de arbetar med oberoende tjänsteleverantörer.

Skatteavdrag

I allmänhet kan kunder göra anspråk ersättning för kostnader för tjänster och utfört arbete som företagsutgifter för att minska sin skattepliktig vinst. Detta kräver att utgifterna är företagsrelaterade och korrekt dokumenterade. Entreprenörer kan också dra av arbetsrelaterade kostnader som företagsutgifter om de är direkt relaterade till det utförda arbetet. I båda fallen är det en bra idé att få individuella skatteråd för att undvika fel och få ut så mycket som möjligt av potentiella skatteavdrag.