Las empresas en Alemania pueden adoptar varios enfoques a la hora de establecer contratos con proveedores de servicios y empleados externos. Dos de las opciones más comunes son los contratos por servicios y los contratos por obra. En este artículo se explican las diferencias entre estos dos tipos de contratos, entre los que se incluyen aspectos relativos a la facturación y la tributación.

Esto es lo que encontrarás en este artículo:

• Fundamentos jurídicos de los contratos por servicios y por obra
  
• ¿Qué dice la legislación alemana sobre la aceptación de trabajos finalizados?
  
• Contratos por servicio frente a contratos por obra: diferencias en la facturación
  
• Consecuencias fiscales de los contratos por servicio y de los contratos por obra
  

Fundamentos jurídicos de los contratos por servicios y por obra

Los contratos por servicio y los contratos por obra tienen estatutos diferentes, lo que afecta directamente a los derechos y deberes de las dos partes contratantes.

Contratos por servicio

En Alemania, los contratos por servicio se rigen por el Código Civil alemán (BGB) empezando en el artículo 611. Un contrato por servicio es un acuerdo contractual en el que una parte presta un servicio específico y la otra utiliza este servicio a comisión. Cualquier servicio puede regirse por un contrato por servicio. Por lo general, el contratista de un contrato por servicio solo presta el servicio acordado, pero no es necesario que logre un resultado específico, lo que significa que, en el marco de un contrato por servicio, «éxito» significa la prestación plena y correcta del servicio acordado, en lugar de un resultado medible.

En un contrato por servicio, las partes suelen establecer la naturaleza, el alcance y el momento del servicio, además de su lugar de prestación. También pueden acordar plazos de finalización o gestión logística. Por lo general, las partes negocian una comisión específica para cada contrato, estableciendo una tarifa por hora, comisión fija o cualquier otro modelo de facturación. Además del importe en sí, un contrato por servicio también puede incluir condiciones de pago. El contrato finaliza en un momento acordado, cuando lo rescinde una de las partes contratantes o cuando se cancela de mutuo acuerdo.

A menudo, las empresas utilizan el término «contrato por servicio» como sinónimo de «contrato por obra». Si bien ambos atributos se asemejan, no son idénticos legalmente en Alemania. Los contratistas sujetos a un contrato por servicio no tienen las mismas obligaciones que los trabajadores bajo un contrato por obra. Los contratistas no tienen que seguir las mismas instrucciones y asumir más responsabilidad personal que los trabajadores en un empleo tradicional.

Las siguientes normas legales mínimas deben incluirse en un contrato por servicio, según el BGB:

• Deberes contractuales típicos de cada parte contratante (artículo 611)
  
• Derechos y deberes en caso de transferir una empresa (artículo 613a)
  
• Deber de atención médica (artículo 617)
  
• Normativa para la finalización de la relación de servicios (artículo 620)
  
• Períodos de preaviso para las relaciones de servicio (artículo 621)
  
• Extensión tácita del contrato (artículo 625)
  
• Deber de proporcionar una referencia (artículo 630)
  

Contratos por obra

Un contrato para producir trabajos terminados se centra en lograr un resultado específico y comprobable, en lugar de simplemente prestar un servicio. De acuerdo con el artículo 631 del BGB los contratistas producen el trabajo acordado, mientras que el cliente está obligado a pagar por el trabajo. El objeto de un contrato por obra puede ser una producción, modificación o resultado logrado a través de un trabajo o servicio. Esta es una de las diferencias clave entre un contrato por obra y un contrato por servicio, que no establece un resultado específico.

Según el BGB, un contrato por obra proporciona detalles sobre el trabajo, el período de producción y los estándares de calidad. Por lo general, la compensación se establece a un tipo fijo que solo se paga cuando se completa y acepta con éxito el trabajo. Algunos contratos también pueden estipular una facturación por fases para hitos de proyectos particulares.

El contrato para producir el trabajo terminado generalmente termina una vez que se acepta el trabajo. El contrato puede ser rescindido por cualquiera de las partes. Los clientes pueden hacerlo en cualquier momento. Sin embargo, los contratistas solo pueden rescindir los contratos si incluyen expectativas irrazonables o el cliente no cumple con sus deberes de cooperar en un plazo razonable. Cuando esto ocurre, el trabajo realizado hasta el momento debe documentarse y proporcionarse adecuadamente al cliente.

Según el BGB, un contrato para producir trabajos terminados debe incluir las siguientes normas legales mínimas:

• Deberes contractuales típicos de cada parte contratante (artículo 631)
  
• Acuerdos de compensación (artículo 632)
  
• Reclamaciones de rectificación y responsabilidad por defectos (empezando por el artículo 633)
  
• Aceptación de la obra y de los derechos en caso de defectos (artículo 640)
  

¿Qué dice la legislación alemana sobre la aceptación de trabajos finalizados?

Aceptar el trabajo terminado significa que el cliente inspecciona el trabajo terminado y reconoce que cumple con el contrato. Las disposiciones pertinentes se establecen en el artículo 640 del BGB. Entre otras cosas, este artículo establece que los clientes están, en principio, obligados a aceptar el trabajo terminado, a menos que la naturaleza del trabajo no permita la aceptación. Esto solo se aplica si el trabajo demuestra defectos sustanciales en el incumplimiento de los acuerdos contractuales. Según el artículo 640.1 del BGB, no se puede rechazar si el trabajo presenta solo defectos triviales.

El trabajo finalizado también se considera aceptado si el cliente no lo acepta en un plazo razonable después de la finalización. También se considera aceptado si el cliente no declara ningún defecto concreto. Si un particular encarga el trabajo, debe ser informado por escrito de las consecuencias de no aceptar el trabajo o de no informar de ningún defecto.

Si los clientes aceptan el trabajo completado con defectos conocidos, solo pueden presentar reclamaciones en una fecha posterior si se han reservado explícitamente estos derechos al aceptar el trabajo.

Contratos por servicio frente a contratos por obra: diferencias en la facturación

Una de las principales diferencias entre un contrato por servicio y un contrato por obra es la forma en que se facturan. Por lo general, los contratos por servicio se facturan según el tiempo real dedicado. Por ejemplo, un contratista factura a una empresa en función del número de horas o días hábiles dedicados al servicio. Por lo general, la tarifa por hora o día acordada se multiplica por el tiempo real dedicado. La facturación se realiza de forma continua hasta que finaliza un plazo fijado o hasta que finaliza el contrato por servicio.

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Los contratos por obra se facturan, en su mayor parte, en forma de comisión fija. Por lo general, el precio se fija con antelación para toda la obra o para entregas parciales definidas. En el caso de estas últimas, los contratistas emiten facturas por fases. Por ejemplo, el contratista emite facturas al alcanzar determinados hitos y proporciona una factura final al finalizar toda la obra. Por lo general, el pago no vence hasta que se acepta la obra. En caso de que la obra no cumpla los requisitos acordados o presente defectos, el cliente tiene derecho a rectificación o a una reducción de la indemnización.

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Consecuencias fiscales de los contratos por servicio y de los contratos por obra

Los contratos por servicio y los contratos por trabajo tienen muchas implicaciones fiscales que ambas partes deben evaluar cuidadosamente. Aquí tienes un resumen de las implicaciones más importantes.

Impuesto sobre el valor añadido (IVA)

Por regla general, las facturas emitidas en ambos tipos de contratos están sujetas al IVA, en ambos casos el IVA se cobra por el trabajo realizado y debe remitirse a la oficina fiscal, los contratos por servicio se facturan en función de la compensación acordada y los contratos por obra utilizan el precio del trabajo realizado.

De conformidad con el artículo 19 de la Ley del IVA alemana, los pequeños empresarios pueden estar exentos del IVA y, para poder acogerse a esta exención, sus ingresos anuales deben ser inferiores a 22.000 euros el año anterior y prever que no superarán los 50.000 euros en el ejercicio económico en curso.

Seguridad social

Las empresas alemanas deben asegurarse de saber cuándo están (y cuándo no) obligadas a remitir cotizaciones a la seguridad social al contratar a trabajadores. El criterio clave es si el trabajador está empleado o contratado como trabajador autónomo. En los contratos por servicio, los contratistas suelen considerarse empleados sujetos a los requisitos de la seguridad social porque este tipo de contrato se asemeja a una relación laboral. En este caso, la empresa adjudicataria debe remitir cotizaciones a la seguridad social para el empleado o empleados.

Por otro lado, con los contratos por trabajo, los contratistas suelen pagar sus propias cotizaciones a la seguridad social, lo que significa que las empresas no están obligadas a remitir cotizaciones a la seguridad social cuando trabajan con proveedores de servicios independientes.

Deducibilidad fiscal

En términos generales, los clientes pueden reclamar los costes por servicios y trabajos completados como gastos de empresa para reducir su beneficio fiscal. Esto requiere que los gastos estén relacionados con la empresa y debidamente documentados. Los contratistas también pueden deducir costes relacionados con el trabajo como gastos de empresa si están directamente relacionados con el trabajo cumplido. En ambos casos, es una buena idea obtener asesoramiento fiscal particular para evitar errores y aprovechar al máximo el posible ahorro fiscal.