In Germania, le attività possono adottare diverse modalità quando stipulano contratti con fornitori di servizi esterni e con i collaboratori. Due delle opzioni più comuni sono i contratti di servizio e i contratti d'opera. In questo articolo spieghiamo le differenze tra queste due tipologie contrattuali, incluse le implicazioni relative a fatturazione e imposizione fiscale.

Contenuto dell'articolo

• Basi giuridiche per i contratti di servizio e i contratti d'opera
  
• Che cosa prevede la legge tedesca in merito all'accettazione di un lavoro completato?
  
• Confronto tra contratti di servizio e contratti d'opera: differenze nella fatturazione
  
• Implicazioni fiscali dei contratti di servizio e dei contratti d'opera
  

Basi giuridiche per i contratti di servizio e i contratti d'opera

I contratti di servizio e i contratti d'opera si basano su statuti diversi. Ciò influisce direttamente sui diritti e sui doveri delle due parti contraenti.

Contratti di servizio

In Germania, i contratti di servizio sono disciplinati dal Codice Civile tedesco (BGB) a partire dal paragrafo 611. Un contratto di servizio è un accordo contrattuale in cui una parte fornisce un servizio specifico e l'altra parte utilizza tale servizio dietro compenso. Qualsiasi servizio può essere regolato da un contratto di servizio. In genere, l'appaltatore in un contratto di servizio fornisce esclusivamente il servizio concordato e non è obbligato a raggiungere un risultato determinato. Ciò significa che, nel contesto di un contratto di servizio, il "successo" consiste nell'esecuzione completa e corretta del servizio pattuito, piuttosto che in un risultato misurabile.

In un contratto di servizio, le parti spesso stabiliscono la natura, l'ambito e i tempi del servizio, oltre al luogo di esecuzione. Possono anche concordare le scadenze per il completamento o l'adempimento. Le parti negoziano solitamente una tariffa specifica per ogni contratto, stabilendo una tariffa oraria, una tariffa fissa o qualsiasi altro modello di addebito. Oltre all'importo stesso, un contratto di servizio può includere anche i termini e le condizioni di pagamento. Il contratto termina alla scadenza concordata, quando viene risolto da una delle parti contraenti o quando viene annullato di comune accordo.

Spesso le attività utilizzano il termine "contratto di servizio" come sinonimo di "contratto di lavoro". Sebbene i due contratti condividano alcune caratteristiche, non sono identici dal punto di vista legale. Gli appaltatori soggetti a un contratto di servizio non hanno gli stessi obblighi dei lavoratori con un contratto di lavoro. Gli appaltatori non sono tenuti a seguire le stesse istruzioni e hanno maggiori responsabilità personali rispetto ai lavoratori con un contratto di lavoro tradizionale.

Secondo il BGB, in un contratto di servizio devono essere inclusi i seguenti requisiti minimi di legge:

• Obblighi contrattuali tipici di ciascuna parte contraente (paragrafo 611)
  
• Diritti e doveri in caso di trasferimento di attività (articolo 613a)
  
• Dovere di assistenza medica (articolo 617)
  
• Regolamento per la cessazione del rapporto di servizio (articolo 620)
  
• Tempistiche di preavviso per i rapporti di servizio (articolo 621)
  
• Tacita estensione del contratto (articolo 625)
  
• Obbligo di fornire referenze (articolo 630)
  

Contratti per lavori

Un contratto per la realizzazione di un'opera completa è incentrato sul raggiungimento di un risultato specifico e verificabile, piuttosto che sulla semplice prestazione di un servizio. Ai sensi dell'articolo 631 del BGB, gli appaltatori realizzano l'opera concordata, mentre il cliente è tenuto a pagare per il lavoro svolto. Oggetto di un contratto d'opera può essere una produzione, una modifica o un risultato ottenuto attraverso un'opera o un servizio. Questa è una delle differenze fondamentali tra un contratto d'opera e un contratto di servizio, che non impone un risultato specifico.

Secondo il BGB, un contratto d'opera definisce i dettagli del lavoro, il periodo di realizzazione e gli standard di qualità. Il compenso è generalmente stabilito in un importo fisso che viene corrisposto solo al completamento e all'accettazione dell'opera. Alcuni contratti possono anche prevedere la fatturazione ad avanzamento dei lavori per singole fasi del progetto.

Il contratto per la realizzazione di un lavoro completato termina solitamente una volta che il lavoro è stato accettato. Il contratto può essere risolto da entrambe le parti. I clienti possono farlo in qualsiasi momento. Tuttavia, gli appaltatori possono risolvere i contratti solo se questi includono aspettative irragionevoli o se il cliente non adempie ai propri doveri di collaborazione in un lasso di tempo ragionevole. In tal caso, il lavoro svolto fino a quel momento deve essere adeguatamente documentato e fornito al cliente.

Secondo il BGB, un contratto d'opera deve includere i seguenti requisiti minimi legali:

• Obblighi contrattuali tipici di ciascuna parte contraente (articolo 631)
  
• Accordi sulla retribuzione (articolo 632)
  
• Richieste di rettifica e responsabilità per difetti (a partire dall'articolo 633)
  
• Accettazione dell'opera e diritti in caso di difetti (articolo 640)
  

Ecco che cosa prevede la legge tedesca in merito all'accettazione di un lavoro completato

Accettare un lavoro completato significa che il committente esamina l'opera finita e riconosce che soddisfa quanto previsto dal contratto. Le disposizioni pertinenti sono contenute nel paragrafo 640 del BGB. Tra le altre cose, questo paragrafo stabilisce che il committente è, in linea di principio, obbligato ad accettare il lavoro completato, a meno che la natura dell'opera non consenta l'accettazione. Ciò vale solo se il lavoro presenta difetti sostanziali che violano gli accordi contrattuali. Secondo il paragrafo 640, comma 1, del BGB, l'accettazione non può essere rifiutata se l'opera presenta soltanto difetti di lieve entità.

Un lavoro completato si considera accettato anche quando il committente non lo accetta entro un termine ragionevole dopo il completamento. È inoltre considerato accettato se il committente non segnala difetti concreti. Se l'opera è commissionata da un privato, quest'ultimo deve essere informato per iscritto delle conseguenze del mancato accoglimento del lavoro o della mancata segnalazione di eventuali difetti.

Se i committenti accettano un lavoro completato pur conoscendo dei difetti, possono presentare reclami successivamente solo se hanno espressamente riservato tali diritti al momento dell'accettazione del lavoro.

Confronto tra contratti di servizio e contratti d'opera: differenze nella fatturazione

Una delle principali differenze tra un contratto di servizio e un contratto d'opera è il modo in cui vengono fatturati. I contratti di servizio vengono generalmente fatturati in base al tempo effettivamente impiegato. Ad esempio, un appaltatore fattura ad un'azienda in base al numero di ore o giorni lavorativi dedicati al servizio. Di solito, la tariffa oraria o giornaliera concordata viene moltiplicata per il tempo effettivamente impiegato. La fatturazione viene effettuata su base continuativa fino a una scadenza prestabilita o fino alla scadenza del contratto di servizio.

Se necessiti di assistenza per l'addebito ricorrente o per contratti negoziati individualmente, Stripe Billing può essere di supporto. Questa soluzione automatizza la gestione delle fatture e degli abbonamenti e utilizza la moderna infrastruttura di pagamenti di Stripe per elaborare i pagamenti in modo sicuro in tutto il mondo. Inoltre, fornisce strumenti modulari per la gestione delle imposte, l'analisi dei dati e i report sui ricavi.

I contratti di lavoro vengono generalmente addebitati con un importo forfettario. Il prezzo viene solitamente stabilito in anticipo per l'intero lavoro o per consegne parziali definite. In quest'ultimo caso, gli appaltatori emettono fatture di avanzamento lavori. Ad esempio, l'appaltatore emette fatture al raggiungimento di determinati traguardi e fornisce una fattura finale al completamento dell'intero lavoro. Di norma, il pagamento non è dovuto fino all'accettazione del lavoro. Nel caso in cui il lavoro non soddisfi i requisiti concordati o presenti difetti, il cliente ha diritto alla rettifica o a una riduzione del compenso.

Semplifica la fatturazione dei tuoi contratti di lavoro utilizzando Stripe Invoicing, una soluzione automatizzata che consente di generare e inviare fatture online con pochi clic.

Implicazioni fiscali dei contratti di servizio e dei contratti d'opera

I contratti di servizio e i contratti d'opera comportano numerose implicazioni fiscali che entrambe le parti dovrebbero valutare attentamente. Di seguito è riportata una panoramica delle implicazioni più rilevanti.

IVA (Imposta sul valore aggiunto)

In linea generale, le fatture emesse per entrambe le tipologie contrattuali sono soggette a IVA. In entrambi i casi, l'IVA viene applicata sul lavoro svolto e deve essere effettuata la rimessa fiscale all'ufficio tributario. Per contratti di servizio viene effettuato l'addebito in base al compenso concordato, mentre i contratti d'opera si basano sul prezzo dell'opera.

Ai sensi del paragrafo19 della legge tedesca sull'IVA (UStG), i piccoli imprenditori possono essere esentati dall'IVA. Per rientrare in questa esenzione, i ricavi annuali devono essere stati inferiori a 22.000 € nell'anno precedente e non devono superare i 50.000 € nell'anno fiscale in corso secondo le previsioni.

Previdenza sociale

Le aziende in Germania devono assicurarsi di sapere quando sono, e quando non sono, obbligate a versare i contributi previdenziali nel momento in cui incaricano dei lavoratori. Il criterio principale è stabilire se il lavoratore è assunto oppure opera come freelance. Nei contratti di servizio, gli appaltatori sono generalmente considerati dipendenti soggetti agli obblighi previdenziali, poiché questa tipologia contrattuale assomiglia a un rapporto di lavoro subordinato. In questo caso, l'attività committente deve versare i contributi previdenziali per il dipendente o i dipendenti.

D'altra parte, nei contratti di lavoro, gli appaltatori pagano generalmente i propri contributi previdenziali. Ciò implica che le attività non sono tenute a versare i contributi previdenziali quando collaborano con fornitori di servizi indipendenti.

Deducibilità fiscale

In generale, i clienti possono dedurre i costi per servizi e lavori completati come spese dell'attività per ridurre l'utile tassabile. È necessario che tali spese siano inerenti all'attività e correttamente documentate. Anche gli appaltatori possono dedurre come spese aziendali i costi legati al lavoro, purché direttamente collegati all'attività svolta. In entrambi i casi, è consigliabile ottenere una consulenza fiscale personalizzata per evitare errori e massimizzare le potenziali agevolazioni fiscali.