År 2024 exporterade Tyskland varor till ett värde av över 1,5 biljoner EUR utomlands. Trots en liten minskning på årsbasis är internationell handel fortfarande en av hörnstenarna i den tyska ekonomin. Men en ökad gränsöverskridande försäljning innebär också fler administrativa och skattemässiga krav för företag, till exempel kopplat till fakturering.

I den här artikeln ger vi en översikt över viktiga bestämmelser som tyska företag bör känna till vid utfärdande av fakturor till utlandet i och utanför Europa. Vi ger också information om tillämpliga dokumentations- och rapporteringsskyldigheter, inklusive två exempel på fakturor.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad måste tyska företag tänka på vid fakturering till andra EU-länder?
  
• Vad måste tyska företag tänka på vid fakturering till länder utanför EU?
  
• Exempel på ett tyskt företag som fakturerar till Österrike kontra Schweiz
  
• Vilka är dokumentations- och rapporteringskraven för tyska företag vid fakturering till utlandet?
  
• B2B-fakturering till EU-länder jämfört med länder utanför EU
  

Vad måste tyska företag tänka på vid fakturering till andra EU-länder?

Det finns några punkter som företag med huvudkontor i Tyskland måste tänka på när de utfärdar fakturor till andra EU-länder. Även om handeln på den europeiska inhemska marknaden har förenklats i stor utsträckning finns det särskilda regler när det gäller gränsöverskridande transaktioner. Mervärdesskatt (moms) är i synnerhet en nyckelfaktor vid fakturering till utlandet. Olika regler avgör om moms måste deklareras eller om leveransen kan förbli skattefri.

Obligatoriska grundläggande uppgifter

För att uppfylla kraven från det tyska skattekontoret måste fakturor som utfärdas till företag i utlandet och i Tyskland innehålla de obligatoriska uppgifterna i avsnitt 14 i den tyska momslagen (UStG):

• Fullständigt namn och adress på företaget som levererar varorna eller tjänsterna
  
• Fullständigt namn och adress för mottagaren av varorna eller tjänsterna
  
• Ett unikt löpnummer för fakturan
  
• Fakturadatum
  
• Leveransdatum för varor eller tjänster
  
• Skatteregistreringsnummer som utfärdats till det utförande företaget av skattekontoret eller momsregistreringsnummer som utfärdats av det federala centrala skattekontoret (BZSt)
  
• Mängd och typ av levererade varor eller tjänstens omfattning och typ
  
• Netto- och bruttobelopp
  
• Tillämplig skattesats och motsvarande skattebelopp eller, vid skattebefrielse, en hänvisning till skattebefrielsen
  

Det finns dock särskilda regler som gäller för vissa typer av gränsöverskridande transaktioner.

Befrielse från moms på leveranser av varor

Tyska företag kan leverera varor till företag i andra EU-länder som momsbefriade leveranser. Detta betecknas som en gemenskapsinterna leverans enligt avsnitt 4 och avsnitt 6a i UStG. Båda företagen måste ha momsregistreringsnummer och radposten som levereras måste flyttas från Tyskland till det andra landet. Om det tyska företaget uppfyller och dokumenterar dessa villkor garanteras befrielse från skatt.

I sådana fall behöver det fakturerande företaget i Tyskland endast ange ett nettobelopp på fakturan. Det finns inget krav på att ange en skattesats eller bruttobelopp. Till skillnad från en faktura som utfärdas till ett företag med huvudkontor i Tyskland måste också momsregistreringsnummer för det mottagande företaget anges. Dessutom måste en skriftlig hänvisning till skattebefrielsen läggas till (t.ex. ”Skattebefriad gemenskapsintern leverans”).

Momsbefrielse på tillhandahållande av tjänster

När tyska företag fakturerar företag i andra EU-länder för tjänster betraktas detta som en gemenskapsintern leverans av tjänster enligt avsnitt 3a i UStG. I detta fall bestäms beskattningen i allmänhet av mottagarens plats. Tjänsten är skattepliktig i kundens land, inte i Tyskland. Därför fakturerar det tyska företaget för tjänsten exklusive skatt. Det mottagande företaget är skyldigt att betala skatt enligt förfarandet för omvänd skatteskyldighet.

Precis som vid en gemenskapsintern leverans av varor kräver en gemenskapsintern leverans av tjänster att de berörda företagen har sitt huvudkontor i olika EU-länder och att de var och en har ett momsregistreringsnummer. Fakturan som utfärdas av ett tyskt företag som tillhandahåller tjänster behöver bara innehålla nettobelopp. Fakturan måste också innehålla en skriftlig hänvisning, till exempel: ”Utestående skatt är mottagarens ansvar”.

Förfarandet för omvänd skatteskyldighet

Förfarandet för omvänd skatteskyldighet är den princip som ligger till grund för gemenskapsinterna leveranser av varor och tillhandahållanden av tjänster. Enligt detta förfarande är den mottagande parten – inte det företag som levererar varorna eller tillhandahåller tjänsterna – skyldig att betala moms till sitt lokala skattekontor. På fakturan anges därför endast nettobeloppet.

Den juridiska grunden för detta förfarande är artikel 196 i EU:s momsdirektiv och avsnitt 13b i UStG. Syftet med direktivet är att förhindra skattebedrägerier och minska de administrativa kraven för gränsöverskridande transaktioner. Stripe Invoicing kan hjälpa till med fakturering till utlandet. Med Invoicing kan du skicka fakturor som uppfyller kraven online med bara några klick och automatisera din fakturering. Om du behöver hjälp med återkommande fakturering och hantering av abonnemang kan Stripe Billing stå till tjänst.

Vad måste tyska företag tänka på vid fakturering till länder utanför EU?

Även om handeln inom EU är strukturerad enligt gemensamma skatteregler gäller andra regler vid fakturering till länder utanför EU, även kallade ”tredjeländer”. Länder utanför EU är alla länder som inte tillhör Europeiska gemenskapens (EG) territorium. Detta innebär att de inte är medlemmar i vare sig EU eller Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES). Detta inkluderar länder som Schweiz, USA, Kina och Brasilien. Vissa stater som ligger geografiskt inom Europa behandlas också som länder utanför EU om de inte befinner sig inom EG:s territorium (t.ex. Andorra, San Marino och Vatikanstaten).

Moms är också en nyckelfaktor när man har att göra med tredjeländer. Andra regler gäller dock än på den europeiska inhemska marknaden. Till exempel finns det inga enhetliga skatteregler för tredjeländer, så tyska företag omfattas av olika krav beroende på land. Många länder – bland annat Schweiz, Storbritannien, Australien, Kina och Singapore – använder förfarandet för omvänd skatteskyldighet. Med andra länder har Tyskland ingått bilaterala skatteavtal, och i vissa fall måste tyska företag registrera sig för skatt i landet utanför EU eller anlita skatterepresentanter som tar på sig deras skatteskyldigheter på lokal nivå. Därför är det viktigt att tyska företag noggrant kontrollerar specifika nationella krav.

Skattebefriad varuexport

Under vissa förutsättningar kan leveranser av varor från Tyskland till länder utanför EU behandlas som skattebefriad export enligt avsnitt 4, nr 1a och avsnitt 6 i UStG. Detta sker om den vara som levereras lämnar Tyskland eller EU:s tullunion och leveransen dokumenteras genom motsvarande exportdokumentation. Denna dokumentation måste särskilt innehålla tulldokument eller elektroniska exportmeddelanden från tullmyndigheter.

Om exporten har dokumenterats korrekt kan det tyska företaget utfärda en faktura utan moms. En motsvarande anteckning är obligatorisk, till exempel ”Skattefri exportvara enligt avsnitt 4, nr 1a i UStG samt avsnitt 6 i UStG”.

Tillhandahållande av tjänster till länder utanför EU

För B2B-tjänster är det nödvändigt att kontrollera var platsen för tillhandahållandet ligger. Enligt avsnitt 3a(2) i UStG är platsen för tillhandahållandet det mottagande företagets huvudkontor. Om tjänsten inte tillhandahålls där är platsen för tillhandahållandet det mottagande företagets lokaler.

Om platsen för tillhandahållandet är beläget i ett land utanför EU är tjänsten ej skattepliktig i Tyskland. Det innebär att motsvarande faktura som utfärdas av det tyska företaget inte inkluderar moms. Det rekommenderas att du lägger till en skriftlig anteckning på fakturan, till exempel ”Ej skattepliktig enligt avsnitt 3a(2) i– plats för tillhandahållande i tredjeland”. Om tredjelandet har en omvänd skatteskyldighet kan det tyska företaget också lägga till: ”Omvänd skatteskyldighet – mottagaren i tredjelandet är skyldig utestående skatt.”

Exempel på ett tyskt företag som fakturerar till Österrike kontra Schweiz

När ett företag i Tyskland skickar en faktura för leverans av en produkt till ett annat företag i Österrike är detta en skattebefriad gemenskapsintern leverans. När ett tyskt företag utfärdar en faktura för leverans till ett företag i Schweiz är detta en exportleverans. Denna leverans är skattefri, förutsatt att villkoren i avsnitt 4, nr 1a i UStG tillsammans med avsnitt 6 i UStG är uppfyllda.

Vilka är dokumentations- och rapporteringskraven för tyska företag vid fakturering till utlandet?

Företag baserade i Tyskland som utfärdar fakturor utomlands omfattas av särskilda dokumentations- och rapporteringskrav. Dessa syftar till att säkerställa korrekt behandling av moms och transparens gentemot skattemyndigheterna. Det är viktigt att notera om fakturan kommer att skickas till ett land inom eller utanför EU, eftersom olika krav gäller beroende på destinationsland.

Inom EU

För gemenskapsinterna leveranser har tyska företag tydliga skyldigheter att uppfylla för att hålla leveransen momsfri:

• De måste visa att mottagare är ett företag. Detta kan göras med ett giltigt momsregistreringsnummer.
  
• De måste tillhandahålla dokumentation som intygar att varorna har levererats till ett annat EU-land. Denna dokumentation kan ha formen av fraktdokument eller följesedlar.
  

Gemenskapsinterna leveranser av tjänster omfattas av liknande krav. På fakturan måste det tyska företaget använda mottagarens momsregistreringsnummer och lägga till en anmärkning om att mottagare är skyldig att betala skatt.

All gemenskapsintern försäljning ska också redovisas i en periodisk sammanställning och lämnas in elektroniskt till BZSt, enligt avsnitt 18a i UStG. De uppgifter som lämnas in måste stämma överens med vad som anges i den preliminära momsdeklarationen (UStVA och den årliga momsdeklarationen. En leverans måste uppfylla alla dessa villkor för att vara befriad från skatt.

Utanför EU

Tyska företag har också tydliga skyldigheter att uppfylla vid leverans till tredjeländer om de vill göra anspråk på skattebefrielse för sina exportleveranser:

• Exportdokumentation är viktig. Det tyska företaget måste verifiera att varorna har flyttats från Tyskland till ett land utanför EU. I allmänhet innehåller denna dokumentation exportdokument som bekräftats av tullmyndigheterna.
  
• Fakturan måste också uttryckligen ange att exporten är befriad från skatt.
  I vissa fall – t.ex. när finansmyndigheterna begär det – kan bevis på betalning också behöva visas upp.
  

Den viktigaste inslagen att lägga till i en faktura när man tillhandahåller tjänster till företag utanför EU är en anmärkning om att företaget som inte är EU-baserat har en verksamhetsplats i ett tredjeland.

Periodiska sammanställningar krävs inte för transaktioner med länder utanför EU, men skattebefriad export ska redovisas noggrant i UStVA och den årliga momsdeklarationen.

Varför dokumentation är viktigt

Den dokumentation och de redogörelser som beskrivs ovan är inte bara formaliteter. De utgör den juridiska grunden för att dra nytta av skatteförmåner. Om det saknas exportdokumentation eller den periodiska sammanställningen inte lämnas in korrekt kan detta leda till retroaktiv beskattning av försäljning. Dröjsmålsränta och ekonomiska påföljder kan också tillämpas i vissa fall. Därför bör företag i Tyskland systematiskt dokumentera sina gränsöverskridande transaktioner och spara alla dokument de är skyldiga att spara i minst tio år, enligt avsnitt 147 i den tyska skattelagen (AO).

B2B-fakturering till EU-länder jämfört med länder utanför EU