Företag som säljer varor och tjänster till andra europeiska länder är skyldiga att rapportera denna gränsöverskridande försäljning genom att använda en periodisk sammanställning. I den här artikeln förklaras vad en sammanställning är och hur man skapar en sådan. Dessutom förklarar vi vem och vilka produkter som omfattas av denna skyldighet, vilka tidsfrister som gäller och vilka påföljder som kan utdömas vid bristande efterlevnad.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är en periodisk sammanställning?
  
• Vad är syftet med en periodisk sammanställning?
  
• Vilka försäljningar måste ingå i en periodisk sammanställning?
  
• Vem omfattas av rapporteringsskyldigheten för en periodisk sammanställning?
  
• Så här skapar du en periodisk sammanställning
  
• Vilka tidsfrister gäller för en periodisk sammanställning?
  
• Vilka är konsekvenserna av felaktig information, sen inlämning eller utebliven inlämning?
  

Vad är en periodisk sammanställning?

En periodisk sammanställning är en rapport som företag skickar till skattekontoret för att deklarera sin omsättningsskatt inom gemenskapen. Baserat på denna regelbundna redovisning kan skattekontoren i EU-länderna kontrollera att gränsöverskridande leveranser av varor och tjänster har beskattats korrekt. Den juridiska grunden för en sammanfattande redogörelse är kap. 18a i den tyska lagen om moms (UStG).

Vad är syftet med en periodisk sammanställning?

Den periodiska sammanställningen är en viktig del av kontrollförfarandet för mervärdesskatt inom Europeiska unionen. Den infördes för att skydda medlemsländernas intäkter från skatter när de inre gränserna inom EU avskaffades och den inre marknaden infördes vid årsskiftet 1992/1993. Sedan dess har gränsöverskridande försäljning av varor hanterats som gemenskapsinterna leveranser och gränsöverskridande försäljning av tjänster som gemenskapsinterna tjänster. Båda dessa juridiska instrument förenklar handeln inom Europa.

Processen förenklas genom att momsen tas betalt i mottagarens land, vilket eliminerar en betydande byråkratisk börda för de företag som fakturerar. Utan förordningen skulle de nämligen vara tvungna att betala momsen till skattekontoret i respektive annat EU-land. Som en del av den gemenskapsinterna tjänsten eller leveransen kan de utfärda en momsfri faktura. Det mottagande företaget betalar sedan in momsen till det lokala skattekontoret. Alla omsättningsskatter inom gemenskapen måste förtecknas i en periodisk sammanställning och skickas till det lokala skattekontoret för kontroll.

Vilka försäljningar måste tas med i en periodisk sammanställning?

En periodisk sammanställning måste innehålla en förteckning över alla produkter och tjänster som ett företag säljer till andra EU-länder och för vilka ingen moms tas ut i Tyskland. I detalj inkluderar dessa:

• Leveranser inom gemenskapen: enligt kap. 18a.1 och 18a.6 i UStG, vilket innebär gränsöverskridande leveranser av varor och produkter mellan företag
  
• Andra tjänster inom gemenskapen: enligt kap. 3a.2 i UStG, vilket innebär tjänster som ett företag tillhandahåller i ett annat EU-land
  
• Triangeltransaktioner inom gemenskapen: enligt kap. 25b.2 UStG, vilket innebär en kedjetransaktion mellan tre företag med säte i olika länder i Europeiska unionen.
  

Vem omfattas av rapporteringsskyldigheten för en periodisk sammanställning?

En periodisk sammanställning måste upprättas av:

• Företag i den mening som avses i kap. 2(1) i UStG
  
• Icke självständiga juridiska enheter i enlighet med kap. 2.2.2.2 i UStG (dotterföretag)
  
• Jord- och skogsbrukare med fast skatt
  

I princip gäller rapporteringsskyldigheten alla företag med gemenskapsintern försäljning. Detta omfattar även frilansare och näringsidkare. Förordningen utesluter dock småskaliga företagare i den mening som avses i kap. 19.1 i UStG. Eftersom småföretagare inte är skyldiga att betala in moms till skattekontoret, anges ingen moms på fakturor eller tas betalt av småföretagare. Följaktligen omfattas de inte av rapporteringsskyldigheten för en periodisk sammanställning.

Så här skapar du en periodisk sammanställning

Periodiska sammanställningar skapas och skickas exklusive skatt på elektronisk väg. I Tyskland sker detta via portalen ELSTER eller BZSt onlineportal. Detta kräver att användarna registrerar sig hos respektive portal.

Läs mer om ELSTER.

Sammanställningar med ELSTER

Det krävs bara några korta steg för att skapa periodiska sammanställningar via ELSTER-portalen:

1. Ange ditt momsregistreringsnummer.
   
2. Välj rapporteringsperiod (år och månad eller kvartal).
   
3. Klicka på ”Nästa”.
   
4. Ange dina företagsuppgifter (namn, adress och telefonnummer).
   
5. Klicka på ”Nästa”.
   
6. Ange momsregistreringsnumret för det företag som tog emot varorna eller tjänsterna inom gemenskapen från dig, plus den genererade försäljningen. Om detta gäller flera företag kan du lägga till extra rader för att lägga till de relevanta momsregistreringsnumren och försäljningssiffrorna.
   
7. Kontrollera att de angivna uppgifterna är fullständiga och korrekta.
   
8. Skicka den periodiska sammanställningen.
   

Den periodiska sammanställningen lämnas sedan in tillsammans med deklarationen för förskott på moms.

Obs: Uppgifterna i de båda dokumenten måste stämma överens, eftersom gemenskapsintern försäljning också måste ingå i deklarationen av moms i förskott.

Vilka tidsfrister gäller för en periodisk sammanställning?

Rapporteringsperioden för en periodisk sammanställning är i allmänhet varje kvartal. Detta gäller för alla gemenskapsinterna leveranser och trepartstransaktioner. För gemenskapsinterna tjänster är rapporteringsperioden också varje kvartal, men endast om värdet av dessa tjänster inte överstiger 50 000 euro under en tremånadersperiod. Om försäljningen överstiger detta belopp ska gemenskapsinterna tjänster rapporteras månadsvis.

Sammanställningen ska lämnas in senast den 25:e i månaden efter redovisningsperioden, oavsett om förskottet på moms redovisas månadsvis eller kvartalsvis. Om ingen omsättningsskatt inom gemenskapen uppkommer under en viss redovisningsperiod behöver ingen periodisk sammanställning lämnas till skattekontoret.

För "årsbetalare" enligt kap. 18(2) i UStG gäller alternativa bestämmelser: företag som inte lämnar in en deklaration för moms och som måste göra förskott till skattekontoret kan lämna in sammanställningen årligen. I detta fall är tidsfristen den 25:e i månaden efter rapporteringsperioden. Detta kräver dock att:

• Summan av företagets alla leveranser och andra tjänster under föregående och innevarande kalenderår överstiger inte 200 000 euro
  
• Summan av företagets försäljning inom gemenskapen under föregående och innevarande kalenderår överstiger inte 15 000 euro
  
• Varuleveransen omfattar inte leverans av nya motorfordon till företag med utländska momsregistreringsnummer (kap. 1b.2 och 1b.3 i UStG).
  

Vilka är konsekvenserna av felaktig information, sen inlämning eller utebliven inlämning?

Om en sammanställning innehåller felaktig information eller om detaljer har missats kan företagen utöva sin rätt till rättelse. De kan korrigera fel och ändra sammanställningen inom en månad från det datum då felet upptäcktes. I ELSTER-portalen kan korrigeringar matas in via formuläret "Sammanställning" som används för redovisningarna i det första steget. Företagen måste lämna in en separat korrigeringsrapport för varje rapporteringsperiod som kräver korrigering. Fältet "Korrigerad redogörelse" (kod 03) väljs på sidan "Urval" för detta ändamål. Information som rapporterats korrekt i den ursprungliga periodiska sammanställningen behöver inte upprepas i den korrigerade redovisningen.

Om inlämningen är försenad kommer företaget att kontaktas av skattekontoret med en begäran om att lämna in den periodiska sammanställningen så snart som möjligt. Om företaget inte efterlever denna begäran i tid kan det bli skyldigt att betala en förseningsavgift på upp till 2 500 euro och en administrativ avgift på upp till 5 000 euro. Den som inte lämnar in sammanställningen i tid begår ett brott (kap. 26a i UStG). Detta gäller även om uppgifterna i sammanställningen avsiktligt är felaktiga eller ofullständiga. Korrekt inlämning av sammanställningen kan genomdrivas genom lagstiftning (se kap 18a (11) (1) i UStG mening 1 i samband med § 328 ff. Tysk kodfri skattelagstiftning (AO)). I detta fall kan företag åläggas att betala böter på 25 000 euro.

Uppgifterna i sammanställningen kan när som helst begäras ut av skattemyndigheterna i EU:s medlemsländer med hjälp av ett automatiserat förfarande. Om tvivel om grunden för uppgifterna inte kan skingras har varje beskattningsmyndighet rätt att få ytterligare information från den behöriga myndigheten genom en separat begäran om information. I Tyskland är det "Bundeszentralamt für Steuern" (det federala centrala skattekontoret) som är behörigt för detta.

För att säkerställa efterlevnad av alla tillämpliga lagar och förordningar om försäljning inom gemenskapen bör företagen ägna stor uppmärksamhet åt faktura och beskattning. Professionellt stöd kan också vara till hjälp. Till exempel görStripe Tax det möjligt för företag att automatisera sina skatter på alla sina transaktioner och ta betalt rätt skattebelopp automatiskt. För mer information om Stripe-tjänster, kontakta Stripes säljteam.