As empresas que vendem bens e serviços para outros países europeus são obrigadas a informar essas vendas internacionais por meio de uma declaração recapitulativa. Este artigo explica o que é uma declaração recapitulativa e como criá-la. Além disso, explicamos quem e quais produtos estão sujeitos a essa obrigação, quais prazos se aplicam e quais penalidades podem ser impostas em caso de não conformidade.

O que você vai encontrar neste artigo?

• O que é uma declaração recapitulativa?
  
• Qual é o objetivo de uma declaração recapitulativa?
  
• Quais vendas devem ser incluídas em uma declaração recapitulativa?
  
• Quem está sujeito à obrigação de informar sobre uma declaração recapitulativa?
  
• Como criar uma declaração recapitulativa
  
• Quais prazos se aplicam a uma declaração recapitulativa?
  
• Quais são as consequências de informações incorretas, envio tardio ou não envio?
  

O que é uma declaração recapitulativa?

Uma declaração recapitulativa é um relatório que as empresas enviam ao órgão tributário para declarar suas vendas intracomunitárias. Com base nesta declaração regular, os órgãos tributários dos países da União Europeia podem verificar se os fornecimentos de produtos e serviços transfronteiriços foram tributados corretamente. A base jurídica para uma declaração recapitulativa é a Seção 18a da Lei do IVA alemã (UStG).

Qual é o objetivo de uma declaração recapitulativa?

A declaração recapitulativa é uma parte importante do procedimento de controle do imposto sobre valor agregado (IVA) na União Europeia. Ele foi introduzido para proteger a receita tributária dos estados-membros quando as fronteiras internas da União Europeia foram eliminadas e o mercado interno europeu foi introduzido na virada de 1992/1993. Desde então, as vendas internacionais de mercadorias têm sido tratadas como entregas intracomunitárias e as vendas internacionais de serviços como prestações intracomunitárias. Ambos os instrumentos jurídicos simplificam o comércio intraeuropeu.

O processo é simplificado ao cobrar o IVA no país do destinatário, o que elimina uma carga burocrática significativa para as empresas que fazem a fatura. Isso ocorre porque, sem o regulamento, elas teriam que pagar o IVA ao órgão tributário do respectivo outro país da UE. Como parte do serviço ou fornecimento intracomunitário, elas podem emitir uma fatura isenta de IVA. A empresa receptora então repassa o IVA ao órgão tributário local. Todas as vendas intracomunitárias devem ser listadas em uma declaração recapitulativa e enviadas ao órgão tributário local para inspeção.

Quais vendas devem ser incluídas em uma declaração recapitulativa?

Uma declaração recapitulativa deve listar todos os produtos e serviços que uma empresa vende para outros países da União Europeia e para os quais não é cobrado IVA na Alemanha. Em detalhes, esses produtos incluem:

• Fornecimentos intracomunitários: nos termos da Secção 18a(1) e (6) da UStG, ou seja, fornecimentos transfronteiriços de bens e produtos entre empresas.
  
• Outros serviços intracomunitários: nos termos da Secção 3a(2) da UStG, ou seja, serviços prestados por uma empresa noutro país da União Europeia.
  
• Transações triangulares intracomunitárias: nos termos da Secção 25b(2) da UStG, ou seja, uma transação em cadeia entre três empresas domiciliadas em diferentes países da União Europeia.
  

Quem está sujeito à obrigação de informar sobre uma declaração recapitulativa?

Uma declaração recapitulativa deve ser preparada por:

• Empresas no sentido da Seção 2(1) da UStG
  
• Pessoas jurídicas não independentes, de acordo com o significado da Seção 2(2)(2) da UStG (empresa subsidiária)
  
• Agricultores e silvicultores com taxa fixa
  

Em princípio, a obrigação de informar se aplica a todas as empresas com vendas intracomunitárias. Isso também inclui freelancers e comerciantes. No entanto, o regulamento exclui os pequenos empresários no sentido da Seção 19(1) da UStG. Como os pequenos empresários não são obrigados a repassar o IVA ao órgão tributário, nenhum IVA é declarado nas faturas ou cobrado pelos pequenos empresários. Como resultado, eles não estão incluídos na obrigação de informar uma declaração recapitulativa.

Como criar uma declaração recapitulativa

As declarações recapitulativas são criadas e enviadas sem impostos por meios eletrônicos. Na Alemanha, isso é feito por meio do portal ELSTER ou do portal on-line BZSt. Para isso, é necessário que os usuários se registrem no respectivo portal.

Saiba mais sobre o ELSTER.

Declarações recapitulativas por meio do ELSTER

São necessárias apenas algumas etapas curtas para criar declarações recapitulativas por meio do portal ELSTER:

1. Digite seu número de identificação do IVA.
   
2. Selecione o período do relatório (o ano e o mês ou trimestre).
   
3. Clique em “Próximo”.
   
4. Insira os dados de sua empresa (nome, endereço e número de telefone).
   
5. Clique em “Próximo”.
   
6. Digite o número de identificação do IVA da empresa que recebeu os produtos ou serviços intracomunitários de você, além das vendas geradas. Se isso se aplicar a várias empresas, você pode acrescentar linhas extras para adicionar os números de identificação do IVA e os valores de vendas relevantes.
   
7. Verifique se os dados inseridos estão completos e corretos.
   
8. Envie a declaração recapitulativa.
   

A declaração recapitulativa é então enviada junto com a declaração de IVA antecipada.

Nota:Os detalhes em ambos os documentos devem corresponder, pois as vendas intracomunitárias também devem ser incluídas na declaração antecipada de IVA.

Quais prazos se aplicam a uma declaração recapitulativa?

O período de relatório para uma declaração recapitulativa é geralmente trimestral - isso se aplica a todos os fornecimentos intracomunitários e transações triangulares. Para serviços intracomunitários, o período de relatório também é trimestral, mas somente se o valor desses serviços não exceder 50.000 euros no período de três meses. Se as vendas excederem esse valor, os serviços intracomunitários deverão ser informados mensalmente.

A declaração recapitulativa deve ser enviada até o dia 25 do mês seguinte ao período de relatório, independentemente de a declaração antecipada de IVA ser enviada mensal ou trimestralmente. Se nenhuma venda intracomunitária for acumulada durante um determinado período de relatório, nenhuma declaração recapitulativa precisará ser enviada ao órgão tributário.

Para os "pagadores anuais", de acordo com a Seção 18(2) da UStG, aplicam-se disposições alternativas: as empresas que não apresentam uma declaração de IVA e precisam fazer pagamentos adiantados ao órgão tributário podem apresentar a declaração recapitulativa anualmente. Nesse caso, o prazo é o dia 25 do mês seguinte ao período de declaração. Entretanto, isso exige que:

• A soma de todos os suprimentos e outros serviços da empresa no ano civil anterior e no atual não excede 200.000 euros
  
• A soma das vendas intracomunitárias da empresa no ano civil anterior e no atual não excede 15.000 euros
  
• Os fornecimentos de mercadorias não envolvem a entrega de veículos motorizados novos para empresas com números de identificação do IVA no exterior (Seção 1b(2) e (3) da UStG)
  

Quais são as consequências de informações incorretas, envio tardio ou não envio?

Se uma declaração recapitulativa contiver informações incorretas ou se detalhes tiverem sido omitidos, as empresas poderão exercer seu direito de correção. Elas podem corrigir erros e alterar a declaração recapitulativa dentro de um mês, a partir da data em que o erro foi detectado. No portal ELSTER, as correções podem ser inseridas por meio do formulário "Declaração recapitulativa" usado para as declarações na primeira etapa. As empresas devem enviar uma declaração de correção separada para cada período de relatório que requer correção. O campo "Declaração corrigida” Código 03) é selecionado na página "Seleção" para essa finalidade. As informações relatadas corretamente na declaração recapitulativa original não precisam ser repetidas na declaração de correção.

Se a apresentação estiver atrasada, a empresa será contatada pelo órgão tributário com uma solicitação para apresentar a declaração recapitulativa o mais rápido possível. Se a empresa não cumprir essa solicitação dentro do prazo, ela poderá estar sujeita a uma multa por atraso de pagamento de até 2.500 euros e a uma multa administrativa de até 5.000 euros. Qualquer pessoa que não apresentar a declaração recapitulativa no prazo comete um delito (Seção 26a da UStG). Isso também se aplica se as informações na declaração recapitulativa estiverem intencionalmente incorretas ou incompletas. A apresentação correta da declaração recapitulativa pode ser imposta pela legislação (consulte a Seção 18a(11)(1) da UStG, frase 1, em conjunto com a Seção 328 e seguintes do Código Tributário Alemão (AO)). Código Tributário Alemão (AO)). Nesse caso, as empresas podem ser obrigadas a pagar multas de 25.000 euros.

Os dados da declaração recapitulativa podem ser consultados a qualquer momento pelas autoridades tributárias dos estados membros da União Europeia usando um procedimento automatizado. Se as dúvidas com relação à base dos dados não puderem ser dissipadas, cada autoridade tributária tem o direito de obter mais informações da autoridade competente por meio de uma solicitação separada de informações. Na Alemanha, o "Bundeszentralamt für Steuern" (órgão tributário central federal) é competente para isso.

Para garantir a conformidade com todas as leis e regulamentos aplicáveis às vendas intracomunitárias, as empresas devem prestar muita atenção à fatura e à tributação. Um suporte profissional também pode ser útil. Por exemplo, o Stripe Tax permite que as empresas automatizem seus tributos em todas as transações e cobrem o valor correto do imposto automaticamente. Para obter mais informações sobre os serviços da Stripe, entre em contato com aequipe de vendas da Stripe.