2024 年，德国对外出口商品价值超过 1.5 万亿欧元。尽管同比略有下降，国际贸易仍是德国经济的关键支柱之一。但跨境销售的增加，也意味着企业将面临更多的行政和税务要求，例如开具账单。

本文提供了德国企业在向欧洲及其他国家/地区开具账单时应了解的关键法规概览。我们还提供有关适用文件和报告义务的信息，包括两张账单示例。

本文内容

• 德国企业在向其他欧盟国家/地区开具账单时需要考虑哪些因素？
  
• 德国企业在向非欧盟国家/地区开具账单时需要考虑哪些因素？
  
• 德国公司向奥地利和瑞士开具账单的示例
  
• 德国企业在向境外国家/地区开具账单时，有哪些文件和报告要求？
  
• 向欧盟国家/地区和非欧盟国家/地区开具 B2B 账单
  

德国企业在向其他欧盟国家/地区开具账单时需要考虑哪些因素？

总部位于德国的公司，在向其他欧盟国家/地区开具账单时，需要考虑一些要点。尽管欧洲国内市场的交易流程已大幅简化，但跨境交易需要遵守特殊规则。尤其是在向境外国家/地区开具账单时，增值税 (VAT) 是一个关键因素。不同的法规决定了是否必须申报增值税，或者交付是否可以免税。

强制性基本信息

为满足德国税务局的要求，向境外国家/地区和德国企业开具的账单必须包含《德国增值税法》 (UStG) 第 14 条中的强制性信息：

• 提供商品或服务的公司的全名及地址
  
• 商品或服务接收人的全名及地址
  
• 连续且唯一的账单编号
  
• 账单日期
  
• 货物或服务的交付日期
  
• 由税务局向供应公司发布的税号，或由德国联邦中央税务局 (BZSt) 发布的增值税税号 (VAT ID)
  
• 所供应商品的数量和类型，或所提供服务的范围和类型
  
• 净额和总额
  
• 适用税率和相应的税额，或者若适用免税情形，需注明免税依据
  

然而，某些类型的跨境交易需遵守特殊规定。

商品供应免增值税

德国公司可以作为免增值税交付向其他欧盟国家/地区的企业交付货物。根据《德国增值税法》第 4 条和第 6a 条，这称为共同体内供货。两家企业都必须持有增值税税号，且交付的商品必须从德国运往另一个国家/地区。如果德国企业满足并记录这些前提条件，则保证可免税。

在这种情况下，德国的开单公司只需在账单上注明净额即可。无需说明税率和总额。与总部位于德国的公司开具的账单不同，也必须注明接收公司的增值税税号。此外，还必须添加免税的书面说明（例如“免税共同体内供货”）。

服务供应免增值税

根据《德国增值税法》第 3a 条，当德国公司为其他欧盟国家/地区开具服务账单时，这被视为共同体内服务供应。在这种情况下，税收通常由服务接收方所在地决定。这项服务在客户所在国家/地区（而非德国）是应税的。因此，德国公司为该服务开具不含增值税的账单。根据对方缴税程序，接收公司需缴纳税款。

正如共同体内商品供应一样，共同体内服务供应要求相关企业总部设在不同的欧盟国家/地区，并且每个企业都必须持有增值税税号。由德国公司开具的账单只需包含净额即可。账单还必须附有书面说明，例如：“任何应缴税款均由接收方承担。”

对方缴税程序

对方缴税程序是共同体内商品和服务供应的基本原则。根据该程序，接收方（而非提供商品或服务的公司）需向其当地税务局缴纳增值税。因此，账单上只需说明净额。

该程序的法律依据是《欧盟增值税指令》第 196 条和《德国增值税法》第 13b 条。该指令的目的是防止税务欺诈并减少跨境交易的行政要求。Stripe Invoicing 可以帮助向境外国家/地区开具账单。通过 Invoicing，您只需几次点击即可在线发送合规账单，并实现自动开单。如果您需要为定期计费和订阅管理提供支持，Stripe Billing 可以提供帮助。

德国企业在向非欧盟国家/地区开具账单时需要考虑哪些因素？

虽然共同体内的贸易由共同的税收法规规范，但向非欧盟国家/地区（也称为“第三国”）开具账单时适用不同的规则。非欧盟国家/地区是指所有不属于欧洲共同体 (EC) 领土的国家/地区。这意味着它们既不是欧盟成员国，也不是欧洲经济区 (EEA) 的成员国。这包括瑞士、美国、中国和巴西等国家/地区。某些地理上位于欧洲境内的国家/地区，如果不在欧洲共同体领土内，也会被视为非欧盟国家/地区（例如安道尔、圣马力诺和梵蒂冈）。

增值税也是与第三国做交易时的关键因素。然而，适用的法规与欧洲国内市场不同。例如，第三国没有一体化的税收规则，因此德国企业根据不同国家/地区需要遵守不同的要求。许多国家/地区（包括瑞士、英国、澳大利亚、中国和新加坡）都采用对方缴税程序。德国与其他国家/地区签订了双边税收协定。在某些情况下，德国企业必须在非欧盟国家/地区注册税务，或雇佣财政代表在地方层面承担税务义务。因此，德国企业应仔细核查具体国家/地区要求。

免税商品出口

在某些条件下，根据《德国增值税法》第 4 条第 1a 款与第 6 条的规定，德国向非欧盟国家/地区供应的商品可以被视为免税出口。如果交付的商品离开德国或欧盟关税同盟，并且通过相应的出口文件进行证明，就会发生这种情况。特别是，这些文件必须包括海关文件或海关当局的电子出口通知。

如果出口文件已妥善记录，德国企业可以开具免增值税的账单。相应的说明是强制性的，例如“根据《德国增值税法》第 4 条第 1a 款与第 6 条进行的免税出口供应”。

向非欧盟国家/地区提供服务

对于 B2B 服务，有必要检查履行地点。根据《德国增值税法》第 3a (2) 条，履行地点是接收公司的总部。如果服务未在该处提供，履行地点为接收公司的营业场所。

如果履行地位于非欧盟国家/地区，该服务在德国境内是非应税的。这意味着德国公司开具的相应销售账单不含增值税。建议在账单上添加书面说明，例如，“根据《德国增值税法》第 3a (2) 条——履行地在第三国，则为非应税。”如果非欧盟国家/地区设有对方缴税程序，德国企业还可以添加：“对方缴税——第三国的接收方需缴纳所有税款。”

德国公司向奥地利和瑞士开具账单的示例

当德国公司向奥地利另一家公司供应产品并开具账单时，这属于免税的共同体内供货。当德国公司向瑞士公司开具供应账单时，这属于出口供应。只要满足《德国增值税法》第 4 条第 1a 款与第 6 条的前提条件，该供应即可免税。

德国企业在向境外国家/地区开具账单时，有哪些文件和报告要求？

总部位于德国且向海外开具账单的公司，需遵守特殊文件和报告要求。这些措施旨在确保增值税的正确处理和税务机关的透明度。需要注意的是，账单是寄往欧盟境内还是欧盟境外国家/地区，因为不同目的地国家/地区的要求不同。

欧盟境内

对于共同体内供货，德国公司有明确义务需要履行，以确保供应免增值税：

• 他们必须证明接收方是一家企业。这可以通过有效的增值税税号来完成。
  
• 他们必须提供文件，证明货物已交付至其他欧盟国家/地区。这些文件可能以运输单或送货单的形式出现。
  

共同体内的服务供应也受类似要求约束。在账单上，德国企业必须使用接收方的增值税税号，并注明接收方需缴纳任何税款。

根据《德国增值税法》第 18a 条，所有共同体内销售也必须记录在汇总声明中，并以电子方式提交给德国联邦中央税务局。提交的信息必须与增值税预申报表 (UStVA) 和年度增值税申报表相匹配。供应必须满足所有这些条件才能免税。

欧盟境外

德国公司在向第三国交付时，如果想就其出口交付申请免税，也必须履行明确义务：

• 出口文件很重要。德国公司必须验证，货物是否已从德国转移到非欧盟国家/地区。通常，这些文件包括海关确认的出口文件。
  
• 账单还必须明确说明出口免税。
  在某些情况下，例如金融当局要求时，还可能需要出示付款证明。
  

在向非欧盟公司提供服务时，账单中最重要的部分是注明该非欧盟公司的履行地位于第三国。

与非欧盟国家/地区的交易不要求提供汇总声明。然而，免税出口必须在增值税预申报表和年度增值税申报表中仔细申报。

为什么文件很重要

上述文件和声明不仅仅是形式。它们构成了利用税收优惠的法律依据。如果缺少出口文件或汇总声明未正确提交，可能导致销售被追溯征税。在某些情况下，还可能适用违约利息和财务罚款。因此，根据《德国税法典》第 147 条，德国公司应系统地记录跨境交易，并将其所需的任何文件保存至少十年。

向欧盟国家/地区和非欧盟国家/地区开具 B2B 账单