En 2024, Alemania exportó bienes por valor de más de 1,5 billones de euros al extranjero. A pesar de una ligera disminución interanual, el comercio internacional sigue siendo uno de los pilares clave de la economía alemana, pero un aumento de las ventas transfronterizas también implica más requisitos administrativos y fiscales para las empresas, como la facturación.

En este artículo, ofrecemos un resumen de las normativas clave que las empresas alemanas deben conocer en cuanto a la emisión de facturas a países extranjeros en Europa y más allá. También proporcionamos información sobre la documentación necesaria y las obligaciones relativas a los informes, incluidos dos ejemplos de facturas.

Esto es lo que encontrarás en este artículo

• ¿Qué deben tener en cuenta las empresas alemanas al facturar a otros países de la UE?
  
• ¿Qué deben tener en cuenta las empresas alemanas al facturar a terceros países?
  
• Ejemplo de una empresa alemana que factura a Austria frente a Suiza
  
• ¿Cuáles son los requisitos en cuanto a documentación e informes para las empresas alemanas al facturar a países extranjeros?
  
• Facturación B2B a países de la UE frente a países no pertenecientes a la UE
  

¿Qué deben tener en cuenta las empresas alemanas al facturar a otros países de la UE?

Las empresas con sede en Alemania deben tener en cuenta algunos aspectos para la emisión de facturas a otros países de la UE, aunque el comercio en el mercado interior europeo se ha simplificado en gran medida, existen normas especiales en lo que respecta a las transacciones transfronterizas. El impuesto sobre el valor añadido (IVA), en concreto, es un factor clave en la facturación a países extranjeros. Existen distintas normativas que determinan si es necesario declarar el IVA o si el envío puede seguir estando exento de impuestos.

Información básica obligatoria

Para cumplir con los requisitos de la oficina tributaria alemana, las facturas emitidas a empresas en países extranjeros y en Alemania deben incluir la información obligatoria recogida en el artículo 14 de la Ley del IVA alemana (UStG):

• Nombre completo y dirección de la empresa que suministra los bienes o servicios
  
• Nombre completo y dirección del destinatario de los bienes o servicios
  
• Un número de factura único y consecutivo.
  
• Fecha de la factura
  
• Fecha de entrega de los bienes o servicios
  
• Número fiscal expedido a la empresa proveedora por la oficina fiscal o número de identificación del IVA expedido por la oficina fiscal central federal (BZSt)
  
• Cantidad y tipo de bienes suministrados o el alcance y tipo de servicios prestados
  
• Importe neto e importe bruto
  
• Tipo impositivo aplicable y el importe del impuesto correspondiente o, en caso de exención fiscal, una referencia a la exención fiscal.
  

Sin embargo, existen reglas especiales que se aplican a algunos tipos de transacciones transfronterizas.

Exención del IVA en las entregas de bienes

Las empresas alemanas pueden entregar bienes a empresas de otros países de la UE como entregas exentas de IVA, lo que se denomina entrega intracomunitaria, de conformidad con el artículo 4 y el artículo 6a de la UStG. Ambas empresas deben tener ID de IVA y la partida entregada debe trasladarse de Alemania al otro país. Si la empresa alemana cumple y documenta estas condiciones previas, se garantiza la exención de impuestos.

En tales casos, la empresa alemana de facturación solo está obligada a indicar un importe neto en la factura, sin que sea obligatorio indicar un tipo impositivo ni un importe bruto. A diferencia de una factura emitida a nombre de una empresa con sede en Alemania, también debe indicarse el número de identificación del IVA de la empresa receptora, y debe añadirse una referencia por escrito a la exención fiscal (por ejemplo, «entrega intracomunitaria exenta de impuestos»).

Exención del IVA en las prestaciones de servicios

Cuando las empresas alemanas facturan servicios a empresas de otros países de la UE, esta se considera una prestación intracomunitaria de servicios, de conformidad con el artículo 3 bis de la UStG. En este caso, la tributación suele determinarse según la ubicación del destinatario del servicio, que está sujeta a impuestos en el país del cliente, no en Alemania. Por lo tanto, la empresa alemana factura el servicio no incluido en el IVA. La empresa receptora está sujeta a impuestos según el procedimiento de inversión del sujeto pasivo.

Al igual que con una entrega intracomunitaria de bienes, una entrega intracomunitaria de servicios requiere que las empresas involucradas tengan su sede central en diferentes países de la UE y que cada una tenga ID de IVA. La factura emitida por una empresa alemana que presta servicios solo debe contener importes netos. La factura también debe contener una referencia por escrito, como, «Cualquier impuesto adeudado es responsabilidad del destinatario».

Procedimiento de inversión del sujeto pasivo

El procedimiento de inversión del sujeto pasivo es el principio en el que se basan las entregas intracomunitarias de bienes y prestaciones de servicios. Según este procedimiento, la parte receptora —no la empresa proveedora de los bienes o la que presta los servicios— está obligada a pagar el IVA en su oficina fiscal local. Por lo tanto, la factura solo indica el importe neto.

La base legal de este procedimiento es el artículo 196 de la Directiva del IVA y el artículo 13b de la UStG. El objetivo de la Directiva es prevenir el fraude fiscal y reducir los requisitos administrativos para las transacciones transfronterizas. Stripe Invoicing puede ayudarte con la facturación a países extranjeros. Con Invoicing, puedes enviar facturas que cumplan la normativa por Internet en tan solo unos clics y automatizar tu facturación. Si necesitas ayuda para gestionar las facturaciones recurrentes y las suscripciones, Stripe Billing puede ser tu aliado.

¿Qué deben tener en cuenta las empresas alemanas al facturar a terceros países?

Si bien el comercio dentro de la UE está estructurado por normativas fiscales comunes, se aplican normas diferentes al facturar a países no pertenecientes a la UE, también llamados «terceros países». Los países no pertenecientes a la UE son todos los países que no pertenecen al territorio de la Comunidad Europea (CE), lo que significa que no son estados miembros ni de la UE ni del Espacio Económico Europeo (EEE), lo que incluye a países como Suiza, EE. UU., China y Brasil. Algunos estados ubicados geográficamente dentro de Europa también se consideran países no pertenecientes a la UE si no se encuentran en el territorio de la CE (por ejemplo, Andorra, San Marino y Ciudad del Vaticano).

El IVA también es un factor clave cuando se trata de terceros países, pero se aplica una normativa diferente a la del mercado interior europeo. Por ejemplo, no existen normas fiscales unificadas para terceros países, por lo que las empresas alemanas están sujetas a requisitos diferentes según el país. Muchos países, como Suiza, el Reino Unido, Australia, China y Singapur, utilizan el procedimiento de inversión del sujeto pasivo. Con otros países, Alemania ha celebrado acuerdos fiscales bilaterales y, en algunos casos, las empresas alemanas tienen que registrarse a efectos fiscales en el país no perteneciente a la UE o contratar representantes fiscales para asumir sus obligaciones en cuanto al pago de impuestos a nivel local. Por lo tanto, es importante que las empresas alemanas comprueben cuidadosamente los requisitos nacionales específicos.

Exportación de bienes exenta de impuestos

En determinadas condiciones, las entregas de bienes de Alemania a países no pertenecientes a la UE pueden considerarse exportaciones exentas de impuestos, de conformidad con el artículo 4, n.º 1a y el artículo 6 de la UStG. Esto ocurre si el artículo que se entrega sale de Alemania o de la unión aduanera de la UE y la entrega se documenta mediante la documentación de exportación correspondiente. En particular, esta documentación debe incluir documentos aduaneros o notificaciones electrónicas de exportación de las autoridades aduaneras.

Si la exportación se ha documentado correctamente, la empresa alemana puede emitir una factura sin IVA. Es obligatorio incluir una nota explicativa, del tipo « Entrega de productos exportados exentos de impuestos de conformidad con el artículo 4, n.º 1a de la UStG junto con el artículo 6 de la UStG».

Prestación de servicios a países no pertenecientes a la UE

En el caso de los servicios B2B, es necesario comprobar dónde se encuentra el lugar al que se va a prestar el servicio. Según el artículo 3 bis, apartado 2, de la UStG, el lugar de la prestación es la sede de la empresa receptora. Si el servicio no se presta allí, el lugar de la prestación es el local de la empresa receptora.

Si el lugar de prestación se encuentra en un país no perteneciente a la UE, el servicio está exento de impuestos en Alemania. Esto significa que la factura correspondiente emitida por la empresa alemana no incluye IVA. Es aconsejable añadir una nota por escrito en la factura, como, por ejemplo, «Exento de impuestos según el artículo 3a, apartado 2, de la UStG: lugar de prestación en un tercer país». Si el país no perteneciente a la UE tiene un procedimiento de inversión del sujeto pasivo, la empresa alemana también puede añadir: «Inversión del sujeto pasivo: el destinatario en el tercer país es responsable de los impuestos».

Ejemplo de una empresa alemana que factura a Austria frente a Suiza

Cuando una empresa alemana envía una factura por la entrega de un producto a otra empresa en Austria, se trata de una entrega intracomunitaria exenta de impuestos. Cuando una empresa alemana emite una factura por una entrega a una empresa en Suiza, se trata de una exportación. Este entrega está exento de impuestos, siempre que se cumplan las condiciones previas establecidas en el artículo 4, n.º 1a, de la UStG, junto con el artículo 6 de la UStG.

¿Cuáles son los requisitos en cuanto a documentación e informes para las empresas alemanas al facturar a países extranjeros?

Las empresas establecidas en Alemania que emiten facturas en el extranjero están sujetas a requisitos especiales de documentación e información. Estos sirven para garantizar un correcto tratamiento del IVA y transparencia con respecto a las autoridades tributarias. Es importante tener en cuenta si la factura se enviará a un país dentro o fuera de la UE, ya que se aplican diferentes requisitos según el país de destino.

Dentro de la UE

Para las entregas intracomunitarias, las empresas alemanas tienen que cumplir unas obligaciones claras para que los bienes entregados estén exentos del IVA:

• Deben demostrar que el destinatario es una empresa. Esto se puede hacer utilizando un ID de IVA válido.
  
• Deben proporcionar documentación que certifique que los bienes se han entregado en otro país de la UE. Esta documentación puede ser documentos de envío o albaranes de entrega.
  

La entrega intracomunitaria de servicios está sujeta a requisitos similares. En la factura, la empresa alemana debe utilizar el ID de IVA del destinatario y añadir una nota que indique que el destinatario es responsable de cualquier tipo de impuesto.

Asimismo, todas las ventas intracomunitarias deben registrarse en un estado recapitulativo y presentarse electrónicamente a la BZSt, de conformidad con el artículo 18 bis de la UStG, y la información presentada debe coincidir con lo que figura en la declaración preliminar del IVA y en la declaración anual del IVA. Una entrega debe cumplir todas estas condiciones establecidas para estar exenta del pago de impuestos.

Fuera de la UE

Las empresas alemanas también tienen obligaciones claras que cumplir a la hora de hacer entregas a terceros países si quieren poder acogerse a la exención fiscal para sus exportaciones:

• La documentación sobre las exportaciones es importante. La empresa alemana debe verificar que la mercancía se ha trasladado de Alemania a un país extracomunitario. Por lo general, esta documentación incluye datos exportados confirmados por las autoridades aduaneras.
  
• La factura también debe indicar explícitamente que la exportación están exenta de impuestos.
  En ciertos casos, como cuando las autoridades financieras así lo solicitan, también es posible que sea necesario presentar un comprobante de pago.
  

El aspecto más importante que hay que añadir a una factura cuando se prestan servicios a empresas extracomunitarias es una nota en la que se indique que el lugar de ejecución de la empresa extracomunitaria se encuentra en un tercer país.

Las declaraciones recapitulativas no son obligatorias para las transacciones con países no pertenecientes a la UE. Sin embargo, las exportaciones exentas de impuestos deben declararse cuidadosamente en la declaración anual del UStVA y del IVA.

Por qué es importante la documentación

La documentación y los extractos descritos anteriormente no son meras formalidades, sino que constituyen la base legal para aprovechar los privilegios fiscales. Si falta documentación sobre exportaciones o la declaración recapitulativa no se presenta correctamente, esto puede dar lugar a una tributación retroactiva de las ventas. En algunos casos, también se pueden aplicar intereses de demora y sanciones financieras. Por lo tanto, las empresas de Alemania deben documentar sistemáticamente sus transacciones transfronterizas y almacenar cualquier documento que deban conservar durante al menos diez años, de conformidad con el artículo 147 del Código Fiscal alemán (AO).

Facturación B2B a países de la UE frente a países no pertenecientes a la UE