En 2024, Alemania exportó bienes por un valor superior a € 1.5 billones al extranjero. A pesar de un ligero descenso interanual, el comercio internacional mantiene su papel como uno de los pilares fundamentales de la economía alemana. Sin embargo, el aumento de las ventas transfronterizas también implica más requisitos administrativos y fiscales para las empresas, como la facturación.

En este artículo, ofrecemos un resumen de las principales normativas que las empresas alemanas deben conocer al emitir facturas a países extranjeros, tanto en Europa como fuera de ella. También proporcionamos información sobre las obligaciones de documentación y presentación de informes aplicables, incluidos dos ejemplos de facturas.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué deben tener en cuenta las empresas alemanas al momento de facturar a otros países de la UE?
  
• ¿Qué deben tener en cuenta las empresas alemanas al momento de facturar a países ajenos a la UE?
  
• Ejemplo de una empresa alemana que emite facturas a Austria en comparación con Suiza
  
• ¿Cuáles son los requisitos de documentación y presentación de informes que deben cumplir las empresas alemanas al momento de facturar a países extranjeros?
  
• Facturación B2B a países de la UE en comparación con países ajenos a la UE
  

¿Qué deben tener en cuenta las empresas alemanas al momento de facturar a otros países de la UE?

Existen varios aspectos que las empresas con sede en Alemania deben tener en cuenta al momento de emitir facturas a otros países de la UE. Aunque el comercio en el mercado interno europeo se ha simplificado en gran medida, existen normas especiales para las operaciones transfronterizas. El impuesto al valor agregado (IVA), en particular, es un factor clave en la facturación a países extranjeros. Diferentes normativas determinan si se debe declarar el IVA o si la entrega puede permanecer exenta de impuestos.

Información básica obligatoria

Para cumplir con los requisitos de la Agencia Fiscal Alemana, las facturas emitidas a empresas en países extranjeros y en Alemania deben incluir la siguiente información obligatoria que se establece en la sección 14 de la Ley alemana del IVA (UStG)

• Nombre completo y dirección de la empresa proveedora de bienes o servicios
  
• Nombre completo y dirección del destinatario de los bienes o servicios
  
• Un número de factura único y consecutivo
  
• Fecha de la factura
  
• Fecha de entrega de los bienes o servicios
  
• Número de identificación fiscal asignado a la empresa suministradora por la oficina tributaria o el número de identificación de IVA (ID de IVA) emitido por la Oficina Central Federal de Impuestos (BZSt)
  
• La cantidad y el tipo de bienes suministrados o el alcance y el tipo de servicios prestados
  
• Importes netos y brutos
  
• Tasa impositiva aplicable e importe del impuesto correspondiente o, en el caso de una exención fiscal, una referencia a la exención fiscal
  

Sin embargo, existen normas especiales que se aplican a ciertos tipos de transacciones transfronterizas.

Exención de IVA en el suministro de bienes

Las empresas alemanas pueden suministrar bienes a empresas de otros países de la UE como entregas exentas de IVA. Esta operación se conoce como entrega intracomunitaria, según lo establecido en la sección 4 y en la sección 6a de la UStG. Ambas empresas deben contar con ID de IVA, y la partida entregada se debe trasladar desde Alemania hasta el otro país. Si la empresa alemana cumple y documenta estos requisitos, se garantiza la exención de impuestos.

En estos casos, la empresa que emite la factura en Alemania solo debe indicar el importe neto. No es necesario incluir la tasa impositiva ni el importe bruto. A diferencia de una factura emitida a una empresa con sede en Alemania, también debe figurar el ID de IVA de la empresa receptora. Además, se debe agregar una referencia escrita a la exención fiscal (p. ej., «Entrega intracomunitaria exenta de impuestos»).

Exención de IVA en el suministro de servicios

Cuando las empresas alemanas facturan servicios a empresas de otros países de la UE, esta operación se considera una entrega intracomunitaria de servicios, según la sección 3a de la UStG. En este caso, la tributación se determina generalmente por la ubicación del destinatario del servicio. El servicio está sujeto a impuestos en el país del cliente, no en Alemania. Por lo tanto, la empresa alemana factura el servicio sin IVA, y la empresa receptora es responsable del impuesto según el procedimiento de inversión del sujeto pasivo.

Al igual que con la entrega intracomunitaria de bienes, la entrega intracomunitaria de servicios requiere que las empresas involucradas tengan su sede en diferentes países de la UE y que cada una de ellas cuente con un ID de IVA. En la factura que emite una empresa alemana que presta servicios solo es necesario indicar los importes netos. Además, en la factura se debe incluir una referencia escrita, como: «Cualquier impuesto pendiente de pago es responsabilidad del destinatario».

Procedimiento de inversión del sujeto pasivo

El procedimiento de inversión del sujeto pasivo es el principio que rige las entregas intracomunitarias de bienes y servicios. Según este procedimiento, es la parte receptora, y no la empresa que suministra los bienes o presta los servicios, la que debe pagar el IVA a la agencia fiscal local. Por lo tanto, en la factura solo se indica el importe neto.

La base legal de este procedimiento se encuentra en el artículo 196 de la Directiva del IVA de la UE y en la sección 13b de la UStG. El objetivo de la directiva es prevenir el fraude fiscal y reducir los requisitos administrativos en las transacciones transfronterizas. Stripe Invoicing facilita emitir facturas a países extranjeros, ya que permite enviar facturas conformes con la normativa en línea con solo unos clics y automatizar el proceso de facturación. Si necesitas ayuda con la facturación recurrente y la gestión de suscripciones, utiliza Stripe Billing.

¿Qué deben tener en cuenta las empresas alemanas al momento de facturar a países ajenos a la UE?

Mientras que el comercio dentro de la UE se rige por normas fiscales comunes, se aplican normas diferentes al momento de facturar a países ajenos a la UE, también denominados «terceros países». Los países ajenos a la UE son todos aquellos que no forman parte del territorio de la Comunidad Europea (CE), lo que significa que no son Estados miembros ni de la UE ni del Espacio Económico Europeo (EEE). Entre ellos se incluyen países como Suiza, EE. UU., China y Brasil. Algunos estados que se encuentran geográficamente dentro de Europa también se consideran países ajenos a la UE si no se encuentran en el territorio de la CE (p. ej., Andorra, San Marino y ciudad del Vaticano).

El IVA también es un factor clave cuando se opera con terceros países, aunque se aplican normativas diferentes a las del mercado interno europeo. Por ejemplo, no existen normas fiscales unificadas para terceros países, por lo que las empresas alemanas deben cumplir con diferentes requisitos según el país. Muchos países, incluidos Suiza, El Reino Unido, Australia, China y Singapur, utilizan el procedimiento de inversión del sujeto pasivo. Alemania ha firmado tratados fiscales bilaterales con otros países. Además, en algunos casos, las empresas alemanas tienen que registrarse a efectos fiscales en el país ajeno a la UE o contratar a representantes fiscales para que asuman las obligaciones fiscales a nivel local. Por lo tanto, es importante que las empresas alemanas revisen cuidadosamente las normativas nacionales específicas de cada país antes de emitir facturas.

Exportación de bienes exentos de impuestos

En determinadas condiciones, los suministros de bienes de Alemania a países ajenos a la UE pueden considerarse exportaciones exentas de impuestos, según lo establecido en la sección 4, n.º 1a y la sección 6 de la UStG. Esta operación ocurre si la partida sale de Alemania o de la unión aduanera de la UE y la entrega queda respaldada mediante la documentación de exportación correspondiente. Concretamente, esta documentación debe incluir documentos aduaneros o avisos electrónicos de exportación emitidos por las autoridades aduaneras.

Si los datos exportados se documentaron de manera correcta, la empresa alemana puede emitir una factura sin IVA. Además, es obligatorio agregar una nota correspondiente, como: «Entrega de exportación exenta de impuestos conforme a la sección 4, n.º 1a de la UStG, junto con la sección 6 de la UStG.».

Suministro de servicios a países ajenos a la UE

En el caso de los servicios B2B, es necesario determinar dónde se encuentra el lugar de la prestación. Según la sección 3a(2) de la UStG, el lugar de prestación corresponde a la sede de la empresa receptora. Si el servicio no se presta en dicha sede, el lugar de prestación será el establecimiento de la empresa receptora donde se realice efectivamente el servicio.

Si el lugar de prestación del servicio se encuentra en un país ajeno a la UE, el servicio no está sujeto a impuestos en Alemania, lo que significa que la factura de venta correspondiente emitida por la empresa alemana no incluye IVA. Se recomienda agregar una nota en la factura, como: «No sujeto a impuestos según la sección 3a(2) de la UStG. Lugar de prestación del servicio en un tercer país». Si el país ajeno a la UE aplica el procedimiento de inversión del sujeto pasivo, la empresa alemana también puede incluir la siguiente leyenda: «Inversión del sujeto pasivo. El destinatario en el tercer país es responsable de cualquier impuesto».

Ejemplo de una empresa alemana que factura a Austria en comparación con Suiza

Cuando una empresa en Alemania envía una factura por la entrega de un producto a otra empresa en Austria, la operación se considera una entrega intracomunitaria exenta de impuestos. Cuando una empresa alemana emite una factura por el suministro a una empresa en Suiza, la operación se considera una exportación. Este suministro está exento de impuestos, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en la sección 4, n.º 1a de la UStG, junto con la sección 6 de la UStG.

¿Cuáles son los requisitos de documentación y presentación de informes que deben cumplir las empresas alemanas al momento de facturar a países extranjeros?

Las empresas ubicadas en Alemania que emiten facturas al extranjero deben cumplir con requisitos especiales de documentación y notificación. Estos requisitos permiten garantizar el correcto tratamiento del IVA y la transparencia ante las autoridades fiscales. Es importante tener en cuenta si la factura se enviará a un país dentro o fuera de la UE, ya que se aplican diferentes requisitos en función del país de destino.

Dentro de la UE

En el caso de las entregas intracomunitarias, las empresas alemanas tienen que cumplir con las siguientes obligaciones claras para que la entrega esté exenta de IVA:

• Deben demostrar que el destinatario es una empresa, lo cual se puede acreditar mediante un ID de IVA válido.
  
• Deben proporcionar documentación que certifique que los bienes se entregaron a otro país de la UE. Esta documentación puede incluir documentos de envío o comprobantes de entrega.
  

Las entregas intracomunitarias de servicios deben cumplir con requisitos similares. En la factura, la empresa alemana debe utilizar el ID de IVA del destinatario y agregar una nota que indique que el destinatario es responsable del pago de cualquier impuesto.

Todas las ventas intracomunitarias deben registrarse también en un estado recapitulativo y presentarse electrónicamente a la BZSt, de conformidad con la sección 18a de la UStG, y la información presentada debe coincidir con lo indicado en la declaración preliminar del IVA (UStVA) y en la declaración anual del IVA, y la entrega debe cumplir todas estas condiciones a pedido de estar exenta de gravar.

Fuera de la UE

Las empresas alemanas también deben cumplir con las siguientes obligaciones claras cuando realizan entregas a terceros países si quieren solicitar la exención de impuestos sobre sus exportaciones:

• La documentación de exportación es fundamental. La empresa alemana debe verificar que los bienes hayan salido de Alemania a un país ajeno a la UE. Por lo general, esta documentación incluye documentos de exportación validados por las autoridades aduaneras.
  
• En la factura se debe indicar de manera explícita que la exportación está exenta de impuestos.
  En ciertos casos, por ejemplo, si lo requieren las autoridades fiscales, también podría ser necesario presentar un comprobante de pago.
  

El elemento más importante que se debe incluir en una factura en el momento de suministrar servicios a empresas fuera de la UE es una nota en la que se indique que el lugar de prestación de la empresa receptora se encuentra en un tercer país.

Las declaraciones recapitulativas no son obligatorias para las operaciones que se realicen con países ajenos a la UE. Sin embargo, las exportaciones exentas de impuestos se deben registrar cuidadosamente en la UStVA y en la declaración anual de IVA.

Por qué es importante la documentación

La documentación y las declaraciones mencionadas anteriormente no se tratan solo de formalidades. De hecho, constituyen la base legal para poder aprovechar los privilegios fiscales. Si no se presenta la documentación de exportación o no se envía correctamente la declaración recapitulativa, puede aplicarse una tributación retroactiva a las ventas. En algunos casos, también pueden aplicarse intereses de demora y sanciones económicas. Por lo tanto, las empresas en Alemania deben documentar sistemáticamente las transacciones transfronterizas y conservar los documentos requeridos durante al menos diez años, según lo dispuesto en la sección 147 del Código Fiscal de Alemania (AO).

Facturación B2B a países de la UE en comparación con países ajenos a la UE