Leverans inom gemenskapen står för en stor del av de kommersiella transaktionerna mellan säljande företag inom Europeiska unionen. Det gör det möjligt att avstå från mervärdesskatt (moms) för varor som skickas eller transporteras från ett medlemsland till ett annat. I Frankrike, där leveranserna inom EU stod för 331,5 miljarder euro 2023, kan detta vara en betydande lättnad för företagen.

I den här artikeln får du veta allt som är värt att veta om hur gemenskapsinterna leveranser av varor fungerar och om dina skatteförpliktelser som krävs för att du ska kunna dra nytta av momsundantaget.

Vad innehåller den här artikeln?

• Leverans inom gemenskapen definierad
  
• Villkor för befrielse från mervärdesskatt på gemenskapsinterna leveranser
  
• Information som krävs på en faktura för gemenskapsintern leverans
  
• Hur man deklarerar en gemenskapsintern leverans
  
• Kan momsbefrielse för gemenskapsinterna leveranser nekas?
  
• Exempel på en momsbefriad gemenskapsintern leverans
  
• Vad händer när varor säljs till en privatperson eller ett företag som inte är momspliktigt?
  
• Så här kan Stripe Tax hjälpa till
  

Leverans inom gemenskapen definierad

En gemenskapsintern leverans sker när en säljare skickar eller transporterar varor mellan två EU-medlemsstater. Säljaren tillämpar ett momsundantag för försäljningen, medan den förvärvande enheten redovisar och betalar moms i sitt eget ursprungsland.

Enligt Artikel 262 ter i den allmänna skattelagen (CGI) är överföring av varor som skickas eller transporteras från Frankrike till en annan EU-medlemsstat befriad från mervärdesskatt. Syftet med denna lättnad för leverantören är att främja utbytet mellan medlemsländerna och undvika dubbelbeskattning.

Ett franskt kontorsvaruföretag säljer t.ex. möbler till ett företag i Spanien och skickar dem till köparens anläggning i Madrid. Denna försäljning inom EU befriar det franska företaget från att deklarera moms och lägger ansvaret för att göra det på det spanska företaget.

Vad är skillnaden mellan gemenskapsintern leverans och gemenskapsinternt förvärv?

Ett gemenskapsinternt förvärv inträffar när en enhet i en EU-medlemsstat köper varor från ett företag som är etablerat i en annan medlemsstat. Transaktionen speglar en gemenskapsintern leverans men återspeglar köparens perspektiv. I sådana fall ska den förvärvande enheten redovisa och betala moms till skattemyndigheten.

Ett franskt företag köper t.ex. maskiner från en tysk säljare och får dem skickade till Lyon. Enligt förvärvsreglerna är det köparen som är ansvarig för omvänd skattskyldighet (deklarera och betala moms).

Vad är skillnaden mellan leverans inom gemenskapen och export?

Inom EU avses med gemenskapsintern leverans försäljning av varor och transport eller skeppning av dessa från ett medlemsland till ett annat. Med export avses däremot överföring av varor till ett land utanför EU. Även om leverans inom EU är en typ av export skapar den geografiska skillnaden två olika situationer i skattehänseende.

Villkor för momsbefrielse för gemenskapsinterna leveranser

För att kvalificera sig i Frankrike gäller flera villkor samtidigt:

• Försäljningen inom gemenskapen ska ske mot betalning.
  
• Den franska säljaren måste vara momspliktig och bedriva sin verksamhet som en del av sin kommersiella verksamhet, utom när denne omfattas av grundläggande undantag från mervärdesskatt enligt artikel 293 B i CGI.
  
• Den franska säljaren måste ha ett momsregistreringsnummer inom gemenskapen som utfärdats av SIE (skattekontoret för företag).
  
• Den utländska förvärvaren måste vara skattskyldig till mervärdesskatt i sin jurisdiktion eller vara en juridisk person som inte är skattskyldig till mervärdesskatt och som inte omfattas av undantagsordningen (PBRD).
  
• Den utländska förvärvaren måste uppge sitt momsregistreringsnummer inom gemenskapen till den franska säljaren.
  
• Varan måste skickas eller transporteras utanför Frankrike till en annan EU-medlemsstat, oavsett om detta görs av leverantören, köparen eller för dennes räkning.
  
• Leverans utanför detta område måste kunna styrkas med bevis.
  
• Den utländska förvärvaren ska betala momsen i sitt land.
  

Alla dessa villkor måste vara uppfyllda för att momsbefrielse ska gälla för en gemenskapsintern försäljning.

Vad innebär undantagsordningen?

Undantagsordningen (PBRD) gör det möjligt för vissa enheter att undanta sina gemenskapsinterna förvärv från mervärdesskatt. Denna ordning gäller uttryckligen för:

• Juridiska personer som inte är skyldiga att betala moms för förvärv i samband med den genomförda transaktionen
  
• Momsskyldiga som endast utför transaktioner som inte berättigar till skatteavdrag (t.ex. personer som omfattas av ordningen för grundläggande undantag eller mikroföretag).
  

Denna PBRD gäller endast om beloppet för gemenskapsinterna inköp inte översteg 10 000 euro under föregående eller innevarande år.

Vad gäller som giltigt bevis för transport eller sändning?

Säljaren eller förvärvaren kan styrka en gemenskapsintern försäljning genom att tillhandahålla två samstämmiga transportbevis som utfärdats av separata och oberoende parter. I allmänhet är två av följande bevis godtagbara:

• Ett avtal som rör det internationella varuavtalet för transport på väg
  
• Ett sjöfartskonossement
  
• En faktura för flygfrakt
  
• En faktura från ett fraktbolag
  

För att styrka sitt gemenskapsinterna förvärv kan förvärvaren också tillhandahålla en skriftlig redogörelse från leverantören som intygar att varorna har skickats eller transporterats av köparen eller av en tredje part för förvärvarens räkning. Av intyget måste destinationsmedlemsstaten framgå.

Information som krävs på en faktura för gemenskapsintern leverans

För att vara giltig måste en faktura för gemenskapsintern leverans innehålla vissa obligatoriska uppgifter:

• Kontaktuppgifter till den franska säljaren och den utländska köparen
  
• Fakturanummer och datum för utfärdande
  
• Båda parternas momsregistreringsnummer inom gemenskapen, och leverantören måste verifiera köparens nummer via databasen VIES (VAT Information Exchange System)
  
• En beskrivning av de levererade varorna (kvantitet, detaljerad beskrivning, pris per enhet före skatt, lagligt tillämplig momssats)
  
• Transaktionssumma (före skatt)
  
• Uppgiften "Exonération TVA selon l'article 262 ter I du Code général des impôts" (befrielse från mervärdesskatt enligt artikel 262 ter I i den allmänna skattelagen), som motiverar befrielsen
  

Om leverantören inte har fått ett momsregistreringsnummer inom gemenskapen för försäljningen måste denne utfärda en faktura som inkluderar moms. Om leverantören kan få detta ID efter transaktionen tillåter dock skattemyndigheten att en korrigerad faktura utfärdas.

Hur man deklarerar en gemenskapsintern leverans

Den franska säljaren måste notera alla fall av försäljning inom gemenskapen på momsdeklarationen CA3 eller CA12 (årligt momsformulär), på raden "Livraisons intracommunautaires" ("Leveranser inom gemenskapen" i avsnittet "Opérations non imposables", vilket betyder "Icke skattepliktiga transaktioner"). Säljaren anger det totala beloppet före skatt för alla undantagna leveranser av varor inom EU.

De måste också fylla i momsöversikten samt den månatliga statistiska undersökningen om varuhandel inom EU (EMEBI), men endast på begäran av regeringen. Dessa deklarationer måste lämnas in inom 10 arbetsdagar efter utgången av den månad då momsen förföll till betalning, oavsett värdet på leveranserna inom gemenskapen.

Om säljaren inte fyller i sammanfattningen och EMEBI utan dröjsmål kan han eller hon drabbas av en straffavgift på 750 euro per inlämning och upp till 1 500 EUR per inlämning om en formell underrättelse inte följs inom 30 dagar.

Kan momsbefrielse för gemenskapsinterna leveranser nekas?

Ja, myndigheterna kan neka momsbefrielse för leveranser inom gemenskapen om de kan bevisa att leverantören visste eller borde ha vetat att köparen inte bedrev någon verklig ekonomisk verksamhet.

Avsaknad av en affärsfunktion kan fastställas genom:

• Förekomsten av juridiska, ekonomiska eller personliga band mellan säljaren och förvärvaren
  
• Avsaknad av lokaler, utrustning och personal
  
• Avsaknad av en ekonomisk verksamhet med anknytning till de förvärvade varorna
  
• En betalningsmetod som är ovanlig för den branschen
  

Myndigheterna kan neka undantag om den utländska köparen inte tillhandahåller ett giltigt momsregistreringsnummer eller lämnar in ett falskt sådant. I så fall är det den franska säljarens eget ansvar att betala momsen.

Exempel på en momsbefriad gemenskapsintern leverans

För att bättre förstå hur gemenskapsinterna leveranser och momsbefrielse fungerar följer här ett konkret exempel:

1. Ett franskt företag levererar datorutrustning till ett italienskt företag, och båda är momsskyldiga i sina respektive jurisdiktioner.
   
2. Säljaren skickar varorna från sitt lager i Frankrike och levererar dem till köparen i Italien.
   
3. För att uppfylla villkoren för skattebefrielse utfärdar det franska företaget en faktura som inte innehåller skatt.
   
4. På fakturan inom gemenskapen anger det franska företaget sitt momsregistreringsnummer och den italienska köparens identifieringsnummer, efter att ha kontrollerat att numret är giltigt.
   
5. Det franska företaget anger också uppgiften "Exonération TVA selon l'article 262 ter I du Code général des impôts" (momsbefrielse enligt artikel 262 ter I i den allmänna skattelagen) på fakturan.
   
6. Inom 10 arbetsdagar efter utgången av den månad då momsen ska betalas lämnar det franska företaget in sammanfattningen och, om regeringen begär det, EMEBI.
   
7. Det franska företaget redovisar sin gemenskapsinterna försäljning före skatt i sin månads- eller årsredovisning.
   
8. Den bevarar också alla dokument som kan bevisa att försäljningen verkligen var en leverans av varor inom EU.
   

Vad händer när varor säljs till en privatperson eller ett företag som inte är momspliktigt?

Om ett företag levererar en vara till en privatperson eller en enhet som inte är momspliktig och som är belägen i en annan EU-medlemsstat, behandlas det som en distansförsäljning. I det här fallet finns det flera möjligheter:

• Säljaren är momsskyldig och det årliga fjärrförsäljningsbeloppet är mindre än 10 000 EUR: Detta är momspliktigt i säljarens land.
  
• Säljaren är momspliktig och det årliga beloppet för distansförsäljning överstiger 10 000 EUR: Detta är momspliktigt i köparens land.
  
• Säljaren är inte momspliktig och det årliga fjärrförsäljningsbeloppet är mindre än 10 000 EUR: Detta är inte momspliktigt.
  
• Säljaren är inte momspliktig och det årliga fjärrförsäljningsbeloppet är större än 10 000 EUR: Detta är momspliktigt i förvärvarens land.
  

Ett exempel: Ett franskt företag levererar kläder till privatpersoner i Belgien. Om företaget är momspliktigt och säljer produkter till ett värde av 6 000 EUR i Frankrike, tillämpar det momsen i enlighet med detta. Om företaget inte omfattas av TVA och omsättningen uppgår till 15 000 EUR under året, tillämpar det den belgiska skattesatsen vid ett statligt kontor (guichet unique).

Så här kan Stripe Tax hjälpa till

Stripe Tax gör skatteefterlevnad mindre komplicerat så att du kan fokusera på att få ditt företag att växa. Stripe Tax hjälper dig att ha koll på dina skyldigheter och varnar dig när du går över en tröskel för registrering av moms baserat på dina Stripe-transaktioner. Dessutom beräknar den och samlar automatiskt in moms och GST på både fysiska och digitala varor och tjänster – i alla amerikanska delstater och i mer än 100 länder.

Börja ta ut skatt globalt genom att lägga till en enda rad kod i din befintliga integration, klicka på en knapp på Dashboard eller använda vårt kraftfulla API.

Stripe Tax kan hjälpa dig att:

• Förstå var du ska registrera dig och ta ut skatt: Se var du behöver ta ut skatt baserat på dina Stripe-transaktioner. När du har registrerat dig kan du aktivera skatteuppbörd i en ny delstat eller ett nytt land på några sekunder. Du kan börja ta ut skatt genom att lägga till en enda rad kod i den befintliga Stripe-integrationen eller lägga till skatter med ett enda klick i Stripe Dashboard.
  
• Registrera dig för att betala skatt: Låt Stripe hantera dina globala skatteregistreringar och du kan dra nytta av en förenklad process som förhandsifyller ansökningsuppgifter – vilket sparar tid och förenklar efterlevnaden av lokala bestämmelser.
  
• Ta ut skatt automatiskt: Stripe Tax beräknar och tar ut rätt skatt oavsett vad eller var du säljer. Stripe Tax har stöd för hundratals produkter och tjänster och inkluderar de senaste skattereglerna och skattesatserna.
  
• Enklare deklaration: Stripe Tax integreras sömlöst med deklarationspartner så att dina globala deklarationer är korrekta och aktuella. Låt våra partner hantera dina deklarationer så att du kan fokusera på att utveckla ditt företag.
  

Läs mer om Stripe Tax eller börja idag.