Intracommunautaire leveringen maken een groot deel uit van de commerciële transacties tussen verkopende bedrijven binnen de Europese Unie. Hierdoor kan belasting over de toegevoegde waarde (btw) worden kwijtgescholden voor goederen die van de ene lidstaat naar de andere worden verzonden of vervoerd. In Frankrijk, waar intracommunautaire leveringen in 2023 goed waren voor 331,5 miljard euro, kan dit een aanzienlijke verlichting betekenen voor bedrijven.

In dit artikel kom je alles te weten over hoe intracommunautaire leveringen van goederen werken en over je belastingverplichtingen om van de btw-vrijstelling te kunnen profiteren.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is intracommunautaire levering?
  
• Voorwaarden voor btw-vrijstelling bij intracommunautaire leveringen
  
• Wat moet er op een intracommunautaire leveringsfactuur staan?
  
• Hoe een intracommunautaire levering aangeven?
  
• Kan de btw-vrijstelling voor intracommunautaire leveringen worden afgewezen?
  
• Voorbeeld van een intracommunautaire levering die vrijgesteld is van btw
  
• Wat gebeurt er als goederen worden verkocht aan een particulier of een entiteit die niet btw-plichtig is?
  
• Hoe Stripe Tax kan helpen
  

Definitie van intracommunautaire levering

Er is sprake van een intracommunautaire levering wanneer een verkoper goederen verzendt of vervoert tussen twee EU-lidstaten. De verkoper past een btw-vrijstelling toe op de verkoop, terwijl de afnemende entiteit de btw in zijn eigen land van herkomst aangeeft en betaalt.

Volgens artikel 262 ter van de Algemene Belastingwet (CGI) is de overdracht van spullen die vanuit Frankrijk naar een andere EU-lidstaat worden verzonden of vervoerd, vrijgesteld van btw. Het doel van deze vrijstelling voor de leverancier is om de handel tussen lidstaten te bevorderen en dubbele belasting te voorkomen.

Een Frans bedrijf in kantoorbenodigdheden verkoopt bijvoorbeeld meubilair aan een in Spanje gevestigd bedrijf en verzendt dit naar de vestiging van de koper in Madrid. Door deze verkoop binnen de EU is het Franse bedrijf vrijgesteld van het indienen van btw en ligt de verantwoordelijkheid hiervoor bij het Spaanse bedrijf.

Wat is het verschil tussen intracommunautaire levering en intracommunautaire verwerving?

Een intracommunautaire verwerving vindt plaats wanneer een entiteit in een EU-lidstaat goederen koopt van een bedrijf dat in een andere lidstaat is gevestigd. De transactie komt overeen met een intracommunautaire levering, maar weerspiegelt het perspectief van de koper. In dergelijke gevallen dient de verwervende entiteit aangifte te doen en btw te betalen aan de belastingdienst.

Een Frans bedrijf koopt bijvoorbeeld machines van een Duitse verkoper en laat deze naar Lyon verzenden. Volgens de aankoopregels is het de koper die verantwoordelijk is voor de verleggingsregeling (aangifte doen en btw betalen).

Wat is het verschil tussen intracommunautaire levering en export?

Binnen de EU gaat het bij intracommunautaire levering om de verkoop van spullen binnen de EU en het vervoer of de verzending ervan van de ene lidstaat naar de andere. Export daarentegen is het verplaatsen van goederen naar een land buiten de EU. Hoewel intracommunautaire levering een soort export is, zorgt het geografische verschil voor twee verschillende situaties voor belastingdoeleinden.

Voorwaarden voor btw-vrijstelling bij leveringen binnen de EU

Om in Frankrijk in aanmerking te komen, moet je aan een paar voorwaarden tegelijk voldoen:

• De intracommunautaire verkoop moet tegen betaling zijn.
  
• De Franse verkoper moet btw-plichtig zijn en dit moet deel uitmaken van zijn commerciële activiteiten, behalve wanneer hij profiteert van de basisregeling voor btw-vrijstelling op grond van artikel 293 B van de CGI.
  
• De Franse verkoper moet een intracommunautair btw-nummer hebben dat is afgegeven door de SIE (belastingdienst voor bedrijven).
  
• De buitenlandse koper moet in zijn rechtsgebied btw-plichtig zijn of een juridische entiteit zijn die niet btw-plichtig is en geen gebruik maakt van de afwijkende regeling (PBRD).
  
• De buitenlandse koper moet zijn intracommunautaire btw-nummer aan de Franse verkoper geven.
  
• De goederen moeten buiten Frankrijk naar een andere EU-lidstaat worden verzonden of vervoerd, of dit nu door de leverancier, de koper of namens hen gebeurt.
  
• Levering buiten dit gebied moet met bewijs kunnen worden aangetoond.
  
• De buitenlandse koper moet de btw in zijn land betalen.
  

Aan al deze voorwaarden moet worden voldaan om btw-vrijstelling te krijgen voor een intracommunautaire verkoop.

Wat is de afwijkende regeling?

Het derogatoire stelsel (PBRD) laat bepaalde bedrijven toe om hun intracommunautaire aankopen vrij te stellen van btw. Deze regeling geldt specifiek voor:

• Juridische entiteiten die niet btw-plichtig zijn voor de aankoop die verband houdt met de uitgevoerde transactie
  
• Degenen die btw-plichtig zijn en alleen transacties uitvoeren die hen geen recht geven op belastingaftrek (bijvoorbeeld begunstigden van de basisvrijstellingsregeling of micro-ondernemingen)
  

Deze PBRD geldt alleen als het bedrag aan intracommunautaire aankopen in het voorgaande of huidige jaar niet hoger was dan € 10.000.

Wat geldt als geldig bewijs van vervoer of verzending?

De verkoper of koper kan een intracommunautaire verkoop aantonen door twee consistente bewijsstukken van vervoer te overleggen die zijn afgegeven door afzonderlijke en onafhankelijke partijen. Over het algemeen zijn twee van de volgende documenten acceptabel:

• Een overeenkomst met betrekking tot het internationale handelscontract voor vervoer over de weg
  
• Een zeevrachtbrief
  
• Een luchtvrachtfactuur
  
• Een factuur van een transportbedrijf
  

Om aan te tonen dat het om een intracommunautaire verwerving gaat, kan de koper ook een schriftelijke verklaring van de leverancier overleggen waarin wordt bevestigd dat de goederen door de koper of door een derde namens de koper zijn verzonden of vervoerd. In de verklaring moet de lidstaat van bestemming worden vermeld.

Informatie die nodig is op een intracommunautaire leveringsfactuur

Om geldig te zijn, moet een intracommunautaire leveringsfactuur bepaalde verplichte informatie bevatten:

• Contactgegevens van de Franse verkoper en de buitenlandse koper
  
• Factuurnummer en datum van uitgifte
  
• De btw-nummers van beide partijen binnen de EU, en de leverancier moet het nummer van de koper controleren via de VIES (VAT Information Exchange System) database
  
• Een beschrijving van de geleverde goederen (hoeveelheid, gedetailleerde beschrijving, prijs per eenheid exclusief btw, wettelijk geldend btw-tarief)
  
• Totaalbedrag van de transactie (exclusief btw)
  
• De vermelding "Exonération TVA selon l'article 262 ter I du Code général des impôts" (btw-vrijstelling volgens artikel 262 ter I van het Algemeen Belastingwetboek), die de vrijstelling rechtvaardigt
  

Als de leverancier geen intracommunautair btw-nummer voor de verkoop heeft gekregen, moet hij een factuur met btw sturen. Maar als de leverancier dit nummer na de transactie kan krijgen, mag hij volgens de belastingdienst een gecorrigeerde factuur sturen.

Hoe een intracommunautaire levering aangeven

De Franse verkoper moet alle gevallen van intracommunautaire verkopen vermelden op het btw-aangifteformulier CA3 of CA12 (jaarlijks btw-formulier), op de regel "Livraisons intracommunautaires" ("Intracommunautaire leveringen" in de rubriek "Opérations non imposables", wat "Niet-belastbare transacties" betekent). De verkoper vermeldt het totale bedrag vóór belasting van alle vrijgestelde intracommunautaire leveringen van goederen.

Ze moeten ook de btw-overzichtslijst invullen, evenals de maandelijkse statistische enquête over de intracommunautaire handel in goederen (EMEBI), maar alleen op verzoek van de overheid. Deze aangiften moeten binnen 10 werkdagen na afloop van de maand waarin de btw verschuldigd werd, worden ingediend, ongeacht de waarde van de intracommunautaire leveringen.

Als de verkoper het overzicht en de EMEBI niet op tijd invult, kan hij een boete krijgen van € 750 per aangifte, en tot € 1.500 per aangifte als hij niet binnen 30 dagen reageert op een formele kennisgeving.

Kan btw-vrijstelling voor leveringen binnen de EU worden afgewezen?

Ja, de autoriteiten kunnen een btw-vrijstelling voor intracommunautaire leveringen weigeren als ze kunnen aantonen dat de leverancier wist of had moeten weten dat de koper geen echte economische activiteit uitoefende.

Het ontbreken van een zakelijke functie kan worden vastgesteld aan de hand van:

• Het bestaan van juridische, economische of persoonlijke banden tussen de verkoper en de koper
  
• Het ontbreken van gebouwen, apparatuur en personeel
  
• Het ontbreken van economische activiteit met betrekking tot de verworven goederen
  
• Een betaalmethode die niet gebruikelijk is voor die branche
  

Ambtenaren kunnen de vrijstelling weigeren als de buitenlandse koper geen geldig btw-nummer geeft of een vals nummer gebruikt. In dat geval moet de Franse verkoper zelf de btw betalen.

Voorbeeld van een intracommunautaire levering die vrijgesteld is van btw

Om beter te begrijpen hoe intracommunautaire leveringen en btw-vrijstelling werken, volgt hier een concreet voorbeeld:

1. Een Frans bedrijf levert computerapparatuur aan een Italiaans bedrijf, en beide zijn onderworpen aan btw in hun respectieve rechtsgebieden.
   
2. De verkoper verstuurt de goederen vanuit zijn magazijn in Frankrijk en levert ze aan de koper in Italië.
   
3. Om aan de voorwaarden voor vrijstelling te voldoen, maakt het Franse bedrijf een factuur zonder belasting.
   
4. Op de intracommunautaire factuur zet het Franse bedrijf zijn btw-nummer en het nummer van de Italiaanse koper, nadat het heeft gecontroleerd of het nummer klopt.
   
5. Het Franse bedrijf zet ook de vermelding "Exonération TVA selon l'article 262 ter I du Code général des impôts" (btw-vrijstelling volgens artikel 262 ter I van het Algemeen Belastingwetboek) op de factuur.
   
6. Binnen tien werkdagen na het einde van de maand waarin de btw verschuldigd is, dient het Franse bedrijf de samenvatting in en, indien de overheid daarom vraagt, de EMEBI.
   
7. Het Franse bedrijf geeft zijn intracommunautaire verkopen vóór belasting op in zijn maandelijkse of jaarlijkse aangifte.
   
8. Het bewaart ook alle documenten die kunnen aantonen dat de verkoop inderdaad een levering van goederen binnen de EU was.
   

Wat gebeurt er als goederen worden verkocht aan een particulier of een entiteit die niet btw-plichtig is?

Als een bedrijf iets verkoopt aan een particulier of een bedrijf dat geen btw hoeft te betalen in een andere EU-lidstaat, wordt dit gezien als een verkoop op afstand. In dit geval zijn er een paar mogelijkheden:

• De verkoper is btw-plichtig en het jaarlijkse bedrag aan verkoop op afstand is minder dan € 10.000: Dit is onderworpen aan btw in het land van de verkoper.
  
• De verkoper is btw-plichtig en de jaarlijkse omzet uit verkoop op afstand is meer dan € 10.000: Dit is onderworpen aan btw in het land van de koper.
  
• De verkoper is niet btw-plichtig en het jaarlijkse bedrag aan verkoop op afstand is minder dan € 10.000: Dit is niet btw-plichtig.
  
• De verkoper is niet btw-plichtig en het jaarlijkse bedrag aan verkoop op afstand is hoger dan € 10.000: Dit is btw-plichtig in het land van de koper.
  

Ter illustratie: een Frans bedrijf levert kleding aan particulieren in België. Als het bedrijf btw-plichtig is en voor € 6.000 aan producten verkoopt in Frankrijk, past het dienovereenkomstig btw toe. Als het buiten het btw-toepassingsgebied valt en de omzet voor dat jaar € 15.000 bedraagt, past het het Belgische tarief toe bij een overheidsinstantie (guichet unique).

Hoe Stripe Tax kan helpen

Stripe Tax maakt het makkelijker om aan belastingregels te voldoen, zodat jij je kunt focussen op het laten groeien van je onderneming. Stripe Tax helpt je om je verplichtingen in de gaten te houden en laat je weten wanneer je de drempel voor omzetbelastingregistratie overschrijdt op basis van je Stripe-transacties. Daarnaast berekent en int het automatisch omzetbelasting, btw en GST op zowel fysieke als digitale goederen en diensten, in alle staten van de VS en in meer dan 100 landen.

Begin met het wereldwijd bereken van belastingen door één regel code toe te voegen aan je bestaande integratie, op een knop in het Dashboard te klikken of onze krachtige API te gebruiken.

Stripe Tax helpt je bij het volgende:

• Weten waar je je moet registreren en belasting moet innen: zien waar je belasting moet berekenen op basis van je Stripe-transacties. Nadat je je hebt geregistreerd, kun je binnen enkele seconden de functie voor het berekenen van belastingen in een nieuw land of nieuwe Amerikaanse staat inschakelen. Eén regel code in je bestaande Stripe-integratie is vaak al voldoende om te starten met het innen van belasting. Of voeg deze functie toe met één klik op de knop in de Stripe Dashboard.
  
• _Registreer je om belasting te betalen: _ laat Stripe je wereldwijde belastingregistraties beheren en profiteer van een simpel proces waarbij de aanvraaggegevens al zijn ingevuld, waardoor je tijd bespaart en je makkelijker aan de lokale regels voldoet.
  
• Automatisch belasting innen: Stripe Tax berekent en int de juiste hoeveelheid verschuldigde belasting, waar of wat je ook verkoopt. Het ondersteunt honderden producten en diensten en is up-to-date met belastingregels en tariefwijzigingen.
  
• Vereenvoudig je aangifte: Stripe Tax werkt naadloos samen met aangiftepartners, zodat je wereldwijde aangiften altijd kloppen en op tijd zijn. Laat onze partners je aangiften regelen, zodat jij je kunt focussen op het laten groeien van je onderneming.
  

Meer info over Stripe Tax, of ga vandaag nog aan de slag.