Wil je handel drijven binnen de Europese Unie? Ontvangt je Franse bedrijf goederen uit een ander EU-land? Ben je benieuwd hoe de belasting over de toegevoegde waarde (btw) van toepassing is op de intracommunautaire handel? In dit artikel verduidelijken we de regels van de intracommunautaire btw om je te helpen bij het maken van conforme facturen.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is een intracommunautaire factuur?
  
• Wat zijn de regels voor intracommunautaire btw?
  
• Welke informatie moet er op een intracommunautaire btw-factuur staan?
  
• Hoe een intracommunautaire factuur exclusief btw uit te reiken
  

Wat is een intracommunautaire factuur?

Een intracommunautaire factuur is een document dat wordt gebruikt voor belasting-, boekhoudkundige en commerciële doeleinden om een transactie tussen een verkoper en een klant in twee EU-landen vast te leggen. Het dient als bewijs van de transactie en bevat alle relevante details, zoals de identiteit van de partijen, het verschuldigde bedrag en de voorwaarden van de verkoop.

Wat zijn de regels voor intracommunautaire btw?

Intracommunautaire facturen moeten aan specifieke belastingregels voldoen om compliance te garanderen. De facturatie van btw over deze transacties is afhankelijk van de volgende factoren:

• De status van de koper (bedrijf of particulier)
  
• Het type transactie (verkoop van goederen of diensten)
  
• Het belastingregime van het bedrijf
  

Ruilen van goederen tussen btw-plichtige bedrijven

Intracommunautaire levering van goederen

De verkoop van goederen uit Frankrijk is vrijgesteld van btw als de koper deze belasting ook verschuldigd is in zijn land binnen de EU. De Franse verkoper geeft een intracommunautaire factuur uit zonder btw om de transactie te documenteren, terwijl de koper de btw betaalt en aftrekt in zijn woonplaats.

De intracommunautaire factuur moet de volgende vermelding bevatten: "Vrijgesteld van btw, artikel 262 ter I van het Algemeen belastingwetboek (CGI)."

Intracommunautaire verwerving van goederen

Wanneer een Frans bedrijf goederen koopt van een buitenlandse entiteit die in de EU is gevestigd en die in eigen land btw-plichtig is, is de aankoop onderworpen aan douanerechten tegen het toepasselijke Franse btw-tarief. De buitenlandse verkoper geeft een belastingvrije factuur uit zonder btw, terwijl het Franse bedrijf btw betaalt over de overname in Frankrijk. Deze btw is meestal aftrekbaar.

Verkoop op afstand aan particulieren door een Frans btw-plichtig bedrijf

Een Frans btw-plichtig bedrijf dat goederen verkoopt aan een particulier of een niet-btw-plichtige in een EU-land, houdt zich bezig met verkoop op afstand. De toepassing van btw op deze activiteiten wordt bepaald door de totale waarde (exclusief btw) van alle afstandsverkopen van de onderneming in een kalenderjaar. Als het jaarbedrag vóór belasting lager is dan € 10.000, is het btw-tarief van het land van herkomst (de locatie van het Franse bedrijf) van toepassing. Gaat het om meer dan € 10.000, dan is het btw-tarief van het land van de koper van toepassing.

De btw One Stop Shop behandelt de belastingen op afstandsverkopen binnen de EU om de betalings- en archiverings verplichtingen van belastingbetalers te vereenvoudigen.

Intracommunautaire verwervingen door een Frans bedrijf vrijgesteld van btw

Wanneer een Frans bedrijf dat gebruikmaakt van de btw-vrijstellingsregeling aankopen doet in de EU, moet de buitenlandse verkoper btw in rekening brengen tegen het tarief van zijn eigen land als het jaarlijkse totaal van de intracommunautaire verwervingen van de koper minder dan € 10.000 exclusief btw over een kalenderjaar bedraagt.

Als het jaarlijkse totaal van deze grensoverschrijdende verwervingen exclusief btw echter hoger is dan € 10.000 voor het vorige of lopende jaar, moet het Franse bedrijf:

• Aangifte en betaling van de belasting in Frankrijk op zijn aankopen tegen het geldende tarief (de buitenlandse verkoper geeft de factuur uit zonder btw).
  
• Vraag de vennootschapsbelasting (SIE) om een intracommunautair btw-nummer.
  

In het kader van de basisregeling voor btw-vrijstelling kan zij de btw op haar aankopen niet aftrekken of terugvorderen.

Verkoop van diensten binnen de EU

Over het algemeen worden diensten die tussen belastingplichtigen worden verricht, belast op de plaats van verbruik. Een Frans bedrijf dat een dienst verleent in een ander EU-land moet een factuur exclusief btw uitreiken en de vermelding 'verlegging' bevatten. Als hij de heffing niet in Frankrijk verschuldigd is, moet hij een intracommunautair btw-nummer aanvragen bij de lokale SIE.

Anderzijds worden diensten die aan particulieren of niet-btw-plichtigen worden verleend, gefactureerd op de plaats van vestiging van de dienstverrichter. In dit geval is het Franse tarief van toepassing.

Diensten kopen in de EU

Net als grensoverschrijdende verwervingen van goederen worden diensten die door een Franse entiteit worden afgenomen, belast tegen het Franse tarief. Als het Franse bedrijf geen gebruik maakt van de btw-vrijstellingsregeling, kan de btw worden afgetrokken en terugbetaald. Kopers die niet belastingplichtig zijn voor de heffing, moeten een intracommunautair btw-nummer verkrijgen om de transactie te voltooien, maar ze komen niet in aanmerking voor terugbetaling.

Welke informatie moet worden ingevuld op een intracommunautaire btw-factuur?

Een intracommunautaire factuur met btw moet alle informatie bevatten die gebruikelijk is op een standaardfactuur, waaronder:

• Het woord "Factuur"
  
• Factuurnummer en uitgiftedatum
  
• Identiteit van de leverancier: volledige naam of bedrijfsnaam, SIREN- of SIRET-nummer, de rechtsvorm van het bedrijf, bedrag van het aandelenkapitaal, RCS-nummer (Trade and Companies Register) voor handelaren, of RM-nummer (Trades Directory) voor ambachtslieden en geregistreerd kantooradres
  
• Identiteit van de klant: zijn naam of bedrijfsnaam en zijn factuur- en leveringsadres (als deze verschillend zijn)
  
• Intracommunautaire btw-nummers van de relevante partijen
  
• Inkoopordernummer, indien van toepassing
  
• Datum van de verkoop van goederen of voltooiing van de dienst
  
• Beschrijving en gespecificeerde uitsplitsing van elk verkocht goed of elke geleverde dienst: eenheid, hoeveelheid, type, merk en referentie
  
• Prijs per eenheid, exclusief belasting op elk goed of elke dienst
  
• Eventuele toeslagen, zoals bezorg- of reiskosten (indien van toepassing)
  
• Eventuele kortingen
  
• Totaalbedrag exclusief btw
  
• Btw-tarief van toepassing op elk item
  
• Btw-bedrag
  
• Totaalbedrag, inclusief alle belastingen
  
• Uiterste datum en betalingsvoorwaarden
  
• Percentage boetes voor laattijdige betaling in geval van niet-betaling op de vervaldag
  
• Forfaitaire vergoeding voor invorderingskosten
  

Je kunt je hele facturatieproces vereenvoudigen met Stripe Invoicing, een tool die kan worden geïntegreerd met je bestaande systemen om intracommunautaire facturen te maken, omzetverantwoording te automatiseren en betalingen te versnellen. En dat allemaal zonder dat je ook maar een regel code hoeft te schrijven.

Verder biedt de website van de Franse overheid twee factuursjablonen die je kunnen helpen bij het maken van je eigen sjablonen.

Een intracommunautaire factuur exclusief btw uitgeven

Om een intracommunautaire factuur exclusief btw uit te reiken, moet je het tarief en het bedrag uitsluiten, evenals het totaalbedrag waarin deze factuur is opgenomen. Vervang deze informatie door de volgende verplichte bewoording:

• "BTW-vrijstelling, artikel 262 ter I CGI" voor intracommunautaire leveringen
  
• "Verleggingsregeling" voor diensten waarbij de belasting door de klant moet worden betaald