Vill du handla inom Europeiska unionen? Mottar ditt franska företag varor från ett annat EU-land? Är du nyfiken på hur mervärdesskatt (moms) tillämpas på handel inom gemenskapen? I den här artikeln klargör vi reglerna för moms inom EU för att hjälpa dig att skapa kompatibla fakturor.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är en gemenskapsintern faktura?
  
• Vilka regler gäller för gemenskapsintern moms?
  
• Vilka uppgifter ska anges på en gemenskapsintern momsfaktura?
  
• Hur man utfärdar en gemenskapsintern faktura exklusive moms
  

Vad är en gemenskapsintern faktura?

En gemenskapsintern faktura är ett dokument som används för skatte-, redovisnings- och kommersiella ändamål för att registrera en transaktion mellan en leverantör och en kund i två EU-länder. Det fungerar som bevis på transaktionen och innehåller alla relevanta detaljer, såsom parternas identitet, det förfallna beloppet och villkoren för försäljningen.

Vilka regler gäller för EU-moms?

Gemenskapsinterna fakturor måste följa specifika skatteregler för att säkerställa efterlevnad. Momsfakturering på dessa transaktioner beror på följande faktorer:

• Köparens ställning (oavsett om det är ett företag eller en privatperson)
  
• Typ av transaktion (försäljning av varor eller tjänster)
  
• Företagets skattesystem
  

Byte av varor mellan momspliktiga företag

Gemenskapsintern varuhandel

Försäljning av varor från Frankrike är momsbefriad om köparen också är skyldig att betala moms i sitt land inom EU. Den franska säljaren utfärdar en gemenskapsintern faktura utan moms för att dokumentera transaktionen, medan köparen betalar och drar av momsen i sitt hemland.

Den gemenskapsinterna fakturan ska innehålla följande angivelse: ’Momsplikt undantagen enligt artikel 262 ter I i den allmänna skattelagen (CGI)."

Gemenskapsinterna varuförvärv

När ett franskt företag köper varor från ett utländskt företag baserat i EU, som är föremål för moms i det egna landet, är köpet föremål för tullavgifter enligt tillämplig fransk momssats. Den utländska säljaren utfärdar en skattefri faktura utan moms, medan det franska företaget betalar moms på förvärvet i Frankrike. Sådan moms är vanligtvis avdragsgill.

Distansförsäljning till privatpersoner av fransk momspliktig näringsidkare

Ett franskt momspliktigt företag som säljer varor till en privatperson eller en person som inte är momspliktig i ett EU-land bedriver distansförsäljning. Tillämpningen av mervärdesskatt på dessa verksamheter bestäms av det sammanlagda värdet (exklusive moms) av företagets alla distansförsäljningar under ett kalenderår. Om det årliga beloppet före skatt är understiger 10 000 EUR tillämpas momssatsen i ursprungslandet (dvs. det franska företagets säte). Om det överstiger 10 000 EUR gäller momssatsen i köparens land.

Momssystemet One Stop Shop hanterar skatterna på distansförsäljning inom EU för att förenkla skattebetalarnas betalnings- och deklarationsskyldigheter.

Momsbefriade gemenskapsinterna förvärv som görs av ett franskt företag

När ett franskt företag som använder systemet för befrielse från mervärdesskatt gör inköp i EU, måste den utländska säljaren ta ut moms enligt sitt eget lands skattesats om den årliga summan av köparens gemenskapsinterna förvärv understiger 10 000 euro, exklusive moms, under ett kalenderår.

Om den årliga summan av dessa gränsöverskridande förvärv, exklusive moms, överstiger 10 000 euro för föregående eller innevarande år måste det franska företaget:

• Deklarera och betala skatten i Frankrike på sina inköp till tillämplig skattesats (den utländska säljaren utfärdar fakturan utan moms).
  
• Be skattekontoret (SIE) att utfärda ett gemenskapsinternt momsregistreringsnummer.
  

Enligt den grundläggande ordningen för undantag från mervärdesskatt kan företaget inte dra av eller återfå mervärdesskatt på sina inköp.

Försäljning av tjänster inom EU

Tjänster som tillhandahålls mellan momspliktiga personer beskattas i allmänhet på konsumtionsplatsen. Ett franskt företag som tillhandahåller en tjänst i ett annat EU-land måste utfärda en faktura exklusive moms som innehåller uppgiften "omvänd skattskyldighet". Om företaget inte är skyldigt att betala avgiften i Frankrike måste det begära ett gemenskapsinternt momsregistreringsnummer från det lokala SIE-kontoret.

Tjänster som tillhandahålls privatpersoner eller personer som inte är momspliktiga faktureras däremot på tillhandahållarens etableringsort. I detta fall gäller den franska kursen.

Köpa tjänster i EU

I likhet med gränsöverskridande förvärv av varor beskattas tjänster som köps av en fransk juridisk person enligt den franska skattesatsen. Om det franska företaget inte använder systemet med momsbefrielse kan momsen dras av och återbetalas. Köpare som inte är skyldiga att betala avgiften måste skaffa ett gemenskapsinternt momsregistreringsnummer för att slutföra transaktionen, men de kommer inte att vara berättigade till återbetalning.

Vilka uppgifter måste anges på en gemenskapsintern momsfaktura?

En gemenskapsintern momsfaktura måste innehålla alla uppgifter som normalt finns på en standardfaktura, vilket inkluderar:

• Ordet "Faktura"
  
• Fakturanummer och utfärdandedatum
  
• Leverantörens identitet: fullständigt namn eller företagsnamn, SIREN- eller SIRET-nummer, företagets juridiska form, aktiekapitalbelopp, handels- och företagsregisternummer (RCS) för handlare eller handelsregisternummer (RM) för hantverkare och registrerad kontorsadress
  
• Kundens identitet: namn eller företagsnamn samt fakturerings- och leveransadress (om de är olika)
  
• Berörda parters momsregistreringsnummer inom gemenskapen
  
• Inköpsordernummer, om tillämpligt
  
• Datum för försäljning av varor eller slutförande av tjänsten
  
• Beskrivning och specificerad uppdelning av varje såld vara eller tillhandahållen tjänst: enhet, mängd, typ, varumärke och referens
  
• À-pris, exklusive moms på varje vara eller tjänst
  
• Eventuella tilläggsavgifter, t.ex. leverans- eller resekostnader (om tillämpligt)
  
• Eventuella rabatter
  
• Totalt belopp exklusive moms
  
• Momssats som gäller för varje artikel
  
• Momsbelopp
  
• Totalt belopp, inklusive alla skatter
  
• Betalningsfrist och betalningsvillkor
  
• Dröjsmålsränta vid utebliven betalning på förfallodagen
  
• Fast avgift för indrivningskostnader
  

Du kan förenkla hela faktureringsprocessen med Stripe Invoicing, ett verktyg som kan integreras med dina befintliga system för att skapa gemenskapsinterna fakturor, automatisera intäktsredovisning och påskynda betalningar – allt utan att behöva skriva en enda rad kod.

Det finns även två fakturamallar på den franska regeringens webbplats som kan hjälpa dig skapa dina egna fakturor.

Så här utfärdar du faktura en gemenskapsintern faktura exklusive moms

Om du vill utfärda en gemenskapsintern faktura exklusive moms måste du exkludera satsen och beloppet samt totalsumman där den ingår. Ersätt denna information med följande obligatoriska formulering:

• "Undantag från mervärdesskatteplikt, artikel 262 ter I i CGI" för leveranser inom EU
  
• "Omvänd skattskyldighet" för tjänster där skatten ska betalas av kunden