¿Quieres comerciar dentro de la Unión Europea? ¿Tu empresa francesa recibe mercancías de otro país de la UE? ¿Tienes curiosidad por saber cómo se aplica el impuesto sobre el valor añadido (IVA) al comercio intracomunitario? En este artículo, aclaramos las normas del IVA intracomunitario para ayudarte a crear facturas que cumplan las normativas.

¿De qué trata este artículo?

• ¿Qué es una factura intracomunitaria?
  
• ¿Cuáles son las normas para el IVA intracomunitario?
  
• ¿Qué información se requiere en una factura de IVA intracomunitario?
  
• Cómo emitir una factura intracomunitaria sin IVA
  

¿Qué es una factura intracomunitaria?

Una factura intracomunitaria es un documento que se utiliza con fines fiscales, contables y comerciales para registrar una transacción entre un proveedor y un cliente en dos países de la UE. Sirve como prueba de la transacción e incluye todos los detalles relevantes, como la identidad de las partes, el importe adeudado y los términos de la venta.

¿Cuáles son las normas del IVA intracomunitario?

Las facturas intracomunitarias deben seguir normas fiscales específicas para garantizar su cumplimiento. La facturación del IVA en estas transacciones depende de los siguientes factores:

• La condición del comprador (ya sea una empresa o un particular)
  
• El tipo de transacción (venta de bienes o servicios)
  
• El régimen fiscal de la empresa
  

Intercambios de bienes entre empresas sujetas al IVA

Entregas intracomunitarias de bienes

Las ventas de bienes desde Francia están exentas de IVA si el comprador también es responsable de este impuesto en su país dentro de la UE. El vendedor francés emite una factura intracomunitaria sin IVA para documentar la transacción, mientras que el comprador paga y deduce el IVA en su lugar de residencia.

La factura intracomunitaria debe contener la siguiente declaración: «Exento de IVA, artículo 262 ter I del Código General de Impuestos (CGI)».

Adquisición intracomunitaria de bienes

Cuando una empresa francesa compra bienes de una entidad extranjera con sede en la UE que está sujeta al IVA en su propio país, la compra está sujeta a derechos de aduana al tipo de IVA francés aplicable. El vendedor extranjero emite una factura libre de impuestos sin IVA, mientras que la empresa francesa paga el IVA de la adquisición en Francia. Este IVA suele ser deducible.

Ventas a distancia a particulares por parte de una empresa francesa sujeta al IVA

Una empresa francesa sujeta a IVA que vende bienes a un particular o a una persona no sujeta a IVA en un país de la UE está realizando una venta a distancia. La aplicación del IVA a estas actividades viene determinada por el valor total (IVA excluido) de todas las ventas a distancia realizadas por la empresa en un año natural. Si el importe anual antes de impuestos es inferior a 10.000 €, se aplica el tipo de IVA del país de origen (es decir, la ubicación de la empresa francesa). Si es superior a 10.000 €, se aplica el tipo de IVA del país del comprador.

La ventanilla única del IVA gestiona los impuestos sobre las ventas a distancia dentro de la UE para simplificar las obligaciones de pago y presentación de los contribuyentes.

Adquisiciones intracomunitarias realizadas por una empresa francesa exentas de IVA

Cuando una empresa francesa acogida al régimen de exención del IVA efectúa compras en la UE, el vendedor extranjero debe cobrar el IVA al tipo de su propio país si el total anual de las adquisiciones intracomunitarias del comprador es inferior a 10.000 €, IVA excluido, durante un año natural.

Sin embargo, si el total anual de estas adquisiciones transfronterizas sin IVA supera los 10.000 € del año anterior o del año en curso, la empresa francesa debe hacer lo siguiente:

• Declarar y pagar el impuesto en Francia sobre sus compras al tipo aplicable (el vendedor extranjero emite la factura sin IVA).
  
• Solicita a la oficina de impuestos de sociedades (SIE) que emita un número de IVA intracomunitario.
  

Con arreglo al régimen básico de exención del IVA, no puede deducir ni recuperar el IVA de sus compras.

Venta de servicios dentro de la UE

Por lo general, los servicios prestados entre personas sujetas a impuestos se gravan en el lugar de consumo. Una empresa francesa que preste un servicio en otro país de la UE debe emitir una factura sin IVA e incluir la mención «inversión del sujeto pasivo». Si no es deudora del gravamen en Francia, debe solicitar un número de IVA intracomunitario al SIE local.

Por otro lado, los servicios prestados a particulares o a personas no sujetas a IVA se facturan en el lugar de establecimiento del proveedor. En este caso, se aplica el tipo de cambio francés.

Compra de servicios en la UE

Al igual que las adquisiciones transfronterizas de bienes, los servicios adquiridos por una entidad francesa se gravan al tipo francés. Si la empresa francesa no está utilizando el régimen de exención del IVA, el IVA puede ser deducido y reembolsado. Los compradores que no estén sujetos al gravamen deberán obtener un número de IVA intracomunitario para completar la transacción, pero no podrán recibir rembolsos.

¿Qué información se necesita en una factura de IVA intracomunitario?

Una factura intracomunitaria con IVA debe contener toda la información que normalmente se encuentra en una factura estándar, que incluye lo siguiente:

• La palabra «Factura»
  
• Número de factura y fecha de emisión
  
• Identidad del proveedor: nombre completo o nombre de la empresa, número SIREN o SIRET, forma jurídica de la empresa, importe del capital social, número del Registro Mercantil (RCS) en el caso de los comerciantes, o número de Directorio de Oficios (RM) en el caso de los artesanos, y dirección del domicilio social
  
• Identidad del cliente: su nombre o el nombre de la empresa y su dirección de facturación y entrega (si son diferentes)
  
• Número de IVA intracomunitario de las partes interesadas
  
• Número de pedido, si procede
  
• Fecha de venta de bienes o finalización del servicio
  
• Descripción y desglose detallado de cada bien vendido o servicio prestado: unidad, cantidad, tipo, marca y referencia
  
• Precio unitario, sin impuestos sobre cada bien o servicio
  
• Cualquier recargo, como los gastos de envío o de viaje (si corresponde)
  
• Cualquier descuento
  
• Importe total sin IVA
  
• Tipo de IVA aplicable a cada artículo
  
• Importe del IVA
  
• Importe total, incluidos todos los impuestos
  
• Plazo y condiciones de pago
  
• Tipo de interés por demora en caso de impago en la fecha de vencimiento
  
• Importe fijo por costes de recobro
  

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De lo contrario, el sitio web del gobierno francés proporciona dos plantillas de facturas para guiarte a la hora de crear la tuya propia.

Cómo emitir una factura intracomunitaria sin IVA

Para emitir una factura intracomunitaria sin IVA, debes excluir el tipo y el importe del IVA, así como el total que lo incluye. Sustituye esta información por la siguiente mención obligatoria:

• «Exención del IVA, artículo 262 ter I del CGI» para entregas intracomunitarias
  
• «Inversión del sujeto pasivo» para servicios en los que el impuesto es a cargo del cliente