¿Quieres comerciar dentro de la Unión Europea? ¿Recibe tu empresa francesa productos de otro país de la UE? ¿Tienes curiosidad por saber cómo se aplica el impuesto al valor agregado (IVA) al comercio intracomunitario? En este artículo, aclaramos las reglas del IVA intracomunitario para ayudarte a crear facturas que cumplan con la normativa.

¿Qué información encontrarás en este artículo?

• ¿Qué es una factura intracomunitaria?
  
• ¿Cuáles son las reglas para el IVA intracomunitario?
  
• ¿Qué información se requiere en una factura de IVA intracomunitaria?
  
• ¿Cómo emitir una factura intracomunitaria sin IVA?
  

¿Qué es una factura intracomunitaria?

Una factura intracomunitaria es un documento que se utiliza con fines fiscales, contables y comerciales para registrar una transacción entre un proveedor y un cliente en dos países de la UE. Sirve como prueba de la transacción e incluye todos los detalles relevantes, como la identidad de las partes, el monto adeudado y los términos de la venta.

¿Cuáles son las reglas para el IVA intracomunitario?

Las facturas intracomunitarias deben seguir reglas fiscales específicas para garantizar el cumplimiento de la normativa. La facturación del IVA en estas transacciones depende de los siguientes factores:

• El estado del comprador (ya sea una empresa o un particular)
  
• El tipo de transacción (venta de bienes o servicios)
  
• El régimen fiscal de la empresa
  

Intercambios de bienes entre empresas sujetas al IVA

Suministro intracomunitario de bienes

Las ventas de bienes desde Francia están exentas del IVA si el comprador también es responsable de este impuesto en su país dentro de la UE. El vendedor francés emite una factura intracomunitaria sin IVA para documentar la transacción, mientras que el comprador paga y deduce el IVA en su lugar de residencia.

La factura intracomunitaria deberá contener la siguiente declaración: "Exención del IVA, según el artículo 262 ter I del Código General de Impuestos (CGI)".

Adquisición intracomunitaria de bienes

Cuando una empresa francesa compra bienes de una entidad extranjera con sede en la UE que está sujeta al IVA en su propio país, la compra está sujeta a derechos de aduana a la tasa de IVA francesa aplicable. El vendedor extranjero emite una factura libre de impuestos sin IVA, mientras que la empresa francesa paga el IVA por la adquisición en Francia. Este IVA suele ser deducible.

Ventas a distancia a particulares por parte de una empresa francesa sujeta al IVA

Una empresa francesa sujeta al IVA que vende bienes a un particular o a una persona no sujeta al IVA en un país de la UE está llevando a cabo ventas a distancia. La aplicación del IVA a estas actividades se determina por el valor total (excluido el IVA) de todas las ventas a distancia de la empresa dentro de un año calendario. Si el importe anual antes de impuestos es inferior a €10.000, se aplica el tipo de IVA del país de origen (es decir, la ubicación de la empresa francesa). Si la cifra supera los €10.000, se aplica el tipo de IVA del país del comprador.

La ventanilla única del IVA gestiona los impuestos sobre las ventas a distancia dentro de la UE para simplificar las obligaciones de pago y presentación de los contribuyentes.

Adquisiciones intracomunitarias realizadas por una empresa francesa exenta de IVA

Cuando una empresa francesa que utiliza el régimen de exención del IVA realiza compras en la UE, el vendedor extranjero debe cobrar el IVA según la tasa de su propio país si el total anual de las adquisiciones intracomunitarias del comprador es inferior a €10.000, sin IVA, durante un año calendario.

Sin embargo, si el total anual de estas adquisiciones transfronterizas, sin IVA, supera los €10.000 en el año anterior o el año en curso, la empresa francesa debe hacer lo siguiente:

• Declarar y pagar el impuesto en Francia sobre sus compras a la tasa aplicable (el vendedor extranjero emite la factura sin IVA).
  
• Solicitar a la agencia fiscal corporativa (SIE) que emita un número de IVA intracomunitario.
  

Según el régimen básico de exención del IVA, no se puede deducir ni recuperar el IVA de las compras.

Venta de servicios dentro de la UE

Por lo general, los servicios prestados entre personas sujetas a impuestos tributan en el lugar de consumo. Una empresa francesa que preste un servicio en otro país de la UE debe emitir una factura sin IVA e incluir la declaración "inversión del sujeto pasivo". Si no está sujeto al gravamen en Francia, se debe solicitar un número de IVA intracomunitario al SIE local.

Por otro lado, los servicios prestados a particulares o personas no sujetas al IVA se facturan en el lugar de establecimiento del proveedor. En este caso, se aplica la tasa francesa.

Compra de servicios en la UE

Al igual que las adquisiciones transfronterizas de bienes, los servicios adquiridos por una entidad francesa se gravan según la tasa de Francia. Si la empresa francesa no utiliza el régimen de exención del IVA, este se puede deducir y reembolsar. Los compradores que no estén sujetos al gravamen deberán obtener un número de IVA intracomunitario para completar la transacción, pero no podrán ser elegibles para reembolsos.

¿Qué información se requiere en una factura intracomunitaria con IVA?

Una factura intracomunitaria con IVA debe contener toda la información que normalmente se encuentra en una factura estándar, que incluye lo siguiente:

• La palabra "Factura"
  
• Número de factura y fecha de emisión
  
• Identidad del proveedor: nombre completo o nombre de la empresa, número SIREN o SIRET, forma jurídica de la empresa, importe del capital social, número de Registro Mercantil y de Sociedades (RCS) en el caso de los comerciantes, o número de Directorio Mercantil (RM) en el caso de los artesanos, y dirección de la oficina registrada
  
• Identidad del cliente: su nombre o el nombre de la empresa y su dirección de facturación y entrega (si son diferentes)
  
• Números de IVA intracomunitario de las partes pertinentes
  
• Número de orden de compra, si corresponde
  
• Fecha de la venta de los bienes o finalización del servicio
  
• Descripción y desglose detallado de cada bien vendido o servicio prestado: unidad, cantidad, tipo, marca y referencia
  
• Precio unitario, excluidos los impuestos sobre cada bien o servicio
  
• Cualquier recargo, como gastos de envío o traslado (si corresponde)
  
• Cualquier descuento
  
• Importe total sin IVA
  
• Tipo de IVA aplicable a cada artículo
  
• Importe del IVA
  
• Importe total, incluidos todos los impuestos
  
• Plazo y condiciones de pago
  
• Tasa de penalizaciones por pago atrasado en caso de incumplimiento de pago en la fecha de vencimiento
  
• Tarifa plana para los costos de recuperación
  

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De lo contrario, el sitio web del gobierno francés proporciona dos plantillas de facturas para guiarte a la hora de crear las tuyas propias.

Cómo emitir una factura intracomunitaria sin IVA

Para emitir una factura intracomunitaria sin IVA, deberá excluir la tasa y el importe, así como el importe total que lo incluya. Reemplaza esta información por la siguiente redacción obligatoria:

• "Exención del IVA, artículo 262 ter I del CGI" para las entregas intracomunitarias
  
• "Inversión del sujeto pasivo" para servicios en los que el cliente debe pagar impuestos