การจัดส่งภายในชุมชนคิดเป็นส่วนแบ่งจํานวนมากของธุรกรรมเชิงพาณิชย์ระหว่างบริษัทผู้ขายภายในสหภาพยุโรป ซึ่งช่วยให้สามารถสละสิทธิ์ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) สําหรับสินค้าที่จัดส่งหรือขนส่งจากประเทศสมาชิกหนึ่งไปยังอีกประเทศหนึ่ง ในฝรั่งเศส ซึ่งการส่งมอบภายในสหภาพยุโรปคิดเป็น €331.5 พันล้านยูในปี 2023 นี่อาจเป็นการบรรเทาทุกข์ที่สําคัญสําหรับบริษัทต่างๆ

ในบทความนี้ คุณจะได้เรียนรู้ทุกสิ่งที่ควรรู้เกี่ยวกับวิธีการทํางานของการจัดหาสินค้าภายในชุมชน และเกี่ยวกับภาระผูกพันทางภาษีของคุณที่จําเป็นต่อการได้รับประโยชน์จากการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

เนื้อหาหลักในบทความ

• กําหนดการจัดส่งภายในชุมชน
  
• เงื่อนไขการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสําหรับการจัดส่งภายในชุมชน
  
• ข้อมูลที่จําเป็นในใบแจ้งหนี้การจัดส่งภายในชุมชน
  
• วิธียื่นการจัดส่งภายในชุมชน
  
• การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสําหรับการจัดส่งภายในชุมชนสามารถถูกปฏิเสธได้หรือไม่
  
• ตัวอย่างการจัดส่งภายในชุมชนที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม
  
• จะเกิดอะไรขึ้นเมื่อขายสินค้าให้กับบุคคลทั่วไปหรือนิติบุคคลที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
  
• วิธีที่ Stripe Tax สามารถช่วยได้
  

กําหนดการจัดส่งภายในชุมชน

การจัดส่งภายในชุมชนเกิดขึ้นเมื่อผู้ขายจัดส่งหรือขนส่งสินค้าระหว่างสองประเทศสมาชิกสหภาพยุโรป ผู้ขายใช้การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มกับการขาย ในขณะที่นิติบุคคลที่ซื้อกิจการรายงานและชําระภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศต้นทางของตนเอง

ภายใต้มาตรา 262 ter ของประมวลกฎหมายภาษีทั่วไป (CGI) การถ่ายโอนสินค้าที่จัดส่งหรือขนส่งจากฝรั่งเศสไปยังประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปอื่นจะได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม จุดประสงค์ของการบรรเทาทุกข์สําหรับซัพพลายเออร์นี้คือเพื่อส่งเสริมการแลกเปลี่ยนระหว่างประเทศสมาชิกและหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน

ตัวอย่างเช่น บริษัทอุปกรณ์สํานักงานของฝรั่งเศสขายเฟอร์นิเจอร์ให้กับบริษัทในสเปนและจัดส่งไปยังโรงงานของผู้ซื้อในมาดริด การขายภายในสหภาพยุโรปนี้ยกเว้นบริษัทฝรั่งเศสจากการยื่นภาษีมูลค่าเพิ่ม และมอบความรับผิดชอบในการทําเช่นนั้นให้กับบริษัทสเปน

อะไรคือความแตกต่างระหว่างการจัดส่งภายในชุมชนและการได้มาภายในชุมชน

การได้มาภายในชุมชนเกิดขึ้นเมื่อนิติบุคคลในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปหนึ่งซื้อสินค้าจากบริษัทที่จัดตั้งขึ้นในประเทศสมาชิกอื่น ธุรกรรมสะท้อนให้เห็นถึงการส่งมอบภายในชุมชน แต่สะท้อนให้เห็นถึงมุมมองของผู้ซื้อ ในกรณีดังกล่าว นิติบุคคลที่ได้มายื่นและชําระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับหน่วยงานด้านภาษี

ตัวอย่างเช่น บริษัทฝรั่งเศสซื้อเครื่องจักรจากผู้ขายชาวเยอรมันและส่งไปยังลียงภายใต้กฎการได้มา ผู้ซื้อเป็นผู้รับผิดชอบการเรียกเก็บเงินปรับคืน (ประกาศและชําระภาษีมูลค่าเพิ่ม)

การจัดส่งภายในชุมชนและการส่งออกต่างกันอย่างไร

ภายในสหภาพยุโรป การจัดส่งภายในชุมชนหมายถึงการขายสินค้าและการขนส่งหรือการจัดส่งจากประเทศสมาชิกหนึ่งไปยังอีกประเทศหนึ่ง ในทางตรงกันข้าม การส่งออกหมายถึงการถ่ายโอนสินค้าไปยังประเทศนอกสหภาพยุโรป แม้ว่าการจัดส่งภายในสหภาพยุโรปจะเป็นการส่งออกประเภทหนึ่ง แต่ความแตกต่างทางภูมิศาสตร์สร้างสถานการณ์ที่แตกต่างกันสองสถานการณ์เพื่อวัตถุประสงค์ทางการคลัง

เงื่อนไขการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสําหรับการจัดส่งภายในชุมชน

เพื่อให้มีคุณสมบัติในฝรั่งเศส จะมีเงื่อนไขหลายประการพร้อมกัน:

• การขายภายในชุมชนต้องเกี่ยวข้องกับการชําระเงิน
  
• ผู้ขายชาวฝรั่งเศสต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม และดําเนินการเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมเชิงพาณิชย์ เว้นแต่เมื่อได้รับประโยชน์จากระบบการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มขั้นพื้นฐานภายใต้มาตรา 293 B ของ CGI
  
• ผู้ขายชาวฝรั่งเศสต้องมีหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มภายในชุมชนที่ออกโดย SIE (สํานักงานภาษีนิติบุคคล)
  
• สถาบันผู้รับบัตรจากต่างประเทศต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในเขตอํานาจศาลของตน หรือต้องเป็นนิติบุคคลที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและไม่ได้รับประโยชน์จากระบอบการปกครองที่เสื่อมเสีย (PBRD).
  
• สถาบันผู้รับบัตรจากต่างประเทศต้องแจ้งหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มภายในชุมชนแก่ผู้ขายชาวฝรั่งเศส
  
• สินค้าจะต้องจัดส่งหรือขนส่งนอกฝรั่งเศสไปยังประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปอื่นๆ ไม่ว่าจะดําเนินการโดยซัพพลายเออร์ ผู้ซื้อ หรือในนามของตน
  
• การจัดส่งนอกอาณาเขตนี้จะต้องพิสูจน์ได้พร้อมหลักฐาน
  
• สถาบันผู้รับบัตรจากต่างประเทศต้องชําระภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศของตน
  

ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขทั้งหมดเหล่านี้เพื่อขอยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มเพื่อนําไปใช้กับการขายภายในชุมชน

ระบอบการปกครองที่เสื่อมเสียคืออะไร

ระบอบการปกครองที่เสื่อมเสีย (PBRD) อนุญาตให้หน่วยงานบางแห่งยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มจากการเข้าซื้อกิจการภายในชุมชน รูปแบบนี้ใช้กับ:

• นิติบุคคลไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มสําหรับการได้มาซึ่งกิจการที่เกี่ยวข้องกับการดําเนินงานที่ดําเนินการ
  
• ผู้ที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มที่ดําเนินการเฉพาะธุรกรรมที่ไม่มีสิทธิ์ได้รับการหักภาษี (เช่น ผู้รับผลประโยชน์จากระบบการยกเว้นขั้นพื้นฐานหรือธุรกิจขนาดเล็ก)
  

PBRD นี้ใช้เฉพาะเมื่อจํานวนการซื้อภายในชุมชนไม่เกิน €10,000 ในปีที่แล้วหรือปีปัจจุบัน

อะไรที่มีคุณสมบัติเป็นหลักฐานการขนส่งหรือการจัดส่งที่ถูกต้อง

ผู้ขายหรือสถาบันผู้รับบัตรสามารถพิสูจน์การขายภายในชุมชนได้โดยการให้หลักฐานการขนส่งที่สอดคล้องกันสองรายการที่ออกโดยบุคคลที่แยกจากกันและเป็นอิสระ ซึ่งโดยทั่วไปสองรายการต่อไปนี้เป็นที่ยอมรับ:

• ข้อตกลงที่เกี่ยวข้องกับสัญญาสินค้าระหว่างประเทศสําหรับการขนส่งทางถนน
  
• ใบตราส่งสินค้าทางทะเล
  
• ใบแจ้งหนี้การขนส่งทางอากาศ
  
• ใบแจ้งหนี้จากผู้ให้บริการขนส่ง
  

เพื่อพิสูจน์การได้มาภายในชุมชน สถาบันผู้รับบัตรยังสามารถจัดทําคําชี้แจงเป็นลายลักษณ์อักษรจากซัพพลายเออร์ที่รับรองว่าสินค้าถูกจัดส่งหรือขนส่งโดยผู้ซื้อ หรือโดยบุคคลที่สามในนามของสถาบันผู้รับบัตร คําชี้แจงต้องระบุสถานะของสมาชิกปลายทาง

ข้อมูลที่จําเป็นในใบแจ้งหนี้การจัดส่งภายในชุมชน

ใบแจ้งหนี้การจัดส่งภายในชุมชนต้องมีข้อมูลที่จําเป็น:

• ข้อมูลติดต่อผู้ขายชาวฝรั่งเศสและผู้ซื้อชาวต่างชาติ
  
• หมายเลขใบแจ้งหนี้และวันที่ออก
  
• หมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มภายในชุมชนของทั้งสองฝ่าย และซัพพลายเออร์ต้องยืนยันหมายเลขผู้ซื้อผ่านฐานข้อมูล VIES (ระบบแลกเปลี่ยนข้อมูลภาษีมูลค่าเพิ่ม)
  
• คําอธิบายของสินค้าที่จัดส่ง (ปริมาณ คําอธิบายโดยละเอียด ราคาต่อหน่วยก่อนหักภาษี อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มที่บังคับใช้ตามกฎหมาย)
  
• ยอดรวมของธุรกรรม (ก่อนหักภาษี)
  
• ข้อความ “Exonération TVA selon l’article 262 ter I du Code général des impôts” (การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 262 ter I ของประมวลกฎหมายภาษีทั่วไป) ซึ่งแสดงให้เห็นถึงการบรรเทาทุกข์
  

หากซัพพลายเออร์ไม่ได้รับหมายเลขภาษีมูลค่าเพิ่มภายในชุมชนสําหรับการขาย อย่างไรก็ตาม หากซัพพลายเออร์สามารถรับรหัสนี้ได้หลังจากการทําธุรกรรม หน่วยงานด้านภาษีจะอนุญาตให้ออกใบแจ้งหนี้ที่แก้ไขแล้ว

วิธียื่นการจัดส่งภายในชุมชน

ผู้ขายชาวฝรั่งเศสต้องจดบันทึกกรณีการขายภายในชุมชนทั้งหมดในการยื่นภาษีมูลค่าเพิ่ม CA3 หรือ CA12 (แบบฟอร์มภาษีมูลค่าเพิ่มประจําปี) ในบรรทัด “Livraisons intracommunautaires" (“การส่งมอบภายในชุมชน” ในส่วน “Opérations nonposables” ซึ่งหมายถึง “ธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษี”) ผู้ขายระบุจํานวนเงินทั้งหมดก่อนหักภาษีของการจัดหาสินค้าภายในสหภาพยุโรปที่ได้รับการยกเว้นทั้งหมด

พวกเขายังต้องกรอกข้อมูลสรุปภาษีมูลค่าเพิ่มรวมถึงการสํารวจทางสถิติรายเดือนเกี่ยวกับการค้าสินค้าภายในสหภาพยุโรป (EMEBI) แต่เมื่อได้รับการร้องขอจากรัฐบาลเท่านั้น การคืนสินค้าเหล่านี้จะต้องส่งภายใน 10 วันทําการหลังจากสิ้นเดือนที่ถึงกําหนดชําระภาษีมูลค่าเพิ่มโดยไม่คํานึงถึงมูลค่าของการส่งมอบภายในชุมชน

หากผู้ขายไม่กรอกข้อมูลสรุปและ EMEBI ให้ครบถ้วน พวกเขาอาจถูกลงโทษ €750 ต่อการยื่น และสูงถึง €1,500 ต่อการยื่นหากไม่ปฏิบัติตามประกาศอย่างเป็นทางการภายใน 30 วัน

การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสําหรับการจัดส่งภายในชุมชนสามารถถูกปฏิเสธได้หรือไม่

ใช่ เจ้าหน้าที่สามารถปฏิเสธการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มสําหรับการจัดส่งภายในชุมชนได้หากพวกเขาพิสูจน์ได้ว่าซัพพลายเออร์รู้หรือควรรู้ว่าผู้ซื้อไม่ได้ดําเนินกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่แท้จริง

การขาดฟังก์ชันทางธุรกิจสามารถกําหนดได้โดย:

• การมีอยู่ของความเชื่อมโยงทางกฎหมาย เศรษฐกิจหรือส่วนบุคคลระหว่างผู้ขายและสถาบันผู้รับบัตร
  
• การขาดสถานที่ อุปกรณ์ และพนักงาน
  
• การขาดกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่เกี่ยวข้องกับสินค้าที่ได้มา
  
• วิธีการชําระเงินที่ไม่ธรรมดาสําหรับอุตสาหกรรมนั้น
  

เจ้าหน้าที่สามารถปฏิเสธการยกเว้นได้หากผู้ซื้อจากต่างประเทศไม่ระบุหมายเลขภาษีมูลค่าเพิ่มที่ถูกต้องหรือส่งหมายเลขเท็จ ในกรณีนี้ ผู้ขายชาวฝรั่งเศสมีหน้าที่รับผิดชอบในการชําระภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตัวอย่างการจัดส่งภายในชุมชนที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

เพื่อให้เข้าใจได้ดีขึ้นว่าการจัดส่งภายในชุมชนและการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มทํางานอย่างไร นี่คือตัวอย่างที่เป็นรูปธรรม:

1. บริษัทฝรั่งเศสจัดหาอุปกรณ์คอมพิวเตอร์ให้กับบริษัทอิตาลี และทั้งสองแห่งต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในเขตอํานาจศาลของตน
   
2. ผู้ขายจัดส่งสินค้าจากคลังสินค้าในฝรั่งเศสและส่งมอบให้กับผู้ซื้อในอิตาลี
   
3. เพื่อให้เป็นไปตามเงื่อนไขการบรรเทาทุกข์ บริษัทฝรั่งเศสจะออกใบแจ้งหนี้ที่ไม่รวมภาษี
   
4. ในใบแจ้งหนี้ภายในชุมชน บริษัทฝรั่งเศสจะแสดงรายการหมายเลขประจําตัวผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มและรหัสผู้ซื้อชาวอิตาลีหลังจากตรวจสอบให้แน่ใจว่าหมายเลขนั้นถูกต้อง
   
5. บริษัทฝรั่งเศสยังระบุข้อความ “Exonération TVA selon l’article 262 ter I du Code général des impôts” (การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 262 ter I ของประมวลกฎหมายภาษีทั่วไป) ในใบแจ้งหนี้
   
6. ภายใน 10 วันทําการหลังจากสิ้นเดือนที่ครบกําหนดชําระภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัทฝรั่งเศสจะยื่นสรุปและหากรัฐบาลร้องขอ EMEBI
   
7. บริษัทฝรั่งเศสยื่นการขายภายในชุมชนก่อนหักภาษีในผลตอบแทนรายเดือนหรือประจําปี
   
8. นอกจากนี้ยังรักษาเอกสารทั้งหมดที่สามารถพิสูจน์ได้ว่าการขายนั้นเป็นการจัดหาสินค้าภายในสหภาพยุโรปจริงๆ
   

จะเกิดอะไรขึ้นเมื่อขายสินค้าให้กับบุคคลทั่วไปหรือนิติบุคคลที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

หากบริษัทจัดหาสินค้าให้กับบุคคลเอกชนหรือนิติบุคคลที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งตั้งอยู่ในประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปอื่น จะถือว่าเป็นการขายทางไกล ในกรณีนี้มีความเป็นไปได้หลายประการ:

• ผู้ขายต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและยอดขายระยะไกลต่อปีน้อยกว่า €10,000: ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศของผู้ขาย
  
• Tผู้ขายต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและยอดขายระยะไกลต่อปีมากกว่า €10,000: ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศของสถาบันผู้รับบัตร
  
• ผู้ขาย ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและยอดขายระยะไกลต่อปีน้อยกว่า €10,000: ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
  
• ผู้ขาย ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและยอดขายระยะไกลต่อปีน้อยกว่า €10,000: ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศของสถาบันผู้รับบัตร
  

ยกตัวอย่างเช่น บริษัทฝรั่งเศสแห่งหนึ่งจัดหาเสื้อผ้าให้กับกลุ่มบุคคลในเบลเยียม หากบริษัทต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มและขายผลิตภัณฑ์มูลค่า €6,000 ในฝรั่งเศส บริษัทจะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มตามนั้น หากอยู่นอกขอบเขตของ TVA และมูลค่าการซื้อขายสูงถึง €15,000 ต่อปี จะใช้อัตราของเบลเยียมที่หน่วยงานราชการ (guichet unique)

วิธีที่ Stripe Tax สามารถช่วยได้

Stripe Tax ลดความยุ่งยากในการปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านภาษี เพื่อให้คุณมีเวลาไปมุ่งเน้นที่การเติบโตของธุรกิจของคุณ Stripe Tax ช่วยให้คุณตรวจสอบภาระผูกพันของคุณและแจ้งเตือนเมื่อคุณเกินเกณฑ์การจดทะเบียนภาษีการขายตามธุรกรรมใน Stripe นอกจากนี้ยังคำนวณและเรียกเก็บภาษีการขาย ภาษีมูลค่าเพิ่ม และ GST โดยอัตโนมัติทั้งสินค้าและบริการทางกายภาพและดิจิทัล ในทุกรัฐของสหรัฐอเมริกา และในกว่า 100 ประเทศ

เริ่มเรียกเก็บภาษีทั่วโลกได้โดยการเพิ่มโค้ดเพียงบรรทัดเดียวในการผสานการทำงานที่คุณมีอยู่ คลิกปุ่มในแดชบอร์ด หรือใช้ API ที่ทรงพลังของเรา

Stripe Tax ช่วยให้คุณดําเนินการดังต่อไปนี้ได้

• ทำความเข้าใจว่าจะจดทะเบียนและเรียกเก็บภาษีที่ไหน ดูตำแหน่งที่ตั้งที่คุณต้องเรียกเก็บภาษีโดยอิงตามธุรกรรมใน Stripe หลังจากจดทะเบียนแล้ว คุณสามารถเปิดใช้การเรียกเก็บภาษีในรัฐหรือประเทศใหม่ได้ภายในไม่กี่วินาที คุณสามารถเริ่มเรียกเก็บภาษีได้โดยเพิ่มโค้ดเพียงบรรทัดเดียวในการผสานการทำงาน Stripe ที่คุณมีอยู่ หรือเพิ่มการเรียกเก็บภาษีด้วยการคลิกเพียงปุ่มเดียวในแดชบอร์ด Stripe
  
• จดทะเบียนชำระ: ให้ Stripe จัดการการจดทะเบียนภาษีทั่วโลกแทนคุณ และรับประโยชน์จากขั้นตอนที่ง่ายขึ้นซึ่งจะกรอกรายละเอียดการสมัครล่วงหน้า ช่วยให้คุณประหยัดเวลาและปฏิบัติตามระเบียบข้อบังคับท้องถิ่นได้ง่ายขึ้น
  
• เรียกเก็บภาษีโดยอัตโนมัติ: Stripe Tax คำนวณและเรียกเก็บเงินภาษีที่ค้างชำระตามจำนวนที่ถูกต้องไม่ว่าคุณจะจำหน่ายผลิตภัณฑ์อะไรหรือขายที่ไหนก็ตาม รองรับผลิตภัณฑ์และบริการหลายร้อยรายการ และมีข้อมูลล่าสุดเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงกฎและอัตราภาษี
  
• ลดความยุ่งยากในการยื่น: Stripe Tax ผสานการทำงานกับพาร์ทเนอร์ด้านการยื่นภาษีได้อย่างราบรื่น เพื่อให้การยื่นเอกสารทั่วโลกของคุณเป็นไปอย่างถูกต้องและทันเวลา ให้พาร์ทเนอร์ของเราจัดการการยื่นเอกสารแทน เพื่อให้คุณมีเวลาโฟกัสที่การเติบโตของธุรกิจ
  

ดูข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับ Stripe Tax หรือเริ่มใช้งานเลยวันนี้