財政上の義務の法令遵守は、国際市場で事業を行う企業にとって不可欠な要件です。海外に拠点を置くビジネスを運営し、イタリア市場で事業を行う場合、「財政代表」の概念は特に重要です。商品やサービスの販売、展示会への参加、またはイタリアで付加価値税 (VAT) の対象となる業務の管理を行う場合でも、財政上の義務と会計上の義務を完全に法令遵守するには、財政代表の仕組みを理解することが不可欠です。

この記事では、イタリアにおける財政代表とは何か、どのような場合に義務付けられるのかについて説明します。また、イタリアにおける財政代表の任命方法と、その職務についても説明します。

目次

• 財政代表とは
  
• 規制の枠組み
  
• イタリアで財政代表が義務付けられる状況
  
• 直接識別と財政代表の違い
  
• イタリアにおける財政代表者の任命方法
  
• 財政代表者の職務
  
• ワンストップショップ (OSS) VAT スキームと財政代表
  
• Stripe がイタリアにおける VAT 管理を簡素化する方法
  

財政代表とは

財政代表制度は、イタリアの法律で利用可能なツールです。これにより、EU 域外の居住者は、イタリアの居住者を代表者として使用することで VAT 義務を果たすことができます。財政代表者は、外国法人の代理として、一連の責任を負い、イタリアの財務行政当局と連携します。

イタリアの財政代表者とは

財政代表者とは、委任状 (POA) によって VAT の目的で非居住者の法人を代表する自然人または法人です。財政代表者は、商品の販売やサービスの提供など、イタリアで課税対象となる取引の場合に特に重要です。イタリアの財政代表者は、VAT 登録、電子請求書の発行、VAT 記録の保管、税務申告書の申請、およびその他の関連義務の責任を負います。したがって、財政代表制度は多くの EU 域外の企業にとって不可欠なツールです。

規制の枠組み

イタリアにおける財政代表に関する規則は、大統領令 633/1972、統合 VAT 法に含まれています。第 17 条では、特に、イタリア居住者が非居住者に代わって VAT を支払うケースを定義しています。

もう 1 つの重要な規制は、1997 年 11 月 10 日付の大統領令第 441 号です。第 1 条第 4 項では、財政代表者を任命するための正式な手順が定義されています。これには、公的証書の取得が含まれます。公的証書とは、適切な VAT 事務所で特別な登記簿に記録された私文書または手紙です。財政代表者は、イタリアに居住し、VAT 番号を持っている必要があり、すべての VAT 義務について EU 以外の企業との共同責任を負います。

最近、政令第 13/2024 号が導入されました。これは、EU または欧州経済領域 (EEA) に所在しない企業にとって特に重要です。これにより、十分な資本保証を提供する義務など、財政代表者の 資格要件 が新たに確立されました。この義務は、イタリア歳入庁の後続の条項で詳細に定義され、税務署の保護を強化することを目的としています。

これらの規制は時間の経過とともに、イタリア歳入庁が発行した一連の決議と回覧文書によって補完され、財政代表の特定の側面に関する説明と運用ガイドラインが示されています。全体として、これらの文書は動的で包括的な規制フレームワークを形成しています。

イタリアで財政代表が義務付けられる状況

非 EU または非 EEA 加盟国に事務所を登録し、イタリアで VAT の対象となる取引を行い、イタリアに 恒久的施設 を持たないビジネスには、財政代表者の任命が義務付けられています。この場合、以下で詳しく説明する財政代表に代わる直接識別は使用できません。したがって、財政代表者の任命は、イタリアで財政上の義務を履行し、VAT に関するビジネスの権利 (購入に対する VAT の控除または VAT 還付 を受ける権利) を主張する唯一の方法となります。

財政代表が必要な取引

EU 域外のビジネスの場合、または一般にリバースチャージメカニズムが適用されない場合や直接識別ができない場合に財政代表者の任命が必要な取引の例を次に示します。

• イタリアで資産を送金する: 具体的には、EU 以外の事業体がイタリアに恒久的施設を持たない資産を送金する場合です。

• イタリアにおけるいわゆる「一般サービス」の提供: EU に拠点を置かない B2C 法人が、コンサルティング、オンライントレーニング、デジタルサービスなどの一般サービスを、大統領令 633/72 で定義されているようにイタリアの個人顧客に提供する場合。

• イタリアの倉庫または貯蔵所の管理: EU 域外の企業がイタリアの倉庫からイタリアの顧客に商品を配送する場合。

• イタリアでの展示会やイベントへの参加: 具体的には、EU 域外企業がこれらのイベントで商品を直接販売する場合。

• イタリアでストレージを備えたマーケットプレイスを介したオンライン販売: EU 域外の企業が Amazon や eBay などのプラットフォームを通じて販売し、商品の保管にイタリアの物流センター (Amazon FBA など) を使用する場合。

• 域内輸送による購入または販売: EU 域外の企業が、他の EU 加盟国との間で輸送を必要とする販売または購入を行う場合。

• イタリアでの購入: EU 域外の企業がイタリアで直接または財政代表者を通じて商品を購入し、その取引が VAT の対象となる場合。

• イタリアの顧客への電子請求書の発行: イタリアの顧客に商品またはサービスを販売する EU 域外の法人は、交換システム (SdI) を介して直接電子請求書を発行できないため、財政代表者が必要です。代表者は、イタリア歳入庁が定める技術規則に従って、SdI を介して電子請求書を作成して送信する責任を負います。

• 統計内申告書の提出が必要な販売: EU 域外の事業体が、イタリアの財政代表者を通じて他の EU 加盟国との間で購入または販売を行う場合、EU 域内取引に関する情報を報告する 統計内申告書 を関係当局に提出する必要があるのは代表者です。

• イタリアに財政代表者を置く第三国からの輸入: EU 域外の企業がイタリアに商品を輸出し、財政代表者を使用して通関を処理する場合、その代表者は、商品がイタリアの関税地域に入ったときに支払うべき輸入 VAT を支払う責任を負います。

• イタリアでの VAT 倉庫への商品の配置: EU 域外の企業が商品をイタリアに搬入し、自社で使用するために VAT 倉庫 (在庫など) に商品を置く場合、財政代表者を任命する必要があります。VAT 倉庫は特殊なタイプの認可倉庫であり、すぐに VAT を支払うことなく商品を保管できます。課税されるのは、商品が引き出されたとき、販売されたとき、またはイタリア領土で国内使用を目的としているときのみです。その時点でイタリアの買い手は VAT を支払いますが、請求書、税金の支払い、および文書管理を処理するのは財政代表者です。このメカニズムにより、特に非居住者の物流と国際貿易業務が円滑化されます。

財政代表者が必要な場合

つまり、財政代表は次のような場合に必要です。

• イタリアと特定の協定がある EU または EEA 加盟国で事業が設立されていない
  
• 外国企業がイタリアに恒久的施設を持っていない
  
• 外国企業がイタリアで VAT の対象となる取引を行う (商品またはサービスを提供する)
  
• リバースチャージメカニズムは実行される取引には適用されない
  

直接識別と財政代表の違い

直接識別は、特定の種類の外国法人 (EU 加盟国またはイタリアと特定の協定がある国の居住者) が、財政代表者を任命することなくイタリアの VAT 番号を取得できるようにする方法です。外国企業はイタリア歳入庁に直接登録し、イタリアで VAT の課税対象者となり、自身の名前ですべての税務および会計上の義務を負います。このソリューションは、イタリアの VAT の地位を直接管理したい企業に最適です。

直接識別は、財政代表に代わる手段です。この方法は、1972 年大統領令 633/1972 の第 35 条に準拠しています。直接識別を取得するには、フォーム ANR/3 をイタリア歳入庁に提出し、イタリアの VAT 番号を取得する必要があります。

財政代表者と直接識別の違い

財政代表者と直接識別登録の違いを理解することは、ビジネスに最適な選択肢を選ぶ上で不可欠です。EU を拠点とするビジネスの場合、イタリアで財政代表者を任命する方法と比較して、直接識別登録の利点を慎重に検討してください。

イタリアにおける財政代表者の任命方法

財政代表者は、正式な文書 (通常は特別な POA) によって任命されます。文書は書面で作成され、イタリア歳入庁に提出する必要があります。

イタリアにおける財政代理人の任命

イタリアで財政代表者を正しく任命するには、以下のステップに従う必要があります。

• POA の作成: この文書は、イタリアの VAT 法に基づくすべての義務について、財政代表者が代理を務めることを許可します。POA は、EU 以外の事業体を明確に識別し、委任された財政上の義務を記載し、任命期間を指定する必要があります。

• 信頼できる財政代表者を選ぶ: 個人は、国際 VAT に関する特定の経験を持ち、イタリアの法律をしっかりと理解している必要があります。

• 必要な書類を準備する: ビジネスには、外国ビジネスの商工会議所登録 (または同等の書類)、法務担当者の本人確認書類、およびイタリア語でない場合は翻訳および認証された定款または基本定款が必要です。

• イタリア歳入庁に任命を登録: フォーム AA7/10 (法人の場合) または AA9/12 (個人の場合) を使用し、POA と必要な書類の両方を添付します。

• イタリアの VAT 番号をリクエスト: これは、EU 域外のビジネスの名義で登録する必要がありますが、財政代表者を通じて管理されます。受け取った VAT 番号は、イタリアで行われるすべての VAT 取引に使用する必要があります。

• 電子請求書システムのセットアップ: イタリアの規制に従って 電子請求書 をデジタル形式で発行および受領できるようにするには、代表者の 受取人コード または SdI チャネルを指定する必要があります。

• イタリア歳入庁のオンラインサービスへのアクセス: Entratel や Fisconline などのサービスや Intrastat ポータルへのアクセスに必要な認証を有効にします。

• パートナー、財政、税関、または物流のオペレーターの任命の通知: イタリアで協力する事業体であり、財政および管理業務を標準化するために行います。

財政代表者の職務

イタリアの財政代表者は任命されると、税務行政当局に対して一連の特定の義務を負います。イタリアにおける取引に関連するすべての VAT 義務について、EU 以外の事業体の代理を務めることが主な任務です。

代表者の主な活動は次のとおりです。

• 電子請求書の発行: SdI の技術仕様に従って、EU 以外の事業体に代わって発行

• VAT 記録の管理: イタリアの法律で義務付けられているように、発行されたすべての請求書、購入、決済の記録を保持すること

• 定期的な VAT 申告書の申請: 年間の VAT 申告書に加えて、売上高に応じて毎月または四半期ごとに申告書を申請すること

• VAT の支払い: 適切な期限 (通常は基準期間の翌月 16 日) までに支払うこと

• 統計内申告書の作成と提出: 該当する場合は、域内取引の基準月の翌月 25 日までに申告書を提出すること

• 輸入に関する要件: 税関での輸入 VAT の支払いを含む

• VAT 倉庫に関連する義務の管理: 義務には、商品が倉庫から引き出されたとき (商品が販売または使用のために持ち出されたとき) の正確な請求書発行が含まれます。

財政代表者は、法律で定められた規約に従って請求書と記録をデジタル保存する責任も負います。また、イタリア歳入庁によるチェックと監査の対象になることもあります。

ワンストップショップ (OSS) VAT スキームと財政代表

2021 年 7 月 1 日に従来の Mini One Stop Shop (MOSS) スキームに代わって導入された OSS スキームは、EU 内の顧客に販売を行う EU 域外の B2C ビジネスが、1 つの加盟国で VAT を申告して納付できるようにするオプションシステムです。これは、仕向国ごとに VAT を登録するのではなく、

財政代表の状況では、OSS スキームは、イタリアの個人顧客に販売を行う EU 域外の企業に特に関連します。これらの事業体が OSS スキーム (つまり、EU 域外の OSS バージョン) に従う場合、EU の仕向国 (イタリアを含む) ごとに財務担当者を任命する必要がなくなります。代わりに、1 つの加盟国を通じて VAT 申告書を一元管理できます。

ただし、OSS スキームへの参加は、特定の種類の取引に制限されています。

• EU 内での商品のリモート販売
  
• 個人に対する電子サービス、電気通信、放送サービスの提供
  

対照的に、イタリアでの B2B 取引、輸入、物理的な保管を伴う活動 (物流や倉庫など) は、OSS 制度の対象外です。この場合も、EU 以外の事業体はイタリアで財政代表者を任命して、現地の VAT 義務を履行する必要があります。

Stripe がイタリアにおける VAT 管理を簡素化する方法

商品やサービスを国際的に販売する場合、複数の管轄区域で VAT を管理することは複雑になり、リスクが高くなります。イタリアなど、EU 域外の企業に財政代理人の任命を義務付けている国で事業を運営している場合、Stripe Tax を使用すると、プロセスを簡素化できます。これにより、その国の要件を他の国際的な財政義務と調整できます。Stripe Tax は、取引を監視し、財政目的で登録する必要があるタイミングと場所を警告し、VAT (OSS などの特別なスキームを含む) を自動的に計算して徴収し、申請場所ごとにレポートを生成して、納税申告書の提出を支援します。これは、官僚機構を自社で処理することなく、シンプルさと財政法令遵守を求めるビジネスに理想的なソリューションです。