イタリアに拠点を持ち、他の EU 諸国と商品またはサービスを売買する事業の場合、イントラスタット申告の申請が必要になる可能性があります。この記事では、イントラスタット申告について、期限、申告義務者、正しい申告方法などをご紹介します。

目次

• イントラスタット申告とは何ですか？
  
• 誰がイントラスタット申告を申請する必要がありますか？
  
• どのような場合にイントラスタット申告の申請が必要ですか？
  
• 期限とイントラスタット申告の申請方法
  
• イントラスタット申告の誤りまたは漏れに対する罰則
  
• 定額税率制度におけるイントラスタット申告
  

イントラスタット申告とは何ですか？

イントラスタットは、EU 加盟国間の商品・サービスの売買に関するデータを収集するための EU 全域を対象としたシステムです。1993 年政令第 331 号 第 50 条第 6 項に基づき設立され、EU 域内の国境が撤廃されて以来、税関申告に取って代わりました。

付加価値税 (VAT) 番号の保有者は、特定の期間中に行われた域内における消費税の申告を行うため、イントラスタット申告書をイタリア関税独占庁 (Agenzia delle Dogane e dei Monopoli、ADM) に提出する必要があります。申告書には、売買された商品、提供されたサービス、受領したサービスの種類、金額、数量などの情報を記載する必要があります。

イントラスタット制度の目的は何ですか？

同制度の主な目的は以下の通りです。

• 課税対象の域内 VAT 取引の監視: EU 諸国間のビジネスに関連する税金が正しく適用され、納付されていることを確認するため。

• EU 諸国間のビジネスに関する統計データの提供: 経済報告やビジネス政策の策定。

イントラスタット申告の種類

イタリアでは、様々なタイプのイントラスタットフォームがあります。申請する申告書は、売買されたもの (商品またはサービス) と取引の種類 (購入または販売) によって変わります。主な申告書には、以下の 4 種類があります。

• 申告書 INTRA-1 Bis: EU 域外で商品を販売する場合

• 申告書 INTRA-2 Bis: 他の EU 諸国から商品を購入する場合

• 申告書 INTRA-1 Quater: 他の EU 諸国在住の顧客にサービスを販売する場合

• 申告書 INTRA-2 Quater: EU 域外に在住するビジネスからサービスを購入する場合

誰がイントラスタット申告を申請する必要がありますか？

イタリア在住で、イタリア国外の EU 企業とビジネス活動を行う全ての VAT 登録企業は、イントラスタット申告書を提出する必要があります。

ADMでは、以下の取引を報告することを義務付けています。

• EU 域外からの 10 万ユーロを超えるサービスの購入

• 35 万ユーロを超える商品の購入

• 総額に関係なく、他の EU 諸国への商品またはサービスの販売

国内免除取引

イントラスタット申告が不要な取引の例を以下に挙げます:

• 個人顧客との取引

• VAT 免除または VAT 課税対象外として自己請求したサービス

• 大統領令第 633/72 号第 7 条 4 項および 7 条 5 項に基づき提供されるサービス

• EU 域外との取引

どのような場合にイントラスタットの申告の申請が必要ですか？

これは、商品やサービスの販売か購入かによって異なります。商品やサービスの販売の場合は、取引量に関係なく申請が義務付けられています。ただし、申請頻度は取引額によって異なります。

• 過去 4 四半期の商品またはサービスの四半期売上高が 50,000 ユーロ以下 の場合、四半期ごとに申請する必要があります。

• この基準値を超えた場合は、毎月申請する必要があります。

• 四半期取引が 10 万ユーロを超える場合、統計上、詳細なデータの提供が義務付けられています。

2022 年 1 月 1 日より、商品の購入に関する四半期ごとの申請 (Declaration INTRA-2 Bis) は不要となりました。EU 域内で購入した物品が、過去四半期のうち少なくとも四半期において 35 万ユーロ以上であった場合に限り、月次での申請が必要となります。この基準に満たない場合、イントラスタット申告書の申請は不要です。

サービスの購入 (Declaration INTRA-2 Quater) については、四半期ごとの申請も不要となりました。過去四半期のうち少なくとも四半期に 10 万ユーロ以上のサービスを受けた場合のみ毎月の申請が必要です。

どのような場合にイントラスタットの申告の申請が必要ですか？

イントラスタット申請が免除されるのはどのような人ですか？

域内における商品、サービスの購入や売上が指定の基準値を下回る企業は、通常、イントラスタット申告を行う必要はありません。主な免除項目は、以下の通りです。

• 他の EU 諸国からの物品購入 (Declaration INTRA-2 Bis) については、過去 4 四半期のうち少なくとも 1 四半期において合計 350,000 ユーロ以上であった場合のみ、申請が必要です。EU 域内の企業からのサービス購入 (Declaration INTRA-2 Quater) については、基準値は 100,000 ユーロになります。これらの基準値に満たない場合、申請は不要です。

• 他の EU 諸国の VAT 番号を持たない顧客との取引は、イントラスタットシステムを通じて報告する必要はありません。

• 大統領令第 633 / 1972 号第 34 条第 6 項に基づき、免除農家や非商業主体が EU 域内で年間 10,000 ユーロ相当の物品を購入する場合、特定の規則に準拠し、申告書 INTRA-13 を提出しなければなりません。この基準値を超える場合は、一般的に、設立されていない供給業者からの商品・サービスの購入を対象とする申告書 INTRA-12 の提出が求められます。

期限とイントラスタット申告の申請方法

イントラスタット申告書は、月次であれ四半期であれ、報告期間の毎月 25 日までに ADM に電子的に提出しなければなりません。例えば、4 月～ 6 月の四半期ごとにイントラスタット申告書を提出する場合、期限は 7 月 25 日です。締切日が土日祝日の場合は、翌月曜日まで延長されます。

イントラスタット申告の申請期限は？

2025 年のイントラスタットの期限は以下の通りです：

• 2024 年最終四半期: 2025 年 1 月 27 日

• 1 月:2025 年 2 月 25 日

• 2 月:2025 年 3 月 25 日

• 3 月および第 1 四半期: 2025 年 4 月 28 日

• 4 月:2025 年 5 月 26 日

• 5 月:2025 年 6 月 25 日

• 6 月および第 2 四半期: 2025 年 7 月 25 日

• 7 月:2025 年 8 月25 日

• 8 月:2025 年 9 月 25 日

• 9 月および第 3 四半期: 2025 年 10 月 27 日

• 10 月:2025 年 11 月 25 日

• 11 月:2025 年 12 月 29 日

• 2025 年 12 月および第 4 四半期: 2026 年 1 月 26 日

イントラスタット申告書の記入と申請

イントラスタット申告書を作成し申請するには、以下の手続きが必要です。

• 該当する申請書を使用: 例えば、他の EU 諸国への商品の販売には、申告書 INTRA-1 Bis を使用します。他の EU 諸国から商品を購入する場合は、申告書 INTRA-2 Bis を使用します。

• 関連情報を収集:例えば、VAT 番号、取引金額、EU の原産国または仕向け国、配送規約 (国際商業規約、またはインコタームズ)、輸送方法など、顧客またはサプライヤーの詳細を収集します。

• 申請の完了: ADM の Intr@Web ソフトウェアまたは Intr@Web ポータルを使用して、イントラスタット申告書をオンラインで作成・提出します。または、認定された会計ソフトウェアや、会計や税務補佐センター (CAFs) などの認定された税務専門家のサービスを利用することもできます。

• オンライン申請: イタリア歳入庁の Entratel porta を利用し、公的デジタル ID システム (SPID) または国家サービスカード (CNS) の資格情報でログイン後、オンラインで申告します。また、デジタル税関サービス (STD) または STD に登録された CNS を使用し、Intr@Web での申告も可能です。

事業が拡大するにつれ、刻々と変化する税制への対応が課題になります。Stripe Tax は、取引を追跡管理し、いつ、どの国で課税義務が発生するかをお知らせします。顧客がどこに居住しているかを判断し、100 か国 600 以上の商品カテゴリで消費税、VAT、GST (物品サービス税) を正確に計算・徴収します。

イントラスタット申告の誤りまたは漏れに対する罰則

政令第 471 1997 号第 11 条第 4 項では、イントラスタット申告書を提出しなかった場合、または欠落・不正確・不正確な情報を添付して提出した場合の罰則を定めています。罰金は違反1件につき 500 ～ 1,000 ユーロですが、関連当局からの要求から 30 日以内にイントラスタット申告書を提出した場合は半額になります。

誤りの訂正や不足情報の提供は、自主的に行うか、関連税務局からの要求から 30 日以内であれば罰則の対象にはなりません。当局が確認した後に誤りや記入漏れに対処した場合は、最低罰金の 20% に相当する 100 ユーロの罰金が適用されます。

イントラスタット申告の誤りまたは漏れに対する罰則

罰金は、納税申告書 F24 form で課税コード 8911 を使用して支払います。違反が発生した年を基準年として記入してください。

イントラスタット申告の遅延申請は、以下の通り、自主的な訂正 (ravvedimento operoso) 処理によって行います:

• 期限から 90 日以内に修正申告を行う場合、ペナルティは最低額の 9 分の 1、つまり 55.56 ユーロに減額されます。

• 違反があった年の VAT 申告期限までに修正申告を行う場合、罰金は最低額の 8 分の 1、62.50 ユーロに減額されます。

• 違反が発生した翌年の VAT 申告期限までに修正申告を行う場合、罰金は最低額の 7 分の 1、71.42 ユーロに減額されます。

• 違反の翌年の VAT 申告期限後に修正申告を行う場合、罰金は最低額の 6 分の 1、83.33 ユーロに減額されます。

定額税率制度におけるイントラスタット申告

定額税率制度の下で課税する納税者は、域内取引を伴う特定のケースに限り、イントラスタット申告書を提出する必要があります。この要件は、商品やサービスの販売か購入かによって異なります。

サービスの域内販売

EU 域内の他国の VAT 登録事業体に対して、大統領令第 633 / 1972 号第 7 条第 3 項に規定される一般サービスを提供する定額納税者は、支払う金額にかかわらず、域内申告書 INTRA-1 Quater を提出する必要があります。

域内におけるサービスの購入

定額税率納税者が EU 域内の VAT 登録事業者からサービスを購入し、イタリアでリバースチャージメカニズムに基づき VAT が適用される場合、そのサービスの四半期ごとの金額が 10 万ユーロを超える場合のみ、イントラスタット申告書 INTRA-2 Quater での申請が必要となります。このようなケースは、定額税率制度の納税者にとっては非常に稀なケースになります。

域内物品販売

定率納税者が他の EU 加盟国の個人に商品を販売することは、域内販売とはみなされません。代わりに、Legislative Decree No. 331 / 1993 の第 41 条 (2-bis) に基づき、国内取引とみなされます。請求書にVATは適用されず、イントラス タット申告書の提出義務もありません。

域内における商品の購入

定額税率納税者は、域内物品購入の場合、イントラスタット申告書を提出する必要はありません。

定率納税者に対するイントラスタット申告書の申請要件