Si votre entreprise est établie en Italie et qu’elle achète ou vend des biens ou des services à d’autres pays de l’UE, il se peut que vous soyez tenu de déposer une déclaration Intrastat. Dans cet article, nous examinons les déclarations Intrastat, y compris les délais pertinents, les personnes tenues de déposer une déclaration et la manière de le faire correctement.

Sommaire

• Qu’est-ce qu’une déclaration Intrastat?
  
• Qui est tenu de déposer une déclaration Intrastat?
  
• Dans quels cas la déclaration Intrastat est-elle obligatoire?
  
• Dates limites et modalités de déclaration Intrastat
  
• Sanctions pour les déclarations Intrastat incorrectes ou manquantes
  
• Déclarations Intrastat sous le régime forfaitaire
  

Qu’est-ce qu’une déclaration Intrastat?

Intrastat est un système européen conçu pour recueillir des données sur l’achat et la vente de biens et de services entre les pays de l’UE. Créé en vertu de l’article 50, paragraphe 6, du décret législatif n° 331/1993, il remplace les déclarations douanières depuis la suppression des frontières intérieures de l’UE.

Les titulaires de numéros de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) sont tenus de présenter une déclaration Intrastat à l’agence italienne des douanes et des monopoles (Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, ou ADM) pour signaler les ventes et les achats intracommunautaires effectués au cours d.une période donnée. La déclaration doit contenir des informations telles que le type, la valeur et la quantité de biens achetés ou vendus ou de services fournis ou reçus.

Quel est l’objectif du système Intrastat?

Voici ses principaux objectifs :

• Suivi des transactions intracommunautaires assujetties à la TVA à des fins fiscales : Pour s’assurer que les taxes liées aux entreprises entre les pays de l’UE sont correctement appliquées et payées.

• Fournir des informations statistiques sur les entreprises entre les pays de l’UE : Cela permet d’alimenter les rapports économiques et de façonner les politiques des entreprises.

Types de déclarations Intrastat

En Italie, il existe différents types de formulaires Intrastat. La déclaration que vous devez remplir est établie en fonction de ce qui a été acheté ou vendu (c’est-à-dire des biens ou des services) et du type de transaction (c’est-à-dire des achats ou des ventes). Les quatre principaux formulaires sont les suivants :

• Déclaration INTRA-1 Bis : Pour la vente de marchandises dans d’autres pays de l’UE

• Déclaration INTRA-2 Bis : Pour l.achat de marchandises en provenance d’autres pays de l’UE

• Déclaration INTRA-1 Quater : Pour la vente de services à des clients établis dans d’autres pays de l’UE

• Déclaration INTRA-2 Quater : Pour l’achat de services auprès d’entreprises établies dans d’autres pays de l’UE

Qui est tenu de déposer une déclaration Intrastat?

Toutes les entités établies en Italie et assujetties à la TVA qui exercent des activités commerciales avec des entreprises de l’UE situées en dehors de l’Italie doivent déposer une déclaration Intrastat.

Le ADM exige que les transactions suivantes soient déclarées :

• Achats de services dans un autre pays de l’UE pour une valeur supérieure à 100 000 euros

• Achats de biens d’une valeur supérieure à 350 000 euros

• Ventes de biens ou de services à d’autres pays de l’UE, quelle qu’en soit la valeur totale

Transactions exonérées de l’impôt sur les sociétés

Voici quelques exemples de transactions qui ne nécessitent pas de déclaration Intrastat :

• Transactions avec des clients privés

• Services facturés à soi-même en tant qu’exonération ou non-assujettissement à la TVA

• Services fournis au titre des articles 7-quater et 7-quinquies du décret présidentiel n° 633/72

• Transactions avec des parties en dehors de l’UE

Dans quels cas la déclaration Intrastat est-elle obligatoire?

Cela dépend de la vente ou de l’achat de biens et de services. La déclaration est obligatoire en cas de vente de biens et de services, quel que soit le volume des transactions. Toutefois, la fréquence de déclaration varie en fonction du montant des transactions :

• Si les ventes trimestrielles de biens ou de services au cours des quatre trimestres précédents s’élèvent à 50 000 € ou moins, la déclaration doit être déposée chaque trimestre.

• Si ce seuil est dépassé, la déclaration doit être déposée chaque mois.

• Si les transactions trimestrielles dépassent 100 000 euros, il est obligatoire de fournir des données détaillées à des fins statistiques.

Depuis le 1er janvier 2022, la déclaration trimestrielle n’est plus requise pour l’achat de marchandises (déclaration INTRA-2 Bis). La déclaration mensuelle n’est requise que si les biens achetés dans l’UE ont représenté 350 000 € ou plus au cours d’au moins un des quatre trimestres précédents. Si ce seuil n’est pas atteint, la déclaration Intrastat n’est pas nécessaire.

Pour les achats de services (déclaration INTRA-2 Quater), la déclaration trimestrielle n’est plus requise non plus. La déclaration doit être déposée mensuellement uniquement si vous avez reçu des services d’une valeur égale ou supérieure à 100 000 € au cours d’au moins un des quatre trimestres précédents.

Quand est-il obligatoire de déposer une déclaration Intrastat?

Qui est exempté de la déclaration Intrastat?

Les entreprises dont les achats et les ventes intracommunautaires de biens et de services restent inférieurs aux seuils spécifiés ne sont généralement pas tenues de déposer une déclaration Intrastat. Voici les principales exemptions :

• Pour les achats de biens en provenance d’autres pays de l’UE (Déclaration INTRA-2 Bis), la déclaration n’est requise que si le total est égal ou supérieur à 350 000 € au cours d’au moins un des quatre trimestres précédents. Pour les achats de services auprès d’entités de l’UE (déclaration INTRA-2 Quater), le seuil est de 100 000 euros. Si ces seuils ne sont pas atteints, la déclaration n’est pas nécessaire.

• Les transactions avec des clients sans numéro de TVA dans d’autres pays de l’UE n’ont pas à être déclarées via le système Intrastat.

• En vertu de l’article 34, paragraphe 6, du décret présidentiel n° 633/1972, les agriculteurs et les entités non commerciales exemptés qui achètent pour 10 000 euros de biens par an au sein de l’UE doivent respecter des règles spécifiques et déposer la déclaration INTRA-13. Si ce seuil est dépassé, ils sont généralement tenus de déposer la déclaration INTRA-12, qui couvre l’achat de biens et de services auprès de fournisseurs non établis.

Délais pertinents et comment déposer une déclaration Intrastat

Les déclarations Intrastat doivent être soumises par voie électronique à l’ADM au plus tard le 25 du mois après la période de déclaration, qu’elle soit mensuelle ou trimestrielle. Par exemple, si vous soumettez une déclaration Intrastat trimestrielle pour la période avril-juin, la date limite est le 25 juillet. Si la date limite tombe un week-end ou un jour férié, elle est reportée au lundi suivant.

Quels sont les délais pour la déclaration Intrastat?

Voici toutes les échéances Intrastat pour 2025 :

• Dernier trimestre de 2024 : 27 janvier 2025

• Janvier : 25 février 2025

• Février : 25 mars 2025

• Mars et premier trimestre : 28 avril 2025

• Avril : 26 mai 2025

• Mai : 25 juin 2025

• Juin et second trimestre : 25 juillet 2025

• Juillet : 25 août 2025

• Août : 25 septembre 2025

• Septembre et troisième trimestre : 27 octobre 2025

• Octobre : 25 novembre 2025

• Novembre : 29 décembre 2025

• Décembre et quatrième trimestre de 2025 : 26 janvier 2026

Remplir et déposer une déclaration Intrastat

Pour remplir et déposer une déclaration Intrastat, vous devez :

• Par exemple, utiliser la déclaration INTRA-1 Bis pour la vente de biens à d’autres pays de l’UE. Utilisez la déclaration INTRA-2 Bis pour l’achat de marchandises en provenance d’autres pays de l’UE.

• Par exemple, recueillez les coordonnées des clients ou des fournisseurs, y compris leur numéro de TVA, le montant des transactions, le pays d’origine ou de destination de l’UE, les conditions de livraison (c’est-à-dire les conditions commerciales internationales, ou Incoterms) et le mode de transport.

• Remplir la déclaration: Utilisez le logiciel Intr@Web ou le portail Intr@Web de l'ADM pour remplir et soumettre la déclaration Intrastat en ligne. Vous pouvez également utiliser un logiciel comptable agréé ou les services aux entreprises de fiscalistes autorisés, tels que les comptables ou les centres d'assistance fiscale (CAF).

• Déposer la déclaration en ligne : Utilisez le [portail Entratel] de l’Agence italienne du revenu(https://iampe.agenziaentrate.gov.it/sam/UI/Login?realm=/agenziaentrate) après vous être connecté avec vos identifiants du Système public d’identité numérique (SPID) ou de la Carte de service national (CNS). Vous pouvez également faire votre déclaration par Intr@Web en utilisant vos identifiants du Service Numérique des Douanes (STD) ou une CNS enregistrée auprès du STD.

Au fur et à mesure que votre entreprise se développe, rester au fait des réglementations fiscales en constante évolution peut représenter un défi. Stripe Tax garde la catégorie des transactions et vous permet de savoir quand et dans quels pays les obligations fiscales se présentent. Il détermine où les clients sont établis, puis calcule et collecte les montants corrects de taxe de vente, de TVA ou de taxe sur les produits et services (TPS) dans plus de 100 pays, pour plus de 600 catégories de produits – ce qui vous permet de vous développer sur de nouveaux marchés sans avoir à vous préoccuper de la conformité fiscale.

Pénalités pour les déclarations Intrastat incorrectes ou manquantes

L’article 11, paragraphe 4, du décret législatif n° 471/1997 prévoit des sanctions en cas d’absence de déclaration Intrastat ou de déclaration contenant des informations manquantes, incorrectes ou irrégulières. Les amendes vont de 500 à 1 000 euros par infraction, mais elles peuvent être réduites de moitié si la déclaration Intrastat est soumise dans les 30 jours suivant une requête des autorités compétentes.

La correction d’erreurs ou la fourniture d’informations manquantes n’entraîne pas de sanctions tant qu’elle est effectuée volontairement ou dans les 30 jours suivant une requête des bureaux de douane compétents. Si les erreurs ou omissions sont corrigées après que les autorités les ont autorisées, une amende de 100 € s’applique, ce qui représente 20 % de l’amende minimale.

Pénalités pour les déclarations Intrastat incorrectes ou manquantes

Les pénalités peuvent être payées au moyen du formulaire F24 en utilisant le code fiscal 8911. L’année au cours de laquelle l’infraction a été commise doit être indiquée comme année de référence.

Le dépôt tardif des déclarations Intrastat peut être effectué par le processus de correction volontaire (ravvedimento operoso), comme indiqué ci-dessous :

• Si la correction est effectuée dans les 90 jours suivant la date limite, la pénalité est réduite à un neuvième du minimum, soit 55,56 €.

• Si la correction est effectuée avant la date limite de dépôt de la déclaration de TVA pour l’année au cours de laquelle l’infraction a eu lieu, la pénalité est réduite à un huitième du minimum, soit 62,50 €.

• Si la correction est effectuée avant la date limite de dépôt de la déclaration de TVA pour l’année suivant la violation, la pénalité est réduite à un septième du minimum, soit 71,42 €.

• Si la correction est effectuée après la date limite de dépôt de la déclaration de TVA pour l’année suivant l’infraction, la pénalité est réduite à un sixième du minimum, soit 83,33 €.

Déclarations Intrastat sous le régime forfaitaire

Les contribuables soumis au régime du taux d’imposition forfaitaire ne sont tenus de déposer des déclarations Intrastat que dans des cas spécifiques impliquant des transactions intracommunautaires. L’obligation dépend de la vente ou de l’achat de biens et de services.

Ventes de services intracommunautaires

Les assujettis forfaitaires qui fournissent des services généraux – tels que définis à l’article 7-ter du décret présidentiel n° 633/1972 – à des entités immatriculées à la TVA dans un autre pays de l’UE, sont tenus de déposer une déclaration Intrastat INTRA-1 Quater, quels que soient les montants débités.

Achats de services intracommunautaires

Si un contribuable forfaitaire achète des services à une entité immatriculée à la TVA dans un autre pays de l’UE et que la TVA s’applique en Italie en vertu du mécanisme d’autoliquidation, le dépôt de la déclaration Intrastat INTRA-2 Quater n’est nécessaire que si le montant trimestriel pour ces services est supérieur à 100 000 €. Ce cas est très rare pour les contribuables soumis au régime forfaitaire.

Ventes intracommunautaires de biens

Les ventes de biens par des contribuables forfaitaires à des particuliers dans d'autres pays de l’UE ne sont pas considérées comme des ventes intracommunautaires. Elles sont considérées comme des transactions nationales au sens de l’article 41, paragraphe 2 bis, du décret législatif n° 331/1993. Aucune TVA n’est appliquée à la facture et il n’est pas nécessaire de soumettre une déclaration Intrastat.

Achats intracommunautaires de biens

Les contribuables forfaitaires ne sont pas tenus de déposer une déclaration Intrastat pour les achats intracommunautaires de marchandises.

Obligation de déclaration Intrastat pour les contribuables forfaitaires