Om ditt företag är baserat i Italien och köper eller säljer varor eller tjänster till andra EU-länder kan du behöva lämna in en Intrastat-deklaration. I den här artikeln går vi igenom Intrastat-deklarationer, inklusive relevanta tidsfrister, vem som är skyldig att lämna in deklarationen och hur du gör det på rätt sätt.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är en Intrastat-deklaration?
  
• Vem är skyldig att lämna in en Intrastat-deklaration?
  
• I vilka fall är deklaration av en Intrastat-deklaration obligatorisk?
  
• Relevanta tidsfrister och hur man lämnar in en Intrastat-deklaration
  
• Påföljder för felaktiga eller uteblivna Intrastat-deklarationer
  
• Intrastat-deklarationer enligt schablonbeskattningssystemet
  

Vad är en Intrastat-deklaration?

Intrastat är ett EU-omfattande system som är utformat för att samla in uppgifter om köp och försäljning av varor och tjänster mellan EU-länderna. Det inrättades enligt artikel 50.6 i lagdekret nr 331/1993 och har ersatt tulldeklarationer sedan EU:s inre gränser avskaffades.

Innehavare av momsregistreringsnummer måste lämna in en Intrastat-deklaration till den italienska tull- och monopolmyndigheten (Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, eller ADM) för att rapportera försäljning och inköp inom gemenskapen som genomförts under en viss period. Deklarationen måste innehålla information som typ, värde och kvantitet av varor som köpts eller sålts eller tjänster som tillhandahållits eller mottagits.

Vad är syftet med Intrastat-systemet?

Här är de viktigaste målen:

• Övervakning av transaktioner inom gemenskapen som är skattepliktiga till följd av moms: För att säkerställa att skatter i samband med business-to-business mellan EU-länder tillämpas och betalas korrekt.

• Lämnar statistik om företag mellan EU-länderna: Detta ger underlag för ekonomiska rapporter och utformar affärspolitiken.

Typer av Intrastat-deklarationer

I Italien finns det olika typer av Intrastat-blanketter. Den deklaration du måste lämna in baseras på vad som köptes eller såldes (dvs. varor eller tjänster) och vilken typ av transaktion det rör sig om (dvs. köp eller försäljning). De fyra huvudformulären omfattar:

• Deklaration INTRA-1 Bis: För försäljning av varor i andra EU-länder

• Deklaration INTRA-2 Bis: För inköp av varor från andra EU-länder

• Försäkran INTRA-1 Quater: För försäljning av tjänster till kunder baserade i andra EU-länder

• Deklaration INTRA-2 Quater: För köp av tjänster från företag baserade i andra EU-länder

Vem är skyldig att lämna in en Intrastat-deklaration?

Alla momsregistrerade enheter baserade i Italien som bedriver affärsverksamhet med EU-företag utanför Italien måste lämna in en Intrastat-deklaration.

Enligt ADM ska följande transaktioner rapporteras:

• Köp av tjänster från ett annat EU-land för ett värde som överstiger 100 000 EUR

• Inköp av varor för ett värde som överstiger 350 000 EUR

• Försäljning av varor eller tjänster till andra EU-länder, oavsett det totala värdet

Transaktioner befriade från skatt inom staten

Här är några exempel på transaktioner som inte kräver en Intrastat-deklaration:

• Transaktioner med privata kunder

• Självfakturerade tjänster som befriade från moms eller ej skattepliktiga

• Tjänster som tillhandahålls enligt artiklarna 7-quater och 7-quinquies i presidentdekret nr 633/72

• Transaktioner med parter utanför EU

I vilka fall är deklaration av en Intrastat-deklaration obligatorisk?

Detta beror på om varor och tjänster säljs eller köps. Deklaration är obligatorisk vid försäljning av varor och tjänster, oavsett hur stora transaktionerna är. Hur ofta deklarationen ska lämnas in varierar dock beroende på transaktionens storlek:

• Om den kvartalsvisa försäljningen av varor eller tjänster under de föregående fyra kvartalen uppgår till 50 000 EUR eller mindre, måste deklarationen lämnas in varje kvartal.

• Om detta tröskelvärde överskrids måste deklarationen lämnas in varje månad.

• Om transaktionerna överstiger 100 000 EUR per kvartal är det obligatoriskt att lämna detaljerade uppgifter för statistiska ändamål.

Sedan 1 januari 2022 krävs inte längre kvartalsvis deklaration för inköp av varor (Deklaration INTRA-2 Bis). Månatlig deklaration krävs endast om varor som köpts inom EU uppgick till 350 000 EUR eller mer under minst ett av de föregående fyra kvartalen. Om denna tröskel inte uppfylls krävs ingen Intrastat-deklaration.

För köp av tjänster (Deklaration INTRA-2 Quater) krävs inte heller längre deklaration kvartalsvis. Deklarationen måste endast lämnas in varje månad om du har tagit emot tjänster till ett värde av 100 000 EUR eller mer under minst ett av de föregående fyra kvartalen.

När är det obligatoriskt att deklarera en Intrastat-deklaration?

Vem är befriad från deklaration av Intrastat?

Företag med gemenskapsinterna inköp och försäljning av varor och tjänster som håller sig under de angivna trösklarna behöver i allmänhet inte lämna in Intrastat-deklarationer. Här är de viktigaste befrielserna:

• För inköp av varor från andra EU-länder (Deklaration INTRA-2 Bis) krävs deklaration endast om summan uppgick till 350 000 EUR eller mer under minst ett av de föregående fyra kvartalen. För köp av tjänster från enheter i EU (deklaration INTRA-2 Quater) är tröskelvärdet 100 000 EUR. Om dessa tröskelvärden inte uppnås krävs ingen deklaration.

• Transaktioner med kunder utan momsregistreringsnummer i andra EU-länder behöver inte rapporteras via Intrastat-systemet.

• Enligt artikel 34.6 i presidentdekret nr 633/1972 måste befriade jordbrukare och icke-kommersiella enheter som köper varor till ett värde av 10 000 EUR per år inom EU efterleva särskilda regler och lämna in deklaration INTRA-13. Om denna tröskel överskrids måste de i allmänhet lämna in deklaration INTRA-12, som omfattar inköp av varor och tjänster från icke-etablerade leverantörer.

Relevanta tidsfrister och hur man deklarerar en Intrastat-deklaration

Intrastat-deklarationer måste lämnas in elektroniskt till ADM senast den 25:e i månaden efter rapporteringsperioden, oavsett om det är månads- eller kvartalsvis. Om du t.ex. lämnar in en kvartalsvis Intrastat-deklaration för april-juni är tidsfristen den 25 juli. Om tidsfristen infaller på en helgdag eller allmän helgdag förlängs den till påföljande måndag.

Vilka är tidsfristerna för deklaration av Intrastat-deklarationer?

Här är alla Intrastat-tidsfrister för 2025:

• Sista kvartalet 2024: 27 januari 2025

• Januari: 25 februari 2025

• Februari: 25 mars 2025

• Mars och första kvartalet: 28 april 2025

• April: 26 maj 2025

• Maj: 25 juni 2025

• Juni och andra kvartalet: 25 juli 2025

• Juli: 25 augusti 2025

• Augusti: 25 september 2025

• September och tredje kvartalet: 27 oktober 2025

• Oktober: 25 november 2025

• November: 29 december 2025

• December och fjärde kvartalet 2025: 26 januari 2026

Ifyllande och deklaration av en Intrastat-deklaration

För att fylla i och lämna in en Intrastat-deklaration måste du:

• Använd relevant deklaration: Använd t.ex. deklaration INTRA-1 Bis för försäljning av varor till andra EU-länder. Använd deklaration INTRA-2 Bis för inköp av varor från andra EU-länder.

• Samla in relevant information: Samla till exempel in uppgifter om kunderna eller leverantörerna, inklusive momsregistreringsnummer, belopp för transaktioner, ursprungs- eller destinationsland i EU, leveransvillkor (dvs. internationella handelsvillkor eller Incoterms) och transportmetod.

• Fyll i deklarationen: Använd ADM:s Intr@Web-programvara eller Intr@Web-portal för att fylla i och skicka in Intrastat-deklarationen online. Alternativt kan du använda godkänd bokföringsprogramvara eller tjänster från godkända skatteexperter, t.ex. konton eller skattecenter (CAF).

• Lämna in deklarationen online: Använd den italienska skattemyndighetens Entratel-portal efter att du har loggat in med dina SPID-uppgifter (Public Digital Identity System) eller ditt kort för nationella tjänster (CNS). Du kan också deklarera via Intr@Web med hjälp av dina STD-uppgifter (Digital Customs Service) eller en STD-registrerad CNS.

När ditt företag expanderar kan det vara en autentiseringsfråga att hålla koll på ständigt föränderliga skatteregler. Stripe Tax håller ordning på transaktioner och låter dig veta när och i vilka länder skattskyldigheter uppstår. Det avgör var kunderna är baserade, beräknar och tar ut rätt belopp för omsättningsskatt, moms eller Goods and Services Tax (GST) i mer än 100 länder, över mer än 600 produktkategorier - vilket gör att du kan expandera till nya marknader utan att behöva oroa dig för efterlevnad av skatteregler.

Påföljder för felaktiga eller saknade Intrastat-deklarationer

I artikel 11.4 i lagdekret nr 471/1997 anges påföljder för underlåtenhet att lämna in en Intrastat-deklaration eller för deklaration med saknad, felaktig eller oriktig information. Böterna varierar mellan 500 och 1 000 EUR för varje överträdelse, men de kan halveras om Intrastat-deklarationen lämnas in inom 30 dagar efter en begäran från de relevanta myndigheterna.

Att rätta fel eller tillhandahålla saknad information leder inte till några påföljder så länge det görs frivilligt eller inom 30 dagar efter en begäran från de berörda tullkontoren. Om felen eller försummelserna åtgärdas efter att myndigheterna har identifierat dem gäller böter på 100 EUR, vilket motsvarar 20 % av minimiböterna.

Straffavgifter för felaktiga eller uteblivna Intrastat-deklarationer

Påföljder kan betalas via F24-formuläret med hjälp av skattekod 8911. Det år då överträdelsen ägde rum ska anges som referensår.

Sen deklaration av Intrastat-deklarationer kan göras genom processen för frivillig korrigering (ravvedimento operoso), enligt nedan:

• Om rättelsen görs inom 90 dagar efter tidsfristens utgång reduceras bötesbeloppet till en niondel av minimibeloppet, dvs. 55,56 EUR.

• Om rättelsen görs före utgången av tidsfristen för deklaration av moms för det år då överträdelsen ägde rum, reduceras sanktionsavgiften till en åttondel av minimibeloppet, eller 62,50 EUR.

• Om rättelsen görs före utgången av tidsfristen för deklaration av moms för året efter det att överträdelsen ägde rum, reduceras straffavgiften till en sjundedel av minimibeloppet, eller 71,42 EUR.

• Om rättelsen görs efter sista dagen för deklaration av moms för året efter överträdelsen reduceras straffavgiften till en sjättedel av minimibeloppet, eller 83,33 EUR.

Intrastat-deklarationer enligt schablonmetoden

Skattebetalare som omfattas av systemet med schablonskatt måste endast lämna in Intrastat-deklarationer i särskilda fall som rör transaktioner inom gemenskapen. Kravet är avhängigt av om varor och tjänster säljs eller köps.

Försäljning av tjänster inom gemenskapen

Schablonskattskyldiga som tillhandahåller allmänna tjänster – enligt definitionen i artikel 7-ter i presidentdekret nr 633/1972 – till momsregistrerade enheter i ett annat EU-land måste lämna in Intrastat-deklaration INTRA-1 Quater, oavsett vilka belopp man tar ut.

Köp av tjänster inom gemenskapen

Om en skattskyldig med schablonbeskattning köper tjänster från en momsregistrerad enhet i ett annat EU-land och moms tillämpas i Italien enligt mekanismen för omvänd skattskyldighet, krävs deklaration av Intrastat-deklaration INTRA-2 Quater endast om kvartalsbeloppet för dessa tjänster överstiger 100 000 EUR. Detta fall är mycket sällsynt för skattebetalare som omfattas av systemet med schablonskatt.

Försäljning av varor inom gemenskapen

Schablonbeskattade skattebetalares försäljning av varor till enskilda firmor i andra EU-länder betraktas inte som gemenskapsintern försäljning. I stället betraktas de som inhemska transaktioner enligt artikel 41.2-bis i lagstiftningsdekret nr 331/1993. Ingen moms läggs på fakturan och det finns inget krav på att lämna in en Intrastat-deklaration.

Köp av varor inom gemenskapen

Skattskyldiga med schablonbeskattning behöver inte deklarera Intrastat för gemenskapsinterna inköp av varor.

Krav på deklaration för Intrastat för schablonbeskattade skattebetalare