หากธุรกิจของคุณจัดตั้งขึ้นในอิตาลีและซื้อหรือขายสินค้าหรือบริการกับประเทศอื่นในสหภาพยุโรป คุณอาจต้องยื่นรายงาน Intrastat ในบทความนี้ เราจะไปทำความรู้จักกับรายงาน Intrastat ซึ่งรวมถึงวันครบกำหนดที่เกี่ยวข้อง ใครคือผู้ที่ต้องยื่น และวิธียื่นอย่างถูกต้อง

บทความนี้ให้ข้อมูลอะไรบ้าง

• การยื่นรายงาน Intrastat คืออะไร
  
• ผู้ที่ต้องยื่นรายงาน Intrastat คือผู้ใดบ้าง
  
• การยื่นรายงาน Intrastat มีความจำเป็นในกรณีใดบ้าง
  
• วันครบกำหนดที่เกี่ยวข้องและวิธียื่นรายงาน Intrastat
  
• ค่าปรับสำหรับการรายงาน Intrastat ที่ไม่ถูกต้องหรือไม่ครบถ้วน
  
• การยื่นรายงาน Intrastat ภายใต้หลักเกณฑ์อัตราคงที่
  

การยื่นรายงาน Intrastat คืออะไร

Intrastat คือระบบที่ครอบคลุมสหภาพยุโรป ออกแบบมาเพื่อรวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับการซื้อและขายสินค้าและบริการระหว่างประเทศในสหภาพยุโรป ซึ่งก่อตั้งขึ้นภายใต้มาตรา 50(6) ของกฎหมายฉบับที่ 331/1993 และได้ถูกนำไปแทนที่การยื่นภาษีศุลกากรหลังจากที่ยกเลิกเขตแดนภายในของสหภาพยุโรป

เจ้าของหมายเลขภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) จำเป็นต้องยื่นรายงาน Intrastat ไปยังหน่วยงานศุลกากรและการผูกขาดของอิตาลี (Agenzia delle Dogane e dei Monopoli หรือ ADM) เพื่อรายงานการขายและการซื้อระหว่างประเทศสมาชิกที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาที่เฉพาะเจาะจง โดยต้องระบุข้อมูลต่างๆ เช่น ประเภท มูลค่า และปริมาณสินค้าที่ซื้อหรือขาย หรือบริการที่มอบให้หรือได้รับ

วัตถุประสงค์ของระบบ Intrastat คืออะไร

วัตถุประสงค์หลักมีดังต่อไปนี้:

• ติดตามตรวจสอบธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มระหว่างประเทศสมาชิกเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี เพื่อให้มั่นใจว่าภาษีที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจระหว่างประเทศในสหภาพยุโรปจะถูกเรียกเก็บและชำระอย่างถูกต้อง

• จัดหาข้อมูลสถิติเกี่ยวกับธุรกิจระหว่างประเทศในสหภาพยุโรป: ข้อมูลนี้จะให้ข้อมูลในรายงานทางเศรษฐกิจและเป็นตัวกำหนดนโยบายธุรกิจ

ประเภทของการยื่นรายงาน Intrastat

ในอิตาลี มีแบบฟอร์ม Intrastat หลายประเภท แบบฟอร์มที่คุณต้องยื่นขึ้นอยู่กับสิ่งที่ซื้อหรือขาย (เช่น สินค้าหรือบริการ) และประเภทของธุรกรรม (เช่น การซื้อหรือการขาย) โดยแบบฟอร์มหลัก 4 ประเภท ได้แก่:

• รายงาน INTRA-1 Bis: สำหรับการขายสินค้าในประเทศอื่นในสหภาพยุโรป

• รายงาน INTRA-2 Bis: สำหรับการซื้อสินค้าจากประเทศอื่นในสหภาพยุโรป

• รายงาน INTRA-1 Quater: สำหรับการขายบริการแก่ลูกค้าที่อยู่ในประเทศอื่นในสหภาพยุโรป

• รายงาน INTRA-2 Quater: สำหรับการซื้อบริการจากธุรกิจที่จัดตั้งขึ้นในประเทศอื่นในสหภาพยุโรป

ผู้ที่ต้องยื่นรายงาน Intrastat คือผู้ใดบ้าง

ธุรกิจที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในอิตาลีและทำธุรกิจกับธุรกิจในสหภาพยุโรปนอกอิตาลีจะต้องยื่นรายงาน Intrastat

ADM กำหนดให้ต้องรายงานธุรกรรมต่อไปนี้:

• การซื้อบริการจากประเทศอื่นในสหภาพยุโรปที่มีมูลค่าสูงกว่า 100,000 ยูโร

• การซื้อสินค้าที่มีมูลค่าสูงกว่า 350,000 ยูโร

• การขายสินค้าหรือบริการไปยังประเทศอื่นในสหภาพยุโรป ไม่ว่าจะมีมูลค่ารวมเท่าใดก็ตาม

ธุรกรรมที่ได้รับการยกเว้น Intrastat

ตัวอย่างธุรกรรมที่ไม่ต้องยื่นรายงาน Intrastat มีดังต่อไปนี้:

• ธุรกรรมกับลูกค้าเอกชน

• บริการที่ออกใบแจ้งหนี้ด้วยตนเองที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มหรือได้รับสิทธิ์ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

• บริการที่ให้บริการภายใต้มาตรา 7-quater และ 7-quinquies ของคำสั่งประธานาธิบดีฉบับที่ 633/72

• ธุรกรรมกับฝ่ายที่อยู่นอกสหภาพยุโรป

การยื่นรายงาน Intrastat มีความจำเป็นในกรณีใดบ้าง

ขึ้นอยู่กับว่ามีการขายหรือซื้อสินค้าและบริการหรือไม่ การยื่นรายงานเป็นสิ่งที่ต้องทำในกรณีที่มีการขายสินค้าและบริการไม่ว่าธุรกรรมจะมีปริมาณเท่าใด อย่างไรก็ตาม ความถี่ในการยื่นจะแตกต่างกันไปตามยอดธุรกรรม

• หากยอดขายรายไตรมาสของสินค้าหรือบริการในช่วง 4 ไตรมาสที่ผ่านมาอยู่ที่ไม่เกิน 50,000 ยูโร จะต้องยื่นรายงานทุกไตรมาส

• หากเกินเกณฑ์นี้ จะต้องยื่นรายงานทุกเดือน

• หากธุรกรรมรายไตรมาสสูงกว่า 100,000 ยูโร จะต้องให้ข้อมูลโดยละเอียดเพื่อใช้ในวัตถุประสงค์ทางสถิติ

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2022 เป็นต้นไป การยื่นรายไตรมาสไม่ได้เป็นข้อบังคับสำหรับการซื้อสินค้าอีกต่อไป (ประกาศ INTRA-2 Bis) ส่วนการยื่นรายเดือนจะเป็นข้อบังคับเฉพาะในกรณีที่สินค้าที่ซื้อภายในสหภาพยุโรปมีมูลค่า 350,000 ยูโรขึ้นไปในช่วงอย่างน้อยหนึ่งในสี่ไตรมาสที่ผ่านมา หากไม่ถึงเกณฑ์นี้ก็ไม่จำเป็นต้องยื่นรายงาน Intrastat

สำหรับการซื้อบริการ (รายงาน INTRA-2 ไตรมาส) ไม่ต้องยื่นรายไตรมาสอีกต่อไป ต้องยื่นรายเดือนก็ต่อเมื่อได้รับบริการมูลค่า 100,000 ยูโรขึ้นไปในช่วงอย่างน้อยหนึ่งในสี่ไตรมาสที่ผ่านมา

จำเป็นต้องยื่นรายงาน Intrastat เมื่อใด

ผู้ใดบ้างที่ได้รับการยกเว้นจากการยื่น Intrastat

โดยทั่วไปแล้ว ธุรกิจที่ซื้อและขายสินค้าและบริการระหว่างประเทศสมาชิกในยอดต่ำกว่าเกณฑ์ที่ระบุจะไม่จำเป็นต้องยื่นแบบรายงาน Intrastat ซึ่งข้อยกเว้นหลักๆ มีดังต่อไปนี้:

• สำหรับการซื้อสินค้าจากประเทศอื่นในสหภาพยุโรป (รายงาน INTRA-2 Bis) การยื่นรายงานเป็นข้อบังคับเฉพาะในกรณีที่ยอดรวมอยู่ที่ 350,000 ยูโรขึ้นไปในช่วงอย่างน้อยหนึ่งในสี่ไตรมาสที่ผ่านมา สำหรับการซื้อบริการจากหน่วยงานในสหภาพยุโรป (ประกาศ INTRA-2 Quater) เกณฑ์คือ 100,000 ยูโร หากไม่ถึงเกณฑ์นี้ก็ไม่จำเป็นต้องยื่นรายงาน

• ไม่จำเป็นต้องรายงานธุรกรรมกับลูกค้าที่ไม่มีหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษีในประเทศอื่นในสหภาพยุโรปผ่านระบบ Intrastat

• ตามมาตราที่ 34(6) ของคำสั่งประธานาธิบดีฉบับที่ 633/1972 เกษตรกรที่ได้รับการยกเว้นและนิติบุคคลที่ไม่แสวงกำไรที่ซื้อสินค้ามูลค่ารวม 10,000 ยูโรต่อปีภายในสหภาพยุโรปจะต้อง ปฏิบัติตามกฎเฉพาะและยื่นรายงาน INTRA-13 หากเกินเกณฑ์นี้ บุคคลดังกล่าวมักจะต้องยื่นรายงาน INTRA-12 ซึ่งครอบคลุมถึงการซื้อสินค้าและบริการจากซัพพลายเออร์ที่ไม่มีสถานประกอบการ

วันครบกำหนดที่เกี่ยวข้องและวิธียื่นรายงาน Intrastat

การยื่นรายงาน Intrastat จะต้องส่งทางอิเล็กทรอนิกส์ไปยัง ADM ภายในวันที่ 25 ของเดือน หลังจากรอบการรายงาน ไม่ว่าจะเป็นรายเดือนหรือรายไตรมาส ตัวอย่างเช่น หากคุณยื่นรายงาน Intrastat รายไตรมาสสำหรับเดือนเมษายน-มิถุนายน วันครบกำหนดจะเป็นวันที่ 25 กรกฎาคม หากวันครบกำหนดเป็นวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดนักขัตฤกษ์ วันครบกำหนดจะขยายไปเป็นวันจันทร์ถัดไป

วันครบกำหนดสำหรับการยื่นรายงาน Intrastat คือวันที่เท่าไหร่

วันครบกำหนดทั้งหมดสำหรับ Intrastat สำหรับปี 2025 มีดังต่อไปนี้:

• ไตรมาสสุดท้ายของปี 2024: 27 มกราคม 2025

• มกราคม: 25 กุมภาพันธ์ 2025

• กุมภาพันธ์: 25 มีนาคม 2025

• มีนาคมและไตรมาสที่ 1: 28 เมษายน 2025

• เมษายน: 26 พฤษภาคม 2025

• พฤษภาคม: 25 มิถุนายน 2025

• มิถุนายนและไตรมาสที่ 2: 25 กรกฎาคม 2025

• กรกฎาคม: 25 สิงหาคม 2025

• สิงหาคม: 25 กันยายน 2025

• กันยายนและไตรมาสที่ 3: 27 ตุลาคม 2025

• ตุลาคม: 25 พฤศจิกายน 2025

• พฤศจิกายน: 29 ธันวาคม 2025

• ธันวาคมและไตรมาสที่ 4 ของปี 2025: 26 มกราคม 2026

การกรอกและการยื่นรายงาน Intrastat

ในการกรอกและยื่นรายงาน Intrastat คุณต้องดำเนินการดังนี้:

• ใช้รายงานที่เกี่ยวข้อง ตัวอย่างเช่น ใช้รายงาน INTRA-1 Bis สำหรับการขายสินค้าไปยังประเทศสมาชิกสหภาพยุโรปอื่นๆ ใช้รายงาน INTRA-2 Bis สำหรับการซื้อสินค้าจากประเทศอื่นในสหภาพยุโรป

• รวบรวมข้อมูลที่เกี่ยวข้อง: เช่น รวบรวมข้อมูลรายละเอียดของลูกค้าหรือซัพพลายเออร์ รวมถึงหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี ยอดธุรกรรม ประเทศของสหภาพยุโรปต้นทางหรือปลายทาง ข้อกำหนดการจัดส่ง (เช่น ข้อตกลงในการส่งมอบสินค้าระหว่างประเทศ หรือ Incoterms) และวิธีการขนส่ง

• กรอกแบบรายงาน: ใช้ซอฟต์แวร์ Intr@Web หรือพอร์ทัล Intr@Web ของ ADM เพื่อกรอกและส่งรายงาน Intrastat ทางออนไลน์ หรือใช้ซอฟต์แวร์บัญชีที่ได้รับการอนุมัติ หรือบริการจากเจ้าหน้าที่ด้านภาษีที่ได้รับอนุญาต เช่น นักบัญชีหรือศูนย์ช่วยเหลือด้านภาษี (CAF)

• ยื่นรายงานทางออนไลน์: ใช้พอร์ทัล Enteratel ของหน่วยงานรายรับของอิตาลีหลังจากเข้าสู่ระบบด้วยข้อมูลประจำตัวของระบบระบุตัวตนทางดิจิทัลสาธารณะ (SPID) หรือบัตรประจำตัวประชาชน (CNS) นอกจากนี้คุณยังสามารถยื่นภาษีผ่าน Intr@Web โดยใช้ข้อมูลประจำตัวของบริการศุลกากรทางดิจิทัล (STD) หรือ CNS ที่จดทะเบียนกับ STD ได้

เมื่อธุรกิจของคุณเติบโตขึ้น การติดตามระเบียบข้อบังคับด้านภาษีที่เปลี่ยนแปลงอยู่ตลอดเวลาอาจเป็นเรื่องที่ท้าทาย Stripe Tax จะติดตามเส้นทางของธุรกรรมและช่วยให้คุณทราบว่าต้องเสียภาษีเมื่อใดและในประเทศใด โดยจะระบุว่าลูกค้าจัดตั้งขึ้นที่ใด จากนั้นจะคำนวณและเรียกเก็บภาษีการขาย ภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือภาษีสินค้าและบริการ (GST) ในจำนวนที่ถูกต้องในกว่า 100 ประเทศสำหรับหมวดหมู่ผลิตภัณฑ์กว่า 600 หมวดหมู่ ซึ่งจะช่วยให้คุณสามารถขยายเข้าสู่ตลาดใหม่ๆ ได้โดยไม่ต้องกังวลเกี่ยวกับการปฏิบัติตามข้อกำหนดด้านภาษี

ค่าปรับสำหรับการรายงาน Intrastat ที่ไม่ถูกต้องหรือไม่ครบถ้วน

มาตราที่ 11(4) ของกฎหมายฉบับที่ 471/1997 กำหนดค่าปรับสำหรับกรณีที่ไม่มีการยื่นรายงาน Intrastat หรือการส่งข้อมูลที่ไม่ครบถ้วน ไม่ถูกต้อง หรือมีข้อมูลผิดปกติ โดยค่าปรับจะอยู่ที่ 500–1,000 ยูโรต่อหนึ่งรายการการละเมิด แต่สามารถลดลงครึ่งหนึ่งได้หากดำเนินการยื่นรายงาน Intrastat ภายใน 30 วันหลังจากได้รับคำขอจากหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง

การแก้ไขข้อผิดพลาดหรือการส่งข้อมูลที่ขาดหายไปจะไม่ส่งผลให้เสียค่าปรับตราบใดที่การดำเนินการนั้นทำได้โดยสมัครใจหรือภายใน 30 วันหลังจากได้รับคำขอจากสำนักงานศุลกากรที่เกี่ยวข้อง หากมีการแก้ไขข้อผิดพลาดหรือมีการเติมข้อมูลที่ขาดหายไปหลังจากที่หน่วยงานตรวจพบ จะมีค่าปรับ 100 ยูโร ซึ่งคิดเป็น 20% ของค่าปรับขั้นต่ำ

บทลงโทษสำหรับการยื่นภาษี Intrastat ที่ไม่ถูกต้องหรือไม่ครบถ้วน

สามารถชำระค่าปรับผ่านแบบฟอร์ม F24 โดยใช้รหัสภาษี 8911 และควรระบุปีที่เกิดการละเมิดเป็นปีอ้างอิง

สามารถยื่นรายงาน Intrastat ที่ล่าช้าได้ผ่านขั้นตอนการแก้ไขโดยสมัครใจ (ravvedimento operoso)ตามที่ระบุไว้ด้านล่าง:

• หากทำการแก้ไขภายใน 90 วันหลังจากวันครบกำหนด ค่าปรับจะถูกลดเหลือเพียงหนึ่งในเก้าของค่าปรับขั้นต่ำ หรือ 55.56 ยูโร

• หากทำการแก้ไขก่อนวันครบกำหนดการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มของปีที่เกิดการละเมิด ค่าปรับจะถูกลดเหลือหนึ่งในแปดของค่าปรับขั้นต่ำ หรือ 62.50 ยูโร

• หากทำการแก้ไขก่อนวันครบกำหนดการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มของปีหลังจากที่เกิดการละเมิด ค่าปรับจะถูกลดเหลือหนึ่งในเจ็ดของค่าปรับขั้นต่ำ หรือ 71.42 ยูโร

• หากทำการแก้ไขหลังจากวันครบกำหนดการยื่นแบบแสดงรายการภาษีมูลค่าเพิ่มของปีหลังจากที่เกิดการละเมิด ค่าปรับจะถูกลดเหลือหนึ่งในหกของค่าปรับขั้นต่ำ หรือ 83.33 ยูโร

การยื่นรายงาน Intrastat ภายใต้หลักเกณฑ์อัตราคงที่

ผู้เสียภาษีภายใต้หลักเกณฑ์ภาษีแบบอัตราคงที่จะต้องยื่นรายงาน Intrastat ในกรณีเฉพาะที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมระหว่างประเทศสมาชิกเท่านั้น โดยข้อกำหนดนี้ขึ้นอยู่กับว่าสินค้าและบริการถูกขายหรือซื้อ

การขายบริการระหว่างประเทศสมาชิก

ผู้เสียภาษีแบบอัตราคงที่ที่ให้บริการทั่วไป (ตามที่ระบุไว้ในมาตรา 7-ter ของคำสั่งประธานาธิบดีฉบับที่ 633/1972 แก่นิติบุคคลที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศอื่นในสหภาพยุโรป จะต้องยื่นรายงาน Intrastat INTRA-1 Quater ไม่ว่าจะมีการเรียกเก็บในจำนวนใดก็ตาม

การซื้อบริการระหว่างประเทศสมาชิก

หากผู้เสียภาษีแบบอัตราคงที่ซื้อบริการจากนิติบุคคลที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มในประเทศอื่นในสหภาพยุโรป และมีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในอิตาลีโดยใช้กลไกการเรียกเก็บเงินปรับคืน การยื่นรายงาน INTRA-2 Quater ของ Intrastat นั้นจะเป็นข้อบังคับเฉพาะในกรณีที่ยอดเงินรายไตรมาสสำหรับบริการดังกล่าวเกิน 100,000 ยูโรเท่านั้น ซึ่งกรณีนี้พบได้น้อยมากสำหรับผู้เสียภาษีภายใต้หลักเกณฑ์ภาษีแบบอัตราคงที่

การขายสินค้าระหว่างประเทศสมาชิก

การขายสินค้าโดยผู้เสียภาษีแบบอัตราคงที่ให้กับบุคคลธรรมดาในประเทศอื่นในสหภาพยุโรปไม่ถือว่าเป็นการขายระหว่างประเทศสมาชิก แต่ถือเป็นธุรกรรมภายในประเทศตามมาตรา 41(2-bis) ของกฎหมายฉบับที่ 331/1993 ใบแจ้งหนี้ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม และไม่มีข้อกำหนดให้ต้องยื่นรายงาน Intrastat

การซื้อสินค้าระหว่างประเทศสมาชิก

ผู้เสียภาษีแบบอัตราคงที่ไม่จำเป็นต้องยื่นรายงาน Intrastat สำหรับการซื้อสินค้าระหว่างประเทศสมาชิก

ข้อกำหนดในการยื่นรายงาน Intrastat สำหรับผู้เสียภาษีแบบอัตราคงที่