意大利的 Intrastat 申报

如果您的企业位于意大利，且与其他欧盟国家进行商品或服务的买卖交易，您可能需要填报一份 Intrastat 申报单。在本文中，我们将详细探讨 Intrastat 申报单，包括相关截止日期、谁需要填报以及如何正确填报。

本文内容

什么是 Intrastat 申报单？
谁需要填报 Intrastat 申报单？
哪些情况下必须填报 Intrastat 申报单？
相关截止日期和如何填报 Intrastat 申报单
因 Intrastat 申报错误或遗漏而遭受的处罚
统一税率制度下的 Intrastat 申报

什么是 Intrastat 申报单？

Intrastat 是一个欧盟范围内的系统，旨在收集欧盟国家之间商品和服务买卖的数据。该系统根据第 331/1993 号法令第 50(6) 条建立，自取消欧盟内部边界后取代了海关申报。

增值税税号的持有者必须向意大利海关和垄断局 (Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, ADM) 提交 Intrastat 申报单，以报告在特定时期内进行的欧盟境内销售和采购。申报内容必须包括所购买或出售商品或所提供或接受服务的类型、价值和数量等信息。

Intrastat 系统的目标是什么？

以下是其主要目标：

为税收目的监控欧盟内部的增值税应税交易： 确保欧盟国家间所开展业务的相关税款得以正确计征与缴纳。
提供欧盟国家间所开展业务的统计数据： 为经济报告和商业政策的制定提供信息。

Intrastat 申报单类型

在意大利，有不同类型的 Intrastat 申报表格。您需要填报的申报单取决于购买或销售的内容（即商品或服务）以及交易类型（即购买或销售）。四种主要表格包括：

INTRA-1 Bis 申报单： 用于在其他欧盟国家销售商品
INTRA-2 Bis 申报单： 用于从其他欧盟国家购买商品
INTRA-1 Quater 申报单： 用于向位于其他欧盟国家的客户销售服务
INTRA-2 Quater 申报单： 用于向位于其他欧盟国家的商家购买服务

谁需要填报 Intrastat 申报单？

所有位于意大利境内的增值税注册实体，如果与意大利境外的欧盟商家开展业务活动，必须填报 Intrastat 申报单。

ADM 要求报告以下交易：

从另一个欧盟国家购买价值超过 100,000 欧元的服务
购买价值超过 350,000 欧元的商品
向其他欧盟国家销售商品或服务，不论总值多少

免 Intrastat 申报交易

以下是一些不需要进行 Intrastat 申报的交易示例：

与私人客户开展的交易
自开发票服务，如免增值税服务或非应税服务
根据第 633/72 号总统令第 7 条之四和之五提供的服务
与欧盟以外各方开展的交易

哪些情况下必须填报 Intrastat 申报单？

这取决于商品和服务的销售或采购情况。若涉及商品及服务销售，无论交易量大小，均必须进行申报。但是，申报频率会根据交易金额有所不同：

如果前四个季度的商品或服务季度销售额为 50,000 欧元或以下，则必须每季度填报一次。
如果超过这一阈值，则必须每月填报。
如果季度交易额超过 100,000 欧元，则必须提供详细数据，以便进行统计。

自 2022 年 1 月 1 日起，商品采购不再需要季度填报（INTRA-2 Bis 申报单）。只有在前四个季度中至少有一个季度在欧盟境内购买的商品金额达到或超过 350,000 欧元时，才需要按月填报。如果没有达到这个阈值，则不需要填报 Intrastat 申报单。

对于购买服务（INTRA-2 Quater 申报单）的情况，也不再需要按季度填报。只有当您在前四个季度中至少有一个季度接受了价值 100,000 欧元或以上的服务时，才必须按月填报。

什么情况下必须填报 Intrastat 申报单？

交易类型	Intrastat 申报单	需要填报	阈值	频率	目的（税收或统计）
在欧盟销售商品	INTRA-1 Bis 申报单	总是	—	每月一次，如果 > 50,000 欧元每季度一次，如果 ≤ 50,000 欧元	税收统计，如果 > 100,000 欧元
在欧盟提供的服务	INTRA-1 Quater 申报单	总是	—	每月一次，如果 > 50,000 欧元每季度一次，如果 ≤ 50,000 欧元	税收统计
从其他欧盟国家购买商品	INTRA-2 Bis 申报单	仅当超过阈值时	每季度 350,000 欧元	每月一次，仅当超过阈值时才需要填报	仅统计
从其他欧盟国家获得的服务	INTRA-2 Quater 申报单	仅当超过阈值时	每季度 100,000 欧元	每月一次，仅当超过阈值时才需要填报	仅统计
在此期间无完成的交易	—	不要求	—	—	—

哪些人可豁免 Intrastat 申报？

如果商家在欧盟境内采购和销售的商品和服务低于规定的阈值，一般无需填报 Intrastat 申报单。以下是主要豁免情况：

对于从其他欧盟国家购买商品（INTRA-2 Bis 申报单）的情况，只有在前四个季度中至少有一个季度的总额达到或超过 350,000 欧元时才需要填报。对于从欧盟实体购买服务（INTRA-2 Quater 申报单）的情况，申报门槛为 100,000 欧元。如果未达到这些阈值，则无需填报。
与其他欧盟国家没有增值税税号的客户进行的交易无需通过 Intrastat 系统进行申报。
根据第 633/1972 号总统令第 34(6) 条，每年在欧盟境内购买价值 10,000 欧元商品的豁免农民和非商业实体必须遵从特定规则并填报 INTRA-13 申报单。如果超过了这一阈值，则一般需要填报 INTRA-12 申报单，其中涵盖从非固定供应商处购买的商品和服务。

因 Intrastat 申报错误或遗漏而遭受的处罚

第 471/1997 号法令第 11(4) 条规定了对未填报或填报信息缺失、错误或不规范的处罚。每次违规罚款 500-1000 欧元不等，但如果在有关当局提出请求后 30 天内提交申报单，罚款可减半。

只要是自愿主动改正错误或提供遗漏信息，或在相关海关提出请求后 30 天内改正错误或提供遗漏信息，都不会受到处罚。如果是在有关部门发现错误或遗漏后才进行处理，则会被处以 100 欧元的罚款，相当于最低罚款额的 20%。

因 Intrastat 申报错误或遗漏而遭受的处罚

违规类型	适用罚款
未填报 Intrastat 申报单	500–1000 欧元
填报内容不完整、不正确或不规范	500–1000 欧元
在海关提出请求后 30 天内逾期申报	250–500 欧元
在海关提出请求后 30 天内改正或纳税人自愿改正	无罚款
海关当局发现错误或遗漏后予以改正	100 欧元

可通过 F24 表格使用税务代码 8911 缴纳罚款。应将发生违规行为的年份作为参考年份。

逾期填报 Intrastat 申报单可以通过自愿更正 (ravvedimento operoso) 流程进行，概述如下：

如果在截止日期后 90 天内改正，罚款将减至最低罚款额的九分之一，即 55.56 欧元。
如果在违规行为发生当年的增值税填报截止日期前进行了改正，罚款将减至最低罚款额的八分之一，即 62.50 欧元。
如果在违规行为发生后一年的增值税填报截止日期之前进行了改正，罚款将减至最低罚款额的七分之一，即 71.42 欧元。
如果在违规行为发生后一年的增值税填报截止日期之后进行了改正，则罚款将减至最低罚款额的六分之一，即 83.33 欧元。

统一税率制度下的 Intrastat 申报

只有在涉及欧盟内部交易的特定情况下，统一税率制度下的纳税人才需要填报 Intrastat 申报单。这一要求取决于商品和服务是销售还是购买。

在欧盟境内销售服务

统一税率纳税人向另一个欧盟国家的增值税注册实体提供第 633/1972 号总统令第 7 条之三所定义的一般服务时，无论收款金额多少，都必须填报 INTRA-1 Quater 申报单。

在欧盟境内购买服务

如果统一税率纳税人从另一个欧盟国家的增值税注册实体购买服务，且在意大利根据反向征收机制需要缴纳增值税，那么只有当这些服务的季度金额超过 100,000 欧元时，才需要填报 Intrastat INTRA-2 Quater 申报单。对于统一税率机制下的纳税人来说，这种情况非常罕见。

在欧盟境内销售商品

统一税率纳税人向其他欧盟国家的个人销售商品不被视为欧盟境内销售。相反，根据第 331/1993 号法令第 41（2-之二）条，它们被视为国内交易。该发票不征收增值税，且无需提交 Intrastat 申报单。

在欧盟境内购买商品

统一税率纳税人在欧盟境内购买商品时无需填报 Intrastat 申报单。

统一税率纳税人填报 Intrastat 申报单的要求

交易	填报要求
欧盟境内的服务销售	是
欧盟境内的服务购买	只有在前四个季度中至少有一个季度所获得的欧盟境内服务价值超过 100,000 欧元的情况下才需要填报
欧盟境内的商品销售	否
欧盟境内的商品购买	否

本文中的内容仅供一般信息和教育目的，不应被解释为法律或税务建议。Stripe 不保证或担保文章中信息的准确性、完整性、充分性或时效性。您应该寻求在您的司法管辖区获得执业许可的合格律师或会计师的建议，以就您的特定情况提供建议。

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