Als je onderneming gevestigd is in Italië en goederen of diensten koopt of verkoopt in andere EU-landen, moet je mogelijk een Intrastat-aangifte indienen. In dit artikel gaan we in op Intrastat-aangiften, inclusief relevante deadlines, wie aangifte moet doen en hoe je deze correct indient.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is een Intrastat-aangifte?
  
• Wie moet een Intrastat-aangifte indienen?
  
• In welke gevallen is aangifte Intrastat verplicht?
  
• Relevante deadlines en hoe je een Intrastat-aangifte indient
  
• Boetes voor onjuiste of ontbrekende Intrastat-aangiften
  
• Intrastat-aangiften onder het forfaitaire stelsel
  

Wat is een Intrastat-aangifte?

Intrastat is een EU-breed systeem dat is ontworpen om gegevens te verzamelen over de koop en verkoop van goederen en diensten tussen EU-landen. Het is opgericht op grond van artikel 50, lid 6, van wetsbesluit nr. 331/1993 en is sinds de opheffing van de binnengrenzen van de EU in de plaats gekomen van douaneaangiften.

Houders van belasting toegevoegde waarde (btw) moeten een Intrastat-aangifte indienen bij de Italiaanse douane- en monopoliedienst (Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, of ADM) om aangifte te doen van intracommunautaire verkopen en aankopen die in een bepaalde periode zijn gedaan. De aangifte moet informatie bevatten zoals het type, de waarde en de hoeveelheid gekochte of verkochte goederen of geleverde of ontvangen diensten.

Wat is het doel van het Intrastat-systeem?

Dit zijn de belangrijkste doelstellingen:

• Toezicht op intracommunautaire btw-belastbare transacties voor belastingdoeleinden: ervoor zorgen dat belastingen met betrekking tot zakelijke transacties tussen EU-landen correct worden toegepast en betaald.

• Statistische gegevens verstrekken over ondernemingen tussen EU-landen: dit vormt de basis voor economische rapporten en vormt het beleid van ondernemingen.

Soorten Intrastat-aangiften

In Italië zijn er verschillende soorten Intrastat-formulieren. De aangifte die je moet indienen, is op basis van wat er is gekocht of verkocht (goederen of diensten) en het type transactie (aankoop of verkoop). De vier belangrijkste formulieren zijn:

• Verklaring INTRA-1 Bis: Voor de verkoop van goederen in andere EU-landen

• Verklaring INTRA-2 Bis: Voor het kopen van goederen uit andere EU-landen

• Verklaring INTRA-1 Quater: Voor het verkopen van diensten aan klanten woonachtig in andere EU-landen

• Verklaring INTRA-2 Quater: Voor het kopen van diensten van bedrijven die in andere EU-landen gevestigd zijn

Wie moet een Intrastat-aangifte indienen?

Alle in Italië gevestigde btw entiteiten die onderneming activiteiten uitvoeren met EU-bedrijven buiten Italië, moeten een Intrastat-aangifte indienen.

De ADM vereist dat de volgende transacties worden gerapporteerd:

• Aankoop van diensten uit een ander EU-land met een waarde van meer dan € 100.000

• Aankoop van goederen met een waarde van meer dan € 350.000

• Verkoop van goederen of diensten aan andere EU-landen, ongeacht de totale waarde

Van Intrastat vrijgestelde transacties

Hier zijn een paar voorbeelden van transacties waarvoor geen Intrastat-aangifte vereist is:

• Transacties met particuliere klanten

• Diensten in eigen beheer als vrijgesteld van btw of niet belastbaar

• Diensten verleend krachtens artikelen 7-quater en 7-quinquies van presidentieel decreet nr. 633/72

• Transacties met partijen buiten de EU

In welke gevallen is aangifte Intrastat verplicht?

Dit hangt af van de vraag of goederen en diensten worden verkocht of gekocht. Aangifte is verplicht bij de verkoop van goederen en diensten, ongeacht het volume van transacties. De frequentie van aangifte varieert echter afhankelijk van het bedrag van de transactie:

• Als de driemaandelijkse verkoop van goederen of diensten in de voorgaande vier kwartalen € 50.000 of minder bedraagt, moet de aangifte elk kwartaal worden ingediend.

• Als deze drempel wordt overschreden, moet de aangifte elke maand worden ingediend.

• Als kwartaaltransacties meer dan € 100.000 bedragen, is het verstrekken van gedetailleerde gegevens verplicht voor statistische doeleinden.

Sinds 1 januari 2022 is driemaandelijkse aangifte niet meer vereist voor de aankoop van goederen (Verklaring INTRA-2 Bis). Maandelijkse aangifte is alleen vereist als goederen die in de loop van ten minste een van de voorgaande vier kwartalen binnen de EU zijn gekocht € 350.000 of meer bedroegen. Als deze drempel niet wordt bereikt, is aangifte van Intrastat niet vereist.

Voor de aankoop van diensten (Verklaring INTRA-2 Kwartaal) is ook geen driemaandelijkse aangifte meer vereist. De aangifte mag alleen maandelijks worden ingediend als je in de loop van ten minste een van de voorgaande vier kwartalen diensten ter waarde van € 100.000 of meer hebt ontvangen.

Wanneer is het verplicht om een Intrastat-aangifte in te dienen?

Wie is vrijgesteld van Intrastat aangifte?

Ondernemingen met intracommunautaire aankopen en verkopen van goederen en diensten die onder de opgegeven drempels blijven, zijn over het algemeen niet verplicht om Intrastat-aangiften in te dienen. Dit zijn de belangrijkste vrijstellingen:

• Voor de aankoop van goederen uit andere EU-landen (Verklaring INTRA-2 Bis) is aangifte alleen vereist als het totaal in ten minste één van de voorgaande vier kwartalen € 350.000 of meer bedroeg. Voor de aankoop van diensten van entiteiten in de EU (Verklaring INTRA-2 Quater) is de drempel € 100.000. Als deze drempels niet worden bereikt, is aangifte niet vereist.

• Transacties met klanten zonder btw nummers in andere EU-landen hoeven niet te worden gemeld via het Intrastat systeem.

• Op grond van artikel 34, lid 6, van presidentieel decreet nr. 633/1972 moeten vrijgestelde boeren en niet-commerciële entiteiten die binnen de EU voor € 10.000 aan goederen per jaar kopen, voldoen aan specifieke regels en aangifte INTRA-13 indienen. Als deze drempel wordt overschreden, moeten ze over het algemeen een aangifte INTRA-12 indienen, die de aankoop van goederen en diensten van niet-gevestigde leveranciers dekt.

Relevante deadlines en hoe je een Intrastat-aangifte indient

Intrastat-aangiften moeten uiterlijk op de 25e van de maand na de rapportageperiode elektronisch bij de ADM worden ingediend, zowel maandelijks als driemaandelijks. Als je bijvoorbeeld een driemaandelijkse Intrastat-aangifte indient voor april-juni, is de deadline 25 juli. Als de deadline in een weekend of feestdag valt, wordt deze verlengd tot de volgende maandag.

Wat zijn de deadlines voor aangifte Intrastat?

Dit zijn alle Intrastat-deadlines voor 2025:

• Laatste kwartaal 2024: 27 januari 2025

• januari: 25 februari 2025

• Februari: 25 maart 2025

• Maart en eerste kwartaal: 28 april 2025

• April: 26 mei 2025

• Mei: 25 juni 2025

• Juni en tweede kwartaal: 25 juli 2025

• Juli: 25 augustus 2025

• Augustus: 25 september 2025

• September en derde kwartaal: 27 oktober 2025

• Oktober: 25 november 2025

• November: 29 december 2025

• December en vierde kwartaal van 2025: 26 januari 2026

Een Intrastat-aangifte invullen en aangifte doen

Om een Intrastat-aangifte in te vullen en in te dienen, moet je:

• Gebruik de relevante verklaring: Gebruik bijvoorbeeld Verklaring INTRA-1 Bis voor de verkoop van goederen aan andere EU-landen. Gebruik Verklaring INTRA-2 Bis voor de aankoop van goederen uit andere EU-landen.

• Verzamel de relevante informatie: Verzamel bijvoorbeeld de gegevens van de klanten of leveranciers, waaronder hun btw nummers, transactie bedragen, EU land van herkomst of bestemming, levering voorwaarden (d.w.z. internationale commerciële voorwaarden, Incoterms) en transportmethode.

• Vul de aangifte in: Gebruik de Intr@Web software of Intr@Web portal van de ADM om de Intrastat-aangifte online in te vullen en in te dienen. Je kunt ook goedgekeurde boekhoudsoftware of de diensten van geautoriseerde professionals op het gebied van omzetbelasting gebruiken, zoals accountants of CAF's (Omzetbelasting Assistance Centers).

• Dien de aangifte online in: Gebruik het Entratel portal van de Italiaanse belastingdienst nadat je je hebt aangemeld met de aanmeldgegevens van je Public Digital Identity System (SPID) of National Service Betaalkaart (CNS). Je kunt ook aangifte doen via Intr@Web met de aanmeldgegevens van je Digital Customs Service (STD) of een CNS die bij STD is geregistreerd.

Naarmate je onderneming groeit, kan het een uitdaging zijn om op de hoogte te blijven van de steeds veranderende omzetbelasting. Stripe Tax houdt het traject van transacties bij en laat je weten wanneer en in welke landen omzetbelasting verplicht is. Het bepaalt waar de klanten woonachtig zijn, berekent en int vervolgens de juiste bedragen aan omzetbelasting, btw of omzetbelasting voor goederen en diensten (GST) in meer dan 100 landen, in meer dan 600 productcategorieën, zodat je kunt uitbreiden naar nieuwe markten zonder je zorgen te hoeven maken over fiscale compliance.

Boetes voor onjuiste of ontbrekende Intrastat-aangiften

Artikel 11, lid 4, van wetsbesluit nr. 471/1997 bevat sancties voor het niet indienen van Intrastat-aangiften of voor het indienen ervan met ontbrekende, onjuiste of onregelmatige informatie. Boetes variëren van € 500 tot € 1000 per overtreding, maar ze kunnen worden gehalveerd als de Intrastat-aangifte binnen 30 dagen na een aanvraag van de relevante autoriteiten wordt ingediend.

Het corrigeren van fouten of het verstrekken van ontbrekende informatie leidt niet tot boetes, mits dit vrijwillig of binnen 30 dagen na een aanvraag van de relevante douanekantoren gebeurt. Als de fouten of nalatigheden worden verholpen nadat de autoriteiten ze hebben vastgesteld, wordt een boete van € 100 opgelegd, ofwel 20% van de minimumboete.

Boetes voor onjuiste of ontbrekende Intrastat-aangiften

Boetes kunnen worden betaald via het F24 form met belasting code 8911. Het jaar waarin de overtreding heeft plaatsgevonden, moet als referentiejaar worden vermeld.

Intrastat-aangiften kunnen te laat worden ingediend door [vrijwillige correctie (ravvedimento operoso) te verwerken]](https://stripe.com/resources/more/voluntary-correction-ravvedimento-operoso-italy), zoals hieronder beschreven:

• Als de correctie binnen 90 dagen na de deadline wordt uitgevoerd, wordt de boete verlaagd tot een negende van het minimum, of € 55,56.

• Als de correctie wordt uitgevoerd vóór de deadline voor aangifte btw voor het jaar waarin de overtreding heeft plaatsgevonden, wordt de boete verlaagd tot een achtste van het minimum, of € 62,50.

• Als de correctie wordt uitgevoerd vóór de deadline voor aangifte btw voor het jaar na de overtreding, wordt de boete verlaagd tot een zevende van het minimum, of € 71,42.

• Als de correctie wordt uitgevoerd na de deadline voor aangifte btw voor het jaar na de overtreding, wordt de boete verlaagd tot een zesde van het minimum, of € 83,33.

Intrastat-aangiften onder het forfaitaire stelsel

Belastingplichtigen onder het forfaitaire belastingstelsel zijn alleen verplicht om Intrastat-aangiften in te dienen in specifieke gevallen met betrekking tot intracommunautaire transacties. De vereiste hangt af van de vraag of goederen en diensten worden verkocht of gekocht.

Intracommunautaire verkoop van diensten

Forfaitaire belastingplichtigen die algemene diensten verlenen, zoals gedefinieerd in artikel 7-ter van presidentieel decreet nr. 633/1972—aan entiteiten met btw( in een ander EU-land, moeten Intrastat-aangifte INTRA-1 Quater indienen, ongeacht de bedragen die in rekening worden gebracht.

Intracommunautaire aankopen van diensten

Als een forfaitaire belastingplichtige diensten koopt van een btw geregistreerde entiteit in een ander EU-land en btw in Italië van toepassing is onder de teruggeboekte betaling, is aangifte Intrastat Declaration INTRA-2 Quater alleen vereist als het kwartaalbedrag voor die diensten hoger is dan € 100.000. Dit komt zeer zelden voor bij belastingplichtigen onder de forfaitaire regeling.

Intracommunautaire verkoop van goederen

De verkoop van goederen door forfaitaire belastingplichtigen aan particulieren in andere EU-landen wordt niet beschouwd als intracommunautaire verkoop. In plaats daarvan worden ze beschouwd als binnenlandse transacties in de zin van artikel 41, lid 2, onder bis, van wetsbesluit nr. 331/1993. Er wordt geen btw toegepast op de factuur en er is geen verplichting om een Intrastat-aangifte in te dienen.

Intracommunautaire aankopen van goederen

Forfaitaire belastingplichtigen hoeven geen Intrastat-aangifte in te dienen voor intracommunautaire aankopen van goederen.

Verplichting om een Intrastat-aangifte in te dienen voor forfaitaire belastingplichtigen