Si tu empresa está establecida en Italia y compra o vende bienes o servicios en otros países de la UE, es posible que debas presentar una declaración Intrastat. En este artículo, examinamos las declaraciones Intrastat, incluidos los plazos pertinentes, quién debe presentarlas y cómo hacerlo correctamente.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es una declaración Intrastat?
  
• ¿Quién está obligado a presentar una declaración Intrastat?
  
• ¿En qué casos es obligatoria la declaración Intrastat?
  
• Plazos relevantes y cómo presentar una declaración Intrastat
  
• Sanciones por declaraciones Intrastat incorrectas o faltantes
  
• Declaraciones Intrastat en el régimen de tarifa plana
  

¿Qué es una declaración Intrastat?

Intrastat es un sistema a nivel de la UE destinado a recopilar datos sobre la compraventa de bienes y servicios entre países de la UE. Creado en virtud del artículo 50(6) del Decreto Legislativo n.º 331/1993, sustituyó a las declaraciones en aduana desde la eliminación de las fronteras interiores de la UE.

Los titulares de números de impuesto al valor agregado (IVA) deben presentar una declaración Intrastat a la Agencia Italiana de Aduanas y Monopolios (Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, ADM) para informar las ventas y compras intracomunitarias realizadas durante un período específico. La declaración debe incluir información como el tipo, el valor y la cantidad de bienes comprados o vendidos, o servicios prestados o recibidos.

¿Cuál es el objetivo del sistema Intrastat?

Estos son sus objetivos clave:

• Seguimiento de las operaciones intracomunitarias sujetas a impuestos fiscales: garantizar que los impuestos relacionados con empresas entre países de la UE se apliquen y paguen correctamente.

• Proporcionar datos estadísticos de empresas entre países de la UE: esto presenta los informes económicos y determina las políticas comerciales.

Tipos de declaraciones Intrastat

En Italia, existen diferentes tipos de formularios Intrastat. La declaración que debes presentar está basada en lo que se compró o vendió (es decir, bienes o servicios) y el tipo de transacción (es decir, compras o ventas). Los cuatro formularios principales incluyen esto:

• Declaración INTRA-1 Bis: para vender bienes en otros países de la UE

• Declaración INTRA-2 Bis: para comprar bienes de otros países de la UE

• Declaración INTRA-1 Quater: para vender servicios a clientes establecidos en otros países de la UE

• Declaración INTRA-2 Quater: para la compra de servicios a empresas establecidas en otros países de la UE

¿Quién está obligado a presentar una declaración Intrastat?

Todas las entidades establecidas en Italia que estén registradas para el IVA y que realicen actividades empresariales con empresas de la UE fuera de Italia deben presentar una declaración Intrastat.

La ADM requiere que se informen las siguientes transacciones:

• Compras de servicios de otro país de la UE por un valor superior a €100,000

• Compras de bienes por un valor superior a €350,000

• Ventas de bienes o servicios a otros países de la UE, independientemente del valor total

Transacciones exentas de Intrastat

Estos son algunos ejemplos de transacciones que no requieren una declaración Intrastat:

• Transacciones con clientes particulares

• Servicios autofacturados como exentos del IVA o no sujetos al IVA

• Servicios prestados en virtud de los artículos 7-quater y 7-quinquies del Decreto Presidencial n.º 633/72

• Transacciones con terceros fuera de la UE

¿En qué casos es obligatoria la declaración Intrastat?

Esto depende de si se venden o compran bienes y servicios. La declaración fiscal es obligatoria en el caso de la venta de bienes y servicios, independientemente de los volúmenes de las transacciones. Sin embargo, la frecuencia de declaración varía según los importes de transacción:

• Si las ventas trimestrales de bienes o servicios durante los cuatro trimestres anteriores ascienden a €50,000 o menos, la declaración debe presentarse por trimestre.

• Si supera este límite, la declaración debe presentarse todos los meses.

• Si las transacciones trimestrales superan los €100,000, es obligatorio proporcionar datos detallados a efectos estadísticos.

Desde el 1 de enero de 2022, la declaración fiscal trimestral ya no es obligatoria para la compra de bienes (Declaración INTRA-2 Bis). La declaración fiscal mensual solo se exige si los bienes comprados dentro de la UE se hicieron por un total de €350,000 o más en al menos uno de los cuatro trimestres anteriores. Si no se alcanza este límite, no es necesaria la declaración Intrastat.

Para la compra de servicios (Declaración INTRA-2 Quater), tampoco es obligatoria la declaración fiscal trimestral. La declaración debe presentarse mensualmente solo si recibiste servicios por un valor de €100,000 o más durante al menos uno de los cuatro trimestres anteriores.

¿Cuándo es obligatorio presentar una declaración Intrastat?

¿Quién está exento de presentar la declaración Intrastat?

Por lo general, las empresas con compras y ventas intracomunitarias de bienes y servicios que se mantienen por debajo de los límites especificados no están obligadas a presentar declaraciones Intrastat. Estas son las principales exenciones:

• En el caso de las compras de bienes a otros países de la UE (Declaración INTRA-2 Bis), la declaración fiscal solo se exige si el total es de €350,000 o más en el transcurso de al menos uno de los cuatro trimestres anteriores. En el caso de la compra de servicios a entidades de la UE (Declaración INTRA-2 Quater), el límite es de €100,000. Si no se alcanzan estos límites, no se requiere declaración.

• No es necesario informar las transacciones con clientes sin número de IVA en otros países de la UE a través del sistema Intrastat.

• De conformidad con el artículo 34(6) del Decreto Presidencial n.º 633/1972, los agricultores exentos y las entidades no comerciales que compren bienes por un valor de €10,000 al año dentro de la UE deben cumplir con normas específicas y presentar la Declaración INTRA-13. Si se supera este límite, generalmente deben presentar la Declaración INTRA-12, que abarca la compra de bienes y servicios a proveedores no establecidos.

Plazos relevantes y cómo presentar una declaración Intrastat

Las declaraciones Intrastat deben enviarse de forma electrónica a la ADM antes del 25 del mes después del período informado, ya sea mensual o trimestralmente. Por ejemplo, si presentas una declaración Intrastat trimestral de abril a junio, el plazo vence el 25 de julio. Si es fin de semana o día festivo, se extiende hasta el lunes siguiente.

¿Cuáles son los plazos para presentar declaraciones Intrastat?

Estos son todos los plazos de Intrastat para 2025:

• Último trimestre de 2024: 27 de enero de 2025

• Enero: 25 de febrero de 2025

• Febrero: 25 de marzo de 2025

• Marzo y primer trimestre: 28 de abril de 2025

• Abril: 26 de mayo de 2025

• Mayo: 25 de junio de 2025

• Junio y segundo trimestre: 25 de julio de 2025

• Julio: 25 de agosto de 2025

• Agosto: 25 de septiembre de 2025

• Septiembre y tercer trimestre: 27 de octubre de 2025

• Octubre: 25 de noviembre de 2025

• Noviembre: 29 de diciembre de 2025

• Diciembre y cuarto trimestre de 2025: 26 de enero de 2026

Completar y presentar una declaración Intrastat

Para completar y presentar una declaración Intrastat, debes hacer lo siguiente:

• Utiliza la declaración correspondiente: por ejemplo, usa la Declaración INTRA-1 Bis para la venta de bienes a otros países de la UE y la Declaración INTRA-2 Bis en la compra de bienes a otros países de la UE.

• Recopila la información relevante: por ejemplo, reúne los datos de los clientes o proveedores, incluidos sus números de IVA, montos de las transacciones, país de origen o destino de la UE, condiciones de entrega (es decir, condiciones comerciales internacionales o Incoterms) y método de transporte.

• Completa la declaración: utiliza el software Intr@Web o el portal Intr@Web de la ADM para completar y enviar la declaración Intrastat en línea. Como alternativa, puedes utilizar un software de contabilidad aprobado o los servicios de expertos tributarios autorizados, como contadores o Centros de Asistencia Tributaria (CAF).

• Presenta la declaración en línea: utiliza el portal de Entratel de la Agencia Tributaria italiana después de iniciar sesión con tus credenciales del Sistema Público de Identidad Digital (SPID) o la Tarjeta Nacional de Servicio (CNS). También puedes presentarla a través de Intr@Web con tus credenciales del Servicio Aduanero Digital (STD) o una CNS registrada en ETS.

A medida que tu empresa se expande, mantenerse al tanto de la normativa fiscal en constante cambio puede ser un desafío. Stripe Tax realiza un seguimiento de las transacciones y te informa cuándo y en qué países surgen las obligaciones fiscales. Determina dónde están establecidos los clientes y, a continuación, calcula y cobra los importes correctos del impuesto sobre las ventas, el IVA o el impuesto sobre bienes y servicios (GST) en más de 100 países y en más de 600 categorías de productos, lo que permite expandirte a nuevos mercados sin tener que preocuparte por el cumplimiento de la normativa fiscal.

Sanciones por declaraciones Intrastat incorrectas o faltantes

El artículo 11( 4) del Decreto Legislativo n.º 471/1997 establece sanciones por no presentar las declaraciones Intrastat o por presentarlas con información faltante, incorrecta o irregular. Las multas oscilan entre €500 y €1,000 por cada infracción, pero pueden reducirse a la mitad si la declaración Intrastat se presenta en un plazo de 30 días a partir de una solicitud de las autoridades pertinentes.

La corrección de errores o presentación de la información faltante no conlleva sanciones siempre que se haga de forma voluntaria o en un plazo de 30 días a partir de una solicitud de las aduanas correspondientes. Si los errores u omisiones se corrigen después de que las autoridades los hayan identificado, se aplica una multa de €100, que representa el 20 % de la multa mínima.

Sanciones por declaraciones Intrastat incorrectas o faltantes

Las sanciones se pueden pagar a través del formulario F24 con el código fiscal 8911. El año en que se produjo la infracción debe indicarse como año de referencia.

La declaración fiscal tardía de las declaraciones Intrastat puede realizarse con la corrección voluntaria (ravvedimento operoso), como se indica a continuación:

• Si la corrección se realiza en el plazo de 90 días luego del vencimiento, la sanción se reduce a una novena parte del mínimo, o €55.56.

• Si la corrección se realiza antes de la fecha límite de declaración fiscal del IVA del año en que se produjo la infracción, la sanción se reduce a un octavo del mínimo, o €62.50.

• Si la corrección se realiza antes de la fecha límite de declaración fiscal del IVA del año siguiente al de la infracción, la sanción se reduce a una séptima parte del mínimo, o €71.42.

• Si la corrección se realiza después de la fecha límite de declaración fiscal del IVA del año posterior a la infracción, la sanción se reduce a una sexta parte del mínimo, o €83.33.

Declaraciones Intrastat en el régimen de tarifa plana

Los contribuyentes sujetos al régimen fiscal de tarifa plana están obligados a presentar declaraciones Intrastat solo en casos específicos relacionados con operaciones intracomunitarias. El requisito depende de si se venden o adquieren bienes o servicios.

Ventas intracomunitarias de servicios

Los contribuyentes con tarifa plana que prestan servicios generales, tal como se definen en el artículo 7-ter del Decreto Presidencial n.º 633/1972, a entidades registradas en el IVA en otro país de la UE, están obligados a presentar la Declaración Intrastat INTRA-1 Quater, independientemente de los importes cobrados.

Compras intracomunitarias de servicios

Si un contribuyente con tarifa plana compra servicios a una entidad registrada en el IVA en otro país de la UE y el IVA se aplica en Italia con el mecanismo de reversión de cargo, se exige la declaración Intrastat INTRA-2 Quater solo si el importe trimestral de esos servicios supera los €100,000, lo que es muy raro en el caso de los contribuyentes con el régimen con tarifa plana.

Ventas intracomunitarias de bienes

Las ventas de bienes por parte de contribuyentes con tarifa plana a particulares en otros países de la UE no se consideran ventas intracomunitarias, sino operaciones nacionales en virtud del artículo 41(2-bis) del Decreto Legislativo n.º 331/1993. No se aplica IVA a la factura y no es necesario presentar una declaración Intrastat.

Compras intracomunitarias de bienes

Los contribuyentes con tarifa plana no están obligados a presentar una declaración Intrastat para las compras intracomunitarias de bienes.

Requisito de presentar una declaración Intrastat para contribuyentes con tarifa plana